(XSL-2)205-4.2了解內(nèi)部控制設(shè)計.

1、銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程被審計單位：索引號：XSL-2 項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核:處理交券采用的息杲境+包括初丈妄裝僅息已冥Jfc舸計劃實危的豐大修改卄發(fā) 與雜護；與其他ft息搦銘史何的借Ih機治塞H的也用熱統(tǒng)和以人工進行的庖用束統(tǒng)史低內(nèi)接的田點.以及任何栩捷的豐匸讖節(jié)過程I如歸制謂與帝J:與*1理貼務(wù)信息楣關(guān)的政竇和株序：僉計記玻及直飩史科世佶息：使團的1f導(dǎo)特案乾表格；主耍輸出憎息（包插以域廣札子威其他用建；HA） tt入交料憶息舞址至明堀耶和堪毗的程序;HH會計分親的生很*記親和知星證錄也命舟罪標捲金計分錄適至明韌味初總戰(zhàn)的程序.2.牛審涉工作羸臂對餉曹

2、與收款循環(huán)據(jù)劃就程的近象.涉及獨制話動的內(nèi)暮嚴療刖至常與 收黙體環(huán)控啣劇試MSC）的審計工作底崗二對不岡類型辭銷督號收款業(yè)善事*!采扁不鼻帥獨制潦墓舉注制話動R軌 豪審計単性牡山銷和晾銷業(yè)務(wù)案施軍H的控制活動即錄也十以遲親銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員編制說明：1.注冊會計師應(yīng)當釆用文字敘述、問卷.核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合, 對控制流程的了解“對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵畫自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循 為1L的整個過程n記錄的內(nèi)容包括但不限于：（1）交易如何生成,包括電子數(shù)據(jù)交換（EDD和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度;（2）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時井存；控

3、制由被審計單位人員執(zhí)行*第三方（例如服務(wù)機構(gòu)）執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行,涉及人員 編制說明：匚注冊會計師應(yīng)當采用文字敘述.問卷.核対表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合, 時悴制浦棵的了解.對雷專業(yè)務(wù)活動櫓制済無的記錄應(yīng)涵自審為開始至與苴軸堆算福 T12）內(nèi)部控制果用人工系統(tǒng).血動化果址J#兩坤%式耳!時井存；3）控制由董審計單也人員 行*第三方（倫如廉洛札 構(gòu)玖仃賤兩晉些胃護肯#AK毓的性L注瀟會計郴息當采用文字扳述、同核對表和ittt圖攀方丈*威幾種方式相姑 4記承 對理制瀝程* 丁 對重要業(yè)毎活動迪制址崔的遲錄直越j(luò)t自交易開抬至與具他業(yè)務(wù)環(huán)命農(nóng) 為止的聲個it#記隸的內(nèi)尋包拓但千限于：生勲包括

4、電子戟曙交挽化D粗其他電子H幵負靜怪航和使州就；我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制 流程，并已與 X X X、X X X 等確認下列所述內(nèi)容。效的內(nèi)部控制。相關(guān)文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同管理等。，2存貨發(fā)出環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL。核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、與顧客對賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計提壞賬準 備等。現(xiàn)以及期末對收款情況的監(jiān)控等。核等。（2顧客檔案是指記錄經(jīng)批準的顧客詳細信息的文件，包括顧客名稱、 銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)

5、系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件、過去 期間的交易情況等?？刂屏鞒逃涗浭纠鶓?yīng)經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S 公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn) 品按訂單生產(chǎn)，其中約95%的產(chǎn)品系銷售給國外中問商，全部采用海運方式，以 貨物離岸作為風險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽 訂一份包含全年預(yù)汁所需商品數(shù)量、基本單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購 意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。 s 公司根據(jù)顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)計劃，實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，顧客還需要與顧客簽訂出EI銷售合同。對于向國內(nèi)

6、銷售的部分，s 公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授 權(quán)不同級別人員確定是否承接。s 公司使用丫系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過 至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細賬和總賬。塢制說明:本審計工作底稿提供的示例,棗以饋售業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例、并進行適. 化、僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容、在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時、注冊會計師應(yīng)運用職. 瓠 結(jié)合被審計阜位的實際情況進行適當修艮 不可一慨照搬、本畠邙中其他審汁王作底穗記錄的內(nèi)容均議下示例為依拆進行鎮(zhèn)寫.舉非對所有可能出、 面描也本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程注冊會計懈也可以采用其他? 能出現(xiàn)情況的全面描述.本示例

7、釆用文字毅述方式記錄浙了解的控制流程,才例如*采用問卷、核對表和流、 方式進行記錄.編制說明:本審計工作底樓提供的錄何、乘以銷賈業(yè)務(wù)較冷晅 的中懵被審汁車位為并理行適生 化.僅為逆明控輯n程的記承內(nèi)鼻.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)券時.注冊會計師宜運用職蟲 斷.結(jié) 4 被審計卑位的實際饋丸進苻適當務(wù)改軍巧一戢照操、本老環(huán)中茁他箝匸作底逼汜錄的內(nèi)容不示例芒詼專進行境寫.畢非護$宜可澆出歹、 面描也 本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控翳流懣,注冊會計師也可以采用其他虬 能岀現(xiàn)情況的全面播述.本示餌采用文字斂述方式記錄所了解的控嶄潦鋰,才式鋼如.采用問卷、様對表和流髯 方式進行記錄*職務(wù)姓名M理XXX財務(wù)

8、經(jīng)理XXX會計雖管XXX出納員XXX應(yīng)收賬裁記賬員XXX/瞅娥就決XXXXXXZ它田祭剜處附V V程，并已與財務(wù)經(jīng)理 XXX、銷售經(jīng)理 X X X 確認下列所述內(nèi)容1 .有關(guān)職責分工的政策和程序s 公司建立了下列職責分工政策和程序:(1 不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準、銷售合同的訂 立與審批、銷售與運貨、實物資產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分 離。(2各相關(guān)部門之問相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不 得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。2 主要業(yè)務(wù)活動介紹(1 銷售1 新顧客新顧客需要先填寫顧客申請表”銷售經(jīng)理 X X X 將進行顧客背景調(diào)查，獲 取包括

9、信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫新顧客基本情況表”并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理 XXX 審批。信用管理經(jīng)理 雙X在 新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況 下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣 XXX 元；若高于該標準，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理 X X X 審批。根據(jù)經(jīng)恰當審批的新顧客基本情況表，信息管理員 X X X 將有關(guān)信息輸入丫系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進行業(yè)務(wù)往來，向s 公司發(fā)出采購訂單。對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支 付貨款，信用良好，則可視同 現(xiàn)有顧客”進行交易。2 現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購訂

10、單后，業(yè)務(wù)員 XXX 對訂單金額與該顧客已被授權(quán)的 信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX 審批后，摟心信用管理經(jīng)理 XX X 復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理 XXX審批。3 簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員XX與顧客正式簽訂銷售合同信息管理員 X XX負責將 顧客采購訂單和銷售合同信息輸入丫系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單 (此時系統(tǒng)顯示為 待處理”狀態(tài)。每周，信息管理員 XXX 核對本周內(nèi)生成的銷售訂 單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員 X XX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單 核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款

11、記賬員 X X X 將通知信息管理員 XXX，與其共同調(diào)查該事項。業(yè)務(wù)員 X X X 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理 X X X、生 產(chǎn)經(jīng)理 X XX、財務(wù)經(jīng)理XX X 分別確認技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標準以及收款結(jié)匯方 式，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理XXX制訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到 信用證后開始投入生產(chǎn)；如果采用預(yù)收貨款方式，則在收到 30%的貨款后投人生產(chǎn)。開始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由 待處理”自動更改為 在產(chǎn)”注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL。(2 記錄應(yīng)收賬款1 記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由在產(chǎn)”自動

12、更改為 已完工”信息管理員 X X X 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的 交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出 121 發(fā)票一式六聯(lián)，交銷售經(jīng)理 X X X 審 核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外 匯核銷以及財務(wù)記賬等。報關(guān)部單證員 X X X 收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員 X X X 在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單的編號在業(yè)務(wù)員X X X輸人銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則 無法生成相對應(yīng)的出運通知單。 運輸經(jīng)理 X X X 根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息， 安排組織發(fā)

13、運。倉儲經(jīng)理 X X X 安排組織產(chǎn)成品出庫。船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知 s 公司貨物離岸時間。信息管理員 X X X 將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由已完工”自動更改為已離岸”應(yīng)收賬款記賬員 X X X 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票 所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員 X X X 編制銷售確認會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管XXX 復(fù)核。若核對無誤， 會計主管 XXX 在發(fā)票上加蓋 相符”印戳， 應(yīng)收賬款記賬員 X XX 據(jù)此確認銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài) 即由已離岸”自

14、動更改為 已處理”如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員 X X X 根據(jù)出庫單等單 證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示 已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷 售收入實現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控 制流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售。注：產(chǎn)成品發(fā)運環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL。2 銷售退回、折扣與折讓s 公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退 貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù) 員XX接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生 產(chǎn)部

15、門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理 XXX、技術(shù)經(jīng)理 X X X 確定是否確屬產(chǎn)：品質(zhì)量 問題，并簽字確認。如確屬 s 公司的責任，應(yīng)收賬款記賬員 XXX 在顧客索賠處理 表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣X X 元的，由銷售經(jīng)理 X X X批準，如超過該標準，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理 XXX 審批。應(yīng)收賬款記賬員 X X X 編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄， 后附經(jīng)適當審批的顧客索賠 處理表， 交會計主管 X X X復(fù)核后進行賬務(wù)處理。3 對賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管 X X X 編制應(yīng)收賬款賬齡報告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總 額、應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差 異，應(yīng)收賬款主管

16、 X X X 將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng) 收賬款主管 X X X 將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報 告一并交至?xí)嬛鞴?X X X 復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理 X X X 批準后方可進行賬務(wù)處理。4 計提壞賬準備和核銷壞賬s 公司董事會制訂并批準了應(yīng)收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估 計。每年末，銷售經(jīng)理 X X X 根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金 流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù) 核。會計主管 X X X 應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞帳準備的計提比例是否 較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，

17、會計主管XXX 編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理 X X X 復(fù)核后報董事會批準。s 公司壞賬準備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷 的壞賬，由業(yè)務(wù)員 XXX填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)文件等 相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理 XXX 審批后，金額在 XX 元以下的，由財務(wù)經(jīng)理 XXX 審批，金額在 X X 元以上的，由總經(jīng)理 XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員 X X X 根據(jù)經(jīng) 適當批準的更改申請表進行賬務(wù)處理。（3 記錄稅金 報關(guān)部單證員 X X X 負責收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財務(wù)部辦稅員X X X 復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報表和由稅務(wù)部門

18、蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務(wù)經(jīng)理 X X X 審核無誤后簽字確認。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào) 查處理。實際收到稅務(wù)部門的退稅款時，由會計主管 X X X 將實際收到的退稅款 與退稅申報表數(shù)字 進行核對，并由財務(wù)經(jīng)理 XX復(fù)核無誤后在憑證上簽字作為復(fù) 核證據(jù)。（注：對銷售與收款循環(huán)涉及的稅金實施實質(zhì)性程序更為有效，故以下控 制程序中將不再涉及稅金。（4 收款信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員 XXX 前往銀行辦理托收。 款項收妥后，應(yīng)收賬款記賬員 XXX 將編制收款憑 證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，交會計主管 XXX 復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管X XX在收款