財務內(nèi)部控制制度初探(doc 3頁)

1、財務分析論文：財務內(nèi)部控制制度初探【摘要】企業(yè)的財務管理,是企業(yè)管理的核心部分。只有企業(yè)的財務管理規(guī)范化、科學化,才能保證企業(yè)“血液”暢通。本文在強調(diào)企業(yè)財務管理重要性的同時,著力探討了如何從制度上加強企業(yè)財務控制的思路和辦法。【關鍵詞】財務 內(nèi)部控制 一、財務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題 1、財務內(nèi)部控制制度不完善,存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機構(gòu)職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面,存在管理死角,致使假權調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發(fā)包等領域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。 2、預算管理不完善,管理水平急需提高。目前, 大部分企業(yè)預算存在這么三個方面的問

2、題：一是財政布置的部門預算與企業(yè)內(nèi)部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致,需做兩次預算。二是預算的執(zhí)行上,沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度,對各部門的各項預算經(jīng)費難以做出準確、具體的分析評價,對資金的使用效益也難以正確、完整的評價,目前,基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執(zhí)行中還存在預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況。 3、經(jīng)濟責任審計開展困難重重,審計效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審,審任脫節(jié)”。在實際工作中,一般都是離任后,才委托審計部門進行審計,這種事后審計,使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計,照樣可以升職。對查出的問題也不好處理,審計結(jié)論難以落實,

3、審計容易走過場,起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟責任審計顯得無足輕重。二是經(jīng)濟責任劃分困難,特別是任期經(jīng)濟責任難以界定,因此難以做出準確的審計評價。 二、財務內(nèi)部控制制度應遵照的原則 1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩,在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中,一方面是因為不依法辦事,另一方面更重要的是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度,任意枉為,最后給國家給企業(yè)造成了損失,給社會帶來了不良影響。 2、整體性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制,它既要符合企

4、業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標,還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”,往往就事論事,僅從財務單方面出發(fā)考慮問題,結(jié)果顧此失彼,與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾,或不受廣大干部職工的理解,而造成制度的“名存實亡”。因此,在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局,注重企業(yè)的整體實施效果。 3、針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況,針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié),制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度,將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范,從而造成會計工

5、作薄弱,財務管理混亂。 4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時變動,否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時,要高度重視這一點,要力求制度盡可能連續(xù),保證會計工作的嚴肅性。5、適應性原則。指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面,一方面是對外部的適應性,另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展,產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內(nèi)部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面,制

6、定適時適用的財務內(nèi)控制度,并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。 三、加強財務內(nèi)部控制制度的途徑 1、結(jié)合自身的實際情況,構(gòu)筑嚴密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵照國家相關法律、法規(guī)及有關制度的規(guī)定,并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度,即在內(nèi)部平行的組織機構(gòu)之間進行的財務監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監(jiān)督崗位,即除正常的財務核算外,應定期對相關崗位業(yè)務工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審

7、計的作用,建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。 2、深刻領會內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容,掌握其控制方法,并使之不斷完善,是解決實際存在問題的關鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多,其中包括組織規(guī)劃制度、授權批準制度、預算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度,有些企業(yè)即使有,其中有些也已不適應形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求,進行科學全面的制度建設是當務之急。同時,企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機制。只有內(nèi)部控制機制完善了,并有效運行,其監(jiān)督作用才會充分發(fā)揮出來。 3、完善內(nèi)部控制應處理好幾個關系。完善內(nèi)部控制制度,應處理好控制成本與控制效益的關系；內(nèi)部財務控制制度與職業(yè)道德自律的關系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關系。只有正確處理以上關系,才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 【參考文獻】 1 楊德全：“淺析財務內(nèi)部控制制度”,理論界,2006.4