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文檔簡介
1、建筑業(yè)營改增抵扣大全,值得收藏 可抵扣增值稅進項稅的項目 發(fā)票要求 1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確保"貨物、勞務及服務流"、"資金流"、"發(fā)票流"三流一致。 2.業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務部門。
2、3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應完整,備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及*項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。 4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。 原材料 材料采購成本一般包含:購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下為例子。 管理要點: &
3、#160; (1)2016年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度; (2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購; (3)所謂"一票制",即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂"兩票制",即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運費11%。
4、60; 周轉材料 包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。 進項抵扣稅率: (1)自購周轉材料:17%; (2)外租周轉材料:17%; (3)為取得周轉材料所發(fā)生的運費:11%。 管理要點:
5、160;(1)項目使用的周轉材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。 (2)各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。 臨時設施 臨時設施包括: (1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;
6、(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線; (3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路; (4)其他臨時設施(如:臨時用地、臨時電力設施等)。 進項抵扣稅率: (1)按照建筑勞務簽訂合同:稅率為11%; (2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的:材料17%、分包11%; 管理要點:
7、 臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。 包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。 人工費 管理要點: 原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同,禁止與個人簽訂勞務合同。 包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。
8、0;機械租賃 指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等),包含設備進出場費、燃料費、修理費。 進項抵扣稅率: 分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。 管理要點: (1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;
9、 (2)推行機械租賃電商平臺集中采購。 專業(yè)分包 總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實施管理。 進項抵扣稅率: 建筑服務業(yè)為11%。 管理要點: (1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除;
10、0; (2)總、分包雙方應簽訂分包合同,交項目財務部門進行備案。 差旅費-住宿費 核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。 進項抵扣稅率: (1)住宿費用:6%; (2)旅客運輸服務,即機票費、車船費等:不得抵扣; (3)餐飲服務,即因公出差所發(fā)生的餐費等:不得抵扣。
11、60; 管理要點: (1)實行定點接待的單位,與酒店簽訂定點合作協(xié)議,按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款; (2)職工零星出差,也應取得增值稅專用發(fā)票。 辦公費 辦公費指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機和復印機相關耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。 進項抵扣稅率:17%。
12、160; 管理要點: 由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。 通訊費 公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。 進項稅率: (1)辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費:11%,6%。提供基礎電信服務,稅率為11%
13、;提供增值電信服務,稅率為6%; (2)郵寄費:11%,6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。 管理要點: 由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議,由專人負責建立臺帳進行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。 車輛維修費 (1)車輛修理費:購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等
14、。 進項抵扣稅率:17%; 管理要點:由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實行定點維修,由專人負責建立臺帳進行日常登記。 (2)油料費:管理用車輛發(fā)生的油料款。 進項抵扣稅率:17%; 管理要點:由辦公室等相關部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值,由公司定期進行結算。 (3)過路
15、、過橋、停車費: 進項抵扣稅率:11%; 管理要點:由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)(ETC)定期進行結算。 (4)車輛保險費: 進項稅稅率:6%; 管理要點:在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務,取得增值稅專用發(fā)票。 租賃費
16、; 包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。 進項稅稅率: (1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費:11%; (2)汽車租賃費:17%; (3)其他租賃費,如電腦、打印機等:17%。 管理要點: 各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應要求其在稅務機
17、關代開增值稅專用發(fā)票,謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。 書報費 包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。 進項稅稅率:13%; 管理要點: 應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。 物業(yè)費 包括機關辦公樓保潔等費用。
18、; 進項稅稅率:6%; 管理要點: 經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。 水電氣暖燃煤費 進項稅率: (1)電費:17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應商采用簡易征收,稅率為3%) (2)水費:13%;(自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司
19、銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%) (3)燃料、煤氣等:17%。 管理要點: 與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 會議費 各類會議期間費用支出,包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。
20、 進項稅稅率: (1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票,進項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務業(yè)"營改增"后,會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務); (2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。 管理要點: (1)應根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;
21、 (2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應取得會務費增值稅專用發(fā)票。 修理費 包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。 進項稅稅率: (1)房屋及附屬設施維修:11%; (2)辦公設備維修:17%; (3)自有機械設備維修及外包維
22、修費等:17%。 管理要點: 應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點維修,定期結算。 廣告宣傳費 進項稅率: (1)印刷費:17%; (2)廣告宣傳費:6%; (3)廣告制作代理及其他:6%;
23、60;(4)展覽活動:6%; (5)條幅、展示牌等材料費:17%。 管理要點: 應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點采購,定期結算。 中介服務費 中介審計評估費:指聘請各類中介機構費用,例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。 咨詢費:指企業(yè)向有關咨詢機構
24、進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。 進項稅率:6%。 技術咨詢、服務、轉讓費 使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。 進項抵扣稅率:6%。 綠化費 指公司用于環(huán)境綠化的費用。如:采購花草、辦公場所擺
25、放花木等。 進項稅稅率:13%; 管理要點: 注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅,已抵扣要做進項稅轉出 勞動保護費 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。 進項
26、抵扣稅率:17%; 管理要點: (1)應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件:用品具有勞動保護性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實物形式發(fā)生; (2)由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。 檢驗試驗費 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及
27、其他試驗發(fā)生的費用。 進項抵扣稅率:6%; 管理要點: 應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。 研究與開發(fā)費 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。 進項抵扣稅率: (1)研發(fā)勞務:11%、3%;
28、160; (2)研發(fā)設備、材料:17%; (3)委托研發(fā)服務:6%。 管理要點: 應按照研發(fā)費核算辦法,準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入,建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。 培訓費 企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用,企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用,這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票,
29、則可以抵扣。 進項抵扣稅率:6%。 安保費 (1)如聘請安全保衛(wèi)人員費用:6%; (2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用,監(jiān)控室日常維護開支費用:17%。 取暖費 進項抵扣稅率:13%。 財產(chǎn)保險費
30、160;為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。 進項抵扣稅率:6%。 物料消耗 主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。 進項抵扣稅率:17%。 安全生產(chǎn)用品 包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火
31、器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。 進項抵扣稅率:17%。 管理要點:由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。 財務費用 服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
32、60; 進項抵扣稅率:6%。 管理要點: 各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。 不可抵扣事項 (一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。 (二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時,相關進項稅額不允許抵扣。 (三)發(fā)生非正常損失時
33、,相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。 非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產(chǎn)的管理,完善相關制度,避免非正常損失的發(fā)生。 (四)取得合法憑證,但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項目: 1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費; 2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費等; 3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費; 4.自購的周轉材料攤銷; 5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費; 6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費; 7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷
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