物業(yè)勞務(wù)成本核算

1、稅法12021-10-26 【內(nèi)容提要】本章主要闡述物業(yè)勞務(wù)成本的內(nèi)容、特點(diǎn)、本章主要闡述物業(yè)勞務(wù)成本的內(nèi)容、特點(diǎn)、分類和核算程序。分類和核算程序。第一節(jié) 物業(yè)勞務(wù)費(fèi)用與物業(yè)勞務(wù)成本第二節(jié) 物業(yè)勞務(wù)成本核算附錄：物業(yè)收入的核算稅法22021-10-26第一節(jié) 物業(yè)勞務(wù)費(fèi)用與物業(yè)勞務(wù)成本一、物業(yè)與物業(yè)管理一、物業(yè)與物業(yè)管理物業(yè)物業(yè) 具有價(jià)值和使用價(jià)值的各類建筑產(chǎn)品構(gòu)成的商品，主要是指群體性住宅小區(qū)。物業(yè)管理物業(yè)管理 物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托物業(yè)管理公司對(duì)房屋及其設(shè)備、設(shè)施以及相關(guān)的居住環(huán)境進(jìn)行維護(hù)、進(jìn)行維護(hù)、修繕和服務(wù)修繕和服務(wù)的活動(dòng)。稅法32021-10-26物業(yè)管理的主要業(yè)務(wù)物業(yè)管理的主要業(yè)務(wù)

2、 ：“五大管理五大管理”：(1)治安消防管理；(2)房屋及公共設(shè)施、設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)管理；(3)環(huán)境衛(wèi)生管理；(4)綠化管理；(5)車輛管理。“三類服務(wù)三類服務(wù)”：(1)常規(guī)性公共服務(wù)(合同服務(wù))；(2)委托性特約服務(wù)(非合同零星委托服務(wù))；(3)經(jīng)營(yíng)性多種服務(wù)(商業(yè)服務(wù)和勞務(wù)服務(wù))。稅法42021-10-26主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 物業(yè)管理業(yè)務(wù)和物業(yè)維修業(yè)務(wù)。其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。稅法52021-10-26二二 、物業(yè)管理企業(yè)的成本構(gòu)成、物業(yè)管理企業(yè)的成本構(gòu)成（一）物業(yè)管理成本（一）物業(yè)管理成本（二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本（二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本 （三）物業(yè)企業(yè)大修成本（三）

3、物業(yè)企業(yè)大修成本 （四）其他業(yè)務(wù)成本（四）其他業(yè)務(wù)成本 （五）營(yíng)業(yè)稅金及附加（五）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （六）管理費(fèi)用（六）管理費(fèi)用 （七）財(cái)務(wù)費(fèi)用（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （八）所得稅費(fèi)用（八）所得稅費(fèi)用 稅法62021-10-26（一）物業(yè)管理成本（一）物業(yè)管理成本1 1、物業(yè)管理成本、物業(yè)管理成本（1）公共性服務(wù)成本（2）代辦性服務(wù)成本（3）特約服務(wù)成本 是指物業(yè)管理企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人，使用人提供服務(wù)，為保證房產(chǎn)物業(yè)完好無損而從事的日常維修，管理活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。稅法72021-10-262 2、物業(yè)管理成本涉及的日常業(yè)務(wù)、物業(yè)管理成本涉及的日常業(yè)務(wù)（1）管理、服務(wù)人員的工資和按規(guī)定提取的福利費(fèi)；（2

4、）樓內(nèi)公共設(shè)施維修和保養(yǎng)費(fèi)；（3）綠化管理費(fèi)；（4）清潔衛(wèi)生費(fèi)；（5）保安費(fèi)；（6）辦公費(fèi)；（7）物業(yè)管理公司固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。 稅法82021-10-26（二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本（二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本1 1、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的構(gòu)成、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的構(gòu)成（1）房屋出租成本；（2）停車場(chǎng)管理、游泳池、球場(chǎng)的管理支出。 是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和公共設(shè)施，為保證物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的各種建筑物和附屬設(shè)備正常運(yùn)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。稅法92021-10-262 2、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本涉及的日常業(yè)務(wù)、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本涉及的日常業(yè)務(wù)

5、（1）出租房屋的攤銷；（2）經(jīng)營(yíng)中經(jīng)營(yíng)管理人員的工資及福利費(fèi)；（3）耗用的材料費(fèi)（4）應(yīng)支付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等 .稅法102021-10-26（三）物業(yè)企業(yè)大修成本（三）物業(yè)企業(yè)大修成本1 1、物業(yè)大修成本的構(gòu)成、物業(yè)大修成本的構(gòu)成 物業(yè)管理企業(yè)受物產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)備進(jìn)行大修所支付各項(xiàng)費(fèi)用支出。稅法112021-10-262 2、物業(yè)大修成本涉及的日常業(yè)務(wù)、物業(yè)大修成本涉及的日常業(yè)務(wù) 物業(yè)企業(yè)自行組織工程維修組對(duì)其進(jìn)行修理，將工程出包，委托專業(yè)隊(duì)伍進(jìn)行維修。 稅法122021-10-26（四）其他業(yè)務(wù)成本（四）其他業(yè)務(wù)成本 是指除物業(yè)管理成本、

6、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和物業(yè)企業(yè)大修成本等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他日?；顒?dòng)所發(fā)生的支出。按配比原則，企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)同時(shí)反映為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。 物業(yè)管理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本，包括房屋中介機(jī)構(gòu)的支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本，銷售的材料物資的成本以及商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)成本。 稅法132021-10-26（五）營(yíng)業(yè)稅金及附加（五）營(yíng)業(yè)稅金及附加 指物業(yè)管理企業(yè)以加工和修理修配以外的勞務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)為主，按照稅法的規(guī)定屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。 依據(jù)稅法和物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定中的有關(guān)規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 稅法142021-10-26（六）管理費(fèi)用（六

7、）管理費(fèi)用 是指物業(yè)管理企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。 包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出等。 稅法152021-10-26（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用 是指物業(yè)管理企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌

8、資費(fèi)用。 包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣以及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 稅法162021-10-26（八）所得稅費(fèi)用（八）所得稅費(fèi)用 所得稅是在會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)扣除的，屬于企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。根據(jù)對(duì)遞延所得稅費(fèi)用在當(dāng)期是否確認(rèn)。 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法有應(yīng)付稅款應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法兩種。 稅法172021-10-26三、物業(yè)勞務(wù)成本核算賬戶設(shè)置三、物業(yè)勞務(wù)成本核算賬戶設(shè)置1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶。核算公司進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的成本費(fèi)用。下設(shè)“物業(yè)

9、管理成本”和“物業(yè)維修成本”u“物業(yè)管理成本物業(yè)管理成本”下設(shè)“公共性服務(wù)成本”、“公眾代辦服務(wù)成本”、“特約服務(wù)成本” u“物業(yè)維修成本物業(yè)維修成本”下設(shè)公共設(shè)備維修成本和專項(xiàng)設(shè)備維修成本。稅法182021-10-262 2“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本“賬戶。賬戶?！敖?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出”“非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出” 。 3“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶。賬戶。 核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。4、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶。帳戶。 核算企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅法192021-10-26物業(yè)管理企業(yè)的成物業(yè)管理企業(yè)的成本測(cè)算及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)本測(cè)算及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容構(gòu)

10、成：內(nèi)容構(gòu)成：（一）費(fèi)用測(cè)算的基本公式（二）具體費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容（三）物業(yè)管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定稅法202021-10-26（一）費(fèi)用測(cè)算的基本公式（一）費(fèi)用測(cè)算的基本公式物業(yè)管理費(fèi)（元物業(yè)管理費(fèi)（元 / 平方米）平方米） = 物業(yè)管理費(fèi)用總額（元） / 可分?jǐn)傎M(fèi)用建筑面積之和（平方米）稅法212021-10-26（二）具體費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容（二）具體費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容1、人員工資及福利費(fèi)；2、公共設(shè)施保養(yǎng)維修費(fèi)；3、清潔衛(wèi)生費(fèi)；4、綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)；5、安保運(yùn)行費(fèi)；6、行政辦公費(fèi)；7、設(shè)備折舊費(fèi)；8、其他相關(guān)費(fèi)；稅法222021-10-261、人員工資及福利費(fèi)、人員工資及福利費(fèi)（1）基本工資（2）“五險(xiǎn)一金”（

11、即：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)）（3）“三費(fèi)”（4）其他人員經(jīng)費(fèi)稅法232021-10-262、公共設(shè)施保養(yǎng)維修費(fèi)、公共設(shè)施保養(yǎng)維修費(fèi)（1）公共照明系統(tǒng)的電費(fèi)及維修費(fèi)；（2）給排水設(shè)施的費(fèi)用；（3）配供電系統(tǒng)設(shè)備檢測(cè)、維修費(fèi)；（4）建筑、道路維修費(fèi)；（5）電梯費(fèi)用（含：電費(fèi)、維修費(fèi)、年檢費(fèi)及其他費(fèi)）稅法242021-10-263、清潔衛(wèi)生費(fèi)；、清潔衛(wèi)生費(fèi)；（1）人工費(fèi)；（2）清潔機(jī)械、工具、材料、服裝的月使用費(fèi)；（3）消殺費(fèi)；（4）垃圾清運(yùn)費(fèi)；（5）水池（箱）清潔費(fèi)；（6）化糞池清理費(fèi)；（7）其他清潔費(fèi)。稅法252021-10-264、綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)；、綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)；（1）人工

12、費(fèi)；（2）綠化工具費(fèi)；（3）化肥、除草劑等材料費(fèi)；（4）綠化用水費(fèi)；（5）園林景觀再造費(fèi)；（6）其他綠化費(fèi)。稅法262021-10-265、安保運(yùn)行費(fèi)；、安保運(yùn)行費(fèi)；（1）人工費(fèi)；（2）服裝費(fèi)；（3）維修費(fèi)；（4）安保器材費(fèi)（含：對(duì)講機(jī)、警棍、110報(bào)警聯(lián)網(wǎng)費(fèi)）；（5）安保用房費(fèi)；稅法272021-10-266、行政辦公費(fèi)；、行政辦公費(fèi)；（1）交通電信費(fèi)；（2）辦公用品費(fèi)；（3）車輛使用費(fèi)；（4）節(jié)日裝飾費(fèi)；（5）公共關(guān)系費(fèi)；（6）宣傳廣告費(fèi)；（7）辦公水電費(fèi)；（8）報(bào)刊雜志費(fèi)；（9）其他辦公費(fèi)。稅法282021-10-267 7、設(shè)備折舊費(fèi)；、設(shè)備折舊費(fèi)；（1）交通工具折舊費(fèi)；（2）通訊設(shè)備

13、折舊費(fèi)；（3）辦公設(shè)備折舊費(fèi)；（4）工程維修設(shè)備折舊費(fèi)；（5）其他設(shè)備折舊費(fèi)。稅法292021-10-268、其他相關(guān)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)（1）相關(guān)設(shè)備、設(shè)施的保險(xiǎn)費(fèi)；（2）業(yè)主同意的其他費(fèi)；（3）其他不可預(yù)見費(fèi)用不可預(yù)見費(fèi)用（通常可按照費(fèi)用總額的 5% - 10% 預(yù)計(jì)）。稅法302021-10-26（三）物業(yè)管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定（三）物業(yè)管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定內(nèi)容包括：內(nèi)容包括：1、酬金制下的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2、包干制下的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)稅法312021-10-261、酬金制下的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、酬金制下的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 即在上述費(fèi)用總額的基礎(chǔ)上，加上“管管理酬金理酬金”一并計(jì)入每平方米的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。注：注：物業(yè)管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一般可按

14、“月”計(jì)量。稅法322021-10-262、包干制下的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、包干制下的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) （1）含義）含義 在上述費(fèi)用總額的基礎(chǔ)上，加上“企業(yè)利潤(rùn)”及“法定稅費(fèi)”一并計(jì)入每平方米的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（2）法定稅費(fèi)）法定稅費(fèi) 包括“營(yíng)業(yè)稅”（5%）、“城建稅”（7%）、“教育附加費(fèi)”（3%）及“堤防費(fèi)”（2%）“地方教育及附加”（2%）。稅法332021-10-26第二節(jié) 物業(yè)勞務(wù)成本核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算( (一一) )公共性服務(wù)成本公共性服務(wù)成本 公共性服務(wù)成本包括對(duì)公共設(shè)備設(shè)施如電梯、供水、制冷站、照明、消防、停車棚等項(xiàng)目的維修保養(yǎng)和公共環(huán)境衛(wèi)生的清潔、綠化、保安等費(fèi)用支出?？刹捎?/p>

15、公公司自營(yíng)方式司自營(yíng)方式或?qū)ν馕邪l(fā)包方式委托發(fā)包方式進(jìn)行。稅法342021-10-26【例【例8-18-1】物業(yè)公司以自營(yíng)方式對(duì)小區(qū)照明設(shè)施進(jìn)行維修保養(yǎng)，耗用電器材料325元，同時(shí)，又以銀行存款支付公共照明電費(fèi)1 080元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本(公共服務(wù)) 1 405 貸：庫存材料 325 銀行存款 1 080稅法352021-10-26【例【例8-28-2】根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月份應(yīng)付公司職工工資，其中：公共設(shè)施維修工人1 860元，清潔工人1 240元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本(公共服務(wù)) 3 100 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 100稅法362021-10-26【例【例

16、8-38-3】物業(yè)公司以出包方式將小區(qū)內(nèi)的綠化維護(hù)保養(yǎng)與種植任務(wù)，委托給某綠化工程服務(wù)組織。本月應(yīng)付綠化費(fèi)用5 120元，小區(qū)保安出包給保安公司，本月應(yīng)付保安費(fèi)2 160元，均以銀行存款支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本(公共服務(wù)) 7 280 貸：銀行存款 7 280稅法372021-10-26 ( (二二) )公眾代辦服務(wù)成本核算公眾代辦服務(wù)成本核算 公眾委托物業(yè)公司代為辦理某些業(yè)務(wù)的委托服務(wù)，如代繳水電費(fèi)、電話費(fèi)、有線電視費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等?！纠纠?-48-4】根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)分?jǐn)偣姶k服務(wù)工資946元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本(代辦服務(wù)) 946 貸：應(yīng)付職工薪酬

17、946稅法382021-10-26 ( (三三) )特約服務(wù)成本核算特約服務(wù)成本核算 物業(yè)公司受業(yè)主或租住戶委托的特約服務(wù)，如家電維修、音響維修以及其他特約業(yè)務(wù)。【例【例8-58-5】物業(yè)公司受業(yè)主委托，為其修理家電，耗用材料費(fèi)用76元，應(yīng)分?jǐn)偣べY費(fèi)60元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本(特約服務(wù)) 136 貸：庫存材料 76 應(yīng)付職工薪酬 60稅法392021-10-26 ( (四四) )維修業(yè)務(wù)成本核算維修業(yè)務(wù)成本核算1、公共設(shè)備維修公共設(shè)備維修和專項(xiàng)設(shè)備專項(xiàng)設(shè)備維修；2、自營(yíng)自營(yíng)方式和出包出包方式；3、中小中小維修和大修大修；4、計(jì)人維修成計(jì)人維修成本的維修(中、小維修)和由專專項(xiàng)資金來

18、項(xiàng)資金來源負(fù)擔(dān)的維修(大修)兩種。稅法402021-10-26【例【例8-68-6】物業(yè)公司采用出包方式對(duì)小區(qū)公用制冷設(shè)備進(jìn)行維修，以銀行存款支付維修980元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)維修成本(公共維修) 980 貸：銀行存款 980稅法412021-10-26【例【例8-78-7】物業(yè)公司采用自營(yíng)方式對(duì)小區(qū)內(nèi)照明設(shè)施進(jìn)行維修改造，以銀行存款購入變壓器5 480元，領(lǐng)用電器材料458元，應(yīng)負(fù)擔(dān)參與人員工資2 446元，工程已經(jīng)完工。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)維修成本(公共維修)8 384貸：銀行存款 5 480 庫存材料458 應(yīng)付職工薪酬 2 446稅法422021-10-26【例【例8-88-8

19、】物業(yè)公司采用出包方式對(duì)業(yè)主委員會(huì)提供的管理用房屋(租用房)進(jìn)行維修，以銀行存款支付工程修繕費(fèi)12 800元，工程已經(jīng)完工。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)維修成本(公共維修) 12 800 貸：銀行存款 12 800稅法432021-10-26二、其他業(yè)務(wù)成本核算二、其他業(yè)務(wù)成本核算 物業(yè)管理公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如從事運(yùn)輸、商業(yè)、餐飲、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均屬于其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，所發(fā)生的費(fèi)用支出，均列入其他業(yè)務(wù)成本核算。稅法442021-10-26由業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人為物業(yè)公司提供的管理用房、商業(yè)用房，物業(yè)公司支付的有償使用費(fèi)(租賃費(fèi))：(1)屬于物業(yè)公司管理用房，支付的有償使用費(fèi)(

20、租賃費(fèi))計(jì)入管理費(fèi)用；管理費(fèi)用；(2)屬于物業(yè)公司下屬的管理小區(qū)管理用房，支付的有償使用費(fèi)(租賃費(fèi))計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；(3)屬于物業(yè)公司商業(yè)用房支付的有償使用費(fèi)(租賃費(fèi))，計(jì)入他業(yè)務(wù)成本。計(jì)入他業(yè)務(wù)成本。稅法452021-10-26【例【例8-98-9】物業(yè)公司從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)，本月商品銷售進(jìn)價(jià)成本41 560元，材料物資銷售成本280元，餐飲業(yè)耗用原材料成本5 480元，月末予以轉(zhuǎn)賬。借：其他業(yè)務(wù)成本 經(jīng)營(yíng)性成本(商品進(jìn)價(jià))41 560 經(jīng)營(yíng)性成本( (勞務(wù)成本勞務(wù)成本) ) 5 480 非經(jīng)營(yíng)性成本(其他支出) 280 貸：庫存商品 41 560 庫存材料 5 760稅法4620

21、21-10-26【例【例8-108-10】物業(yè)公司經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅580元，受托代收代辦業(yè)務(wù)支出260元，以現(xiàn)金支付，應(yīng)付職工工資3 340元(商業(yè)部門)。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 580 其他業(yè)務(wù)成本 非經(jīng)營(yíng)性成本(受托代辦) 260 非經(jīng)營(yíng)性成本(其他支出) 3 340 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 340 應(yīng)交稅費(fèi) 580 庫存現(xiàn)金 260稅法472021-10-26三、間接費(fèi)用核算三、間接費(fèi)用核算（制造費(fèi)用）（制造費(fèi)用）兩級(jí)核算兩級(jí)核算的情況下，應(yīng)進(jìn)行間接費(fèi)用的核算。一級(jí)核算一級(jí)核算的情況下，可以不進(jìn)行間接費(fèi)用核算?！纠纠?-118-11】物業(yè)公司某管理小區(qū)應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)386元，同時(shí)

22、又領(lǐng)用勞保用品430元。計(jì)入成本。借：間接費(fèi)用折舊費(fèi) 386 勞保費(fèi) 430 貸：累計(jì)折舊 386 低值易耗品 430稅法482021-10-26【例【例8-128-12】物業(yè)公司某管理小區(qū)以銀行存款支付轄區(qū)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)743元，辦公費(fèi)220元，保安費(fèi)600元。借：間接費(fèi)用水電費(fèi) 743 辦公費(fèi) 220 保安費(fèi) 600 貸：銀行存款 1 563稅法492021-10-26【例【例8-138-13】期末結(jié)轉(zhuǎn)并分配本轄區(qū)間接費(fèi)用2 379元，按建筑面積作為分配標(biāo)準(zhǔn)。其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(公共性服務(wù))2 140元，其他業(yè)務(wù)成本(其他支出)239元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本(公共服務(wù)) 2 140

23、 其他業(yè)務(wù)成本 非經(jīng)營(yíng)成本(其他支出) 239 貸：間接費(fèi)用 2 379稅法502021-10-26四、期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本四、期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本【例【例8-148-14】根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，和“其他業(yè)務(wù)成本”總賬賬戶及其明細(xì)賬戶所歸集的費(fèi)用，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn) 88348 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本 15 025 物業(yè)維修成本 22 164 其他業(yè)務(wù)成本 經(jīng)營(yíng)性成本 47 040 非經(jīng)營(yíng)性成本 4 119稅法512021-10-26附錄：物業(yè)收入的核算（一）物業(yè)管理收入（一）物業(yè)管理收入 （二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入（二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入 （三）物業(yè)大修收入（三）物業(yè)大修收入 （四）其他業(yè)務(wù)收入（四）其他業(yè)務(wù)收入 稅法522021-10-26（一）物業(yè)管理收入（一）物業(yè)管理收入1、物業(yè)管理收入、物業(yè)管理收入 的含義的含義 物業(yè)管理企業(yè)利用自