中級會計職稱考試模擬試題中級會計實務(wù)11

1、中級會計職稱考試模擬試題中級會計實務(wù)11一、單項選擇題1.某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2008年12月31日庫存自制半成品的實際成本為40萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為16萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度對該存貨已計提存貨跌價準備2萬元。2008年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（）a.4b.2c.14d.182.甲公司以融資租賃方式租入n設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為110萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為3萬元。甲企業(yè)該項融資租

2、入固定資產(chǎn)的入賬價值為（www.tops）a.103b.108c.100d.1053.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是（www.tops）a.應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值b.應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值c.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值d.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值4.a公司于2007年4月5日從證券市場上購入b公司發(fā)行在外的股票400萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費用

3、24萬元，a公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（www.tops）萬元。a.1400b.1600c.1424d.16245.下列說法中不正確的是（www.tops）。a.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)b.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)c.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是同一概念d.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定.6.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2008年a設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可

4、能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元，經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司a設(shè)備2008年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（www.tops）萬元。a.84b.100c.80d.407.甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司

5、發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積-其他資本公積）的金額為（www.tops）萬元。a.0b.534.60c.267.3d.98008.關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（www.tops）。a.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量b.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值重新計量，不考慮其后公允價值變動c.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的賬面價值計量d.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量9.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（www.tops）。

6、a.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元b.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元c.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元d.甲公司營業(yè)外支出100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元10.a公司為建造廠房于2007年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2007年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中

7、斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為（www.tops）萬元。a. 20b.45c.60d.1511.下列屬于會計政策變更的情形是（www.tops）a.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策b.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確定收入c.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法d.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法12.某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月30日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于

8、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（www.tops）a.發(fā)生重大企業(yè)合并b.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨c.處置子公司d.公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費2萬元13.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌差額。2009年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。5月30日的市場匯率為1美元=6.23元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=6.25元人民幣.該外幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌收益為（www.tops）萬元人民幣。a.-40b.-60

9、c.40d.6014.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是（www.tops）a.投資所支付的現(xiàn)金b.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金c.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金d.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金15.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（www.tops）。a.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額b.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額c.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額d.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額二、多項選擇題1.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定下，下列有關(guān)收入和利得的表述中，不正確的有（www.tops）。a.收入源于日常活動，利得

10、也可能源于日?；顒觔.收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤c.收入源于日?；顒樱迷从诜侨粘；顒觗.收入會導致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導致所有者權(quán)益的增加2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（www.tops）。a.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)b.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益c.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定d.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支

11、出構(gòu)成。3.以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列說法中正確的是（www.tops）。a.應(yīng)當按照公允價值進行初始計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益b.應(yīng)當按照公允價值進行初始計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始投資成本c.應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用d.應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，但應(yīng)扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用4.下列項目中，應(yīng)采用長期股權(quán)投資成本法核算的有（www.tops）a.對子公司的投資b.對聯(lián)營企業(yè)的投資c.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的投資d.

12、投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場中有報價，公允價值能可靠計量的投資5.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（www.tops）a.宣傳媒介的傭金收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時予以確認b.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費收入，應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認c.包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，應(yīng)在確認商品銷售收入時予以確認d.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認6.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（www.tops）a.以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權(quán)b.以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料c.以公允價值100萬元的a

13、車床換取b車床，同時收到12萬元的補價d.以公允價值30萬元電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價7.下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（www.tops）a.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化b.資產(chǎn)負債表日后發(fā)行債券c.資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案d.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售8.企業(yè)確定記賬本位幣，應(yīng)當考慮的因素有（www.tops）a.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算b.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算c.融資活動獲得的貨幣d.保存從經(jīng)營活動中收取

14、款項所使用的貨幣9.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（www.tops）a.甲公司與乙公司b.甲公司與丙公司c.乙公司與丙公司d.丙公司與戊公司10.關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中正確的有（www.tops）a.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)b.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)c.

15、并非統(tǒng)一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)d.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)三、判斷題1.可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。 （www.tops）2.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的差額，計入“公允價值變動損益”公允價值大于其賬面余額的差額，計入“資本公積-其他資本公積”（www.tops）3.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，直接計入當期損益。 （www.tops）4.如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的影響，應(yīng)當按照企

16、業(yè)管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數(shù)來確定資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量。 （www.tops）5.因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當進行減值測試。 （www.tops）6.在非同一控制企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。 （www.tops）7.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負債當期的適用稅率計量。 （www.tops）8.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則應(yīng)按會計估計變更進行會計處理。 （www.tops）9

17、.地區(qū)分部是以某行政區(qū)域作為劃分依據(jù)，可以是單一國家，也可以是兩個或兩個以上的相鄰的國家的組合，可以是一個國家內(nèi)的行政區(qū)域，也可以是一個國家兩個或兩個相鄰的行政區(qū)域的組合。（www.tops）10.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。 （www.tops）四、計算題1.abc股份有限公司簽訂了一項建造合同，承建一棟房屋，合同總金額為2 400萬元，工期為3年。該項工程于2008年1月1日開始動工，從2008年1月1日至2010年12月31日，最初預(yù)計合同總成本為2 000萬元，到2009年末，由于原材料價格上漲等原因調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計總成本為2

18、500萬元，該項工程于2010年12月31日完工，由于工程質(zhì)量較好，客戶同意支付獎勵款100萬元。每年的支出均為原材料、職工薪酬和其他支出。建造該工程的其他資料如下：要求（1）確定2008、2009年末的合同完成工進度（2）計算確認各年的收入、費用和毛利（3）編制2008 2010年末各年的有關(guān)會計分錄。2.甲股份有限公司是工業(yè)企業(yè)，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下（1）甲公司于2007年12月為管理部門購買了一棟建筑物，該建筑物的成本為300萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元，款項已用銀行存款支付，該建筑物的預(yù)計可使用年限為5年

19、，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，在2009年1月1日，由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為300萬元。出租后每年的租金為20萬元。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為306萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。（2）2009年1月1日，甲公司將另一項投資性房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2009年1月1日公允價值為38 000萬元。該投資性房地產(chǎn)系2006年12月31日已銀行存款購入的一棟寫字樓，價款為30 000萬元，購入后即作為投資性房地產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為

20、零，采用直線法計提折舊，假定按年折舊（預(yù)計凈殘值、折舊方法和年限均以稅法相同）。其他資料：甲公司在2009年1月1日起，有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。要求（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司各年的相關(guān)會計分錄（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司投資性房地產(chǎn)計量模式轉(zhuǎn)換時的會計分錄。五、綜合題1.a公司和b公司均為上市公司，自2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計準則，2008年，兩公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)（1）a公司和b公司于2008年1月1日，以一批產(chǎn)品換入甲公司持有b公司30%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價值和計稅價格為1100萬元，成本為800萬元，另支付補價113萬元。當日b公司可辨認

21、凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照b公司章程規(guī)定，a公司能夠派人參與b公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。（2）2008年1月1日，b公司除一臺設(shè)備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設(shè)備的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定b公司對該設(shè)備按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘余。（3）2008年12月1日，b公司將一棟辦公大樓對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元，賬面原價為2800萬元，已計提折舊800萬元（與按稅法規(guī)定計提折舊相同），未計提減值準備。

22、 2008年12月31日其公允價值為3200萬元。（4）2008年度b公司實現(xiàn)凈利潤為1020萬元。假定a公司和b公司適用的增值稅稅率均為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%；兩公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；假定不考慮所得稅影響。要求（1）編制a公司2008年1月1日取得b公司30%的股權(quán)的會計分錄。（2）編制b公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。（3）編制a公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（4）計

23、算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額。（答案中的金額單位用萬元表示）2.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年年度的財務(wù)會計報告于2008年4月30日對外報出。甲公司有關(guān)資料如下（1）甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理： 2007年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款300萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其

24、生產(chǎn)的2臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償乙公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺60萬元,公允價值為每臺100萬元，甲公司向乙公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負擔增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認為營業(yè)外收入。其會計分錄為：借：應(yīng)付賬款 300 貸：庫存商品 120 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 銀行存款 20 營業(yè)外收入 126 2007年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取丙公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值（計稅價格）為每臺3

25、0萬元。丙公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛10萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實質(zhì)其公允價值能夠可靠計量。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司進行會計處理時，對用于交換的4臺電子設(shè)備，其會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 124.4 貸：庫存商品 104 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20.4 2007年11月12日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺500萬元，

26、成本為每臺280元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2008年6月1日以每臺515萬元的價格購買該設(shè)備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發(fā)出，已開具增值稅發(fā)票。甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 560 貸：庫存商品 560（2）2008年1月和2月發(fā)生的涉及2007年度的有關(guān)交易和事項如下： 1月10日，a公司就其2007年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗，這2臺大型電子

27、設(shè)備確實存在質(zhì)量問題，甲公司同意a公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單；同日甲公司向a公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向a公司支付退貨款936萬元。 2月25日，b公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償b公司200萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和b公司均表示不再上訴。3月1日，甲公司向b公司支付上述賠償費。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給b公司的某電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。b公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。甲公司估計

28、很可能賠償b公司150萬元的損失，并據(jù)此在2007年12月31日確認150萬元的預(yù)計負債。假定上述差錯和資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項均不考慮所得稅的調(diào)整。要求（1）對資料（1）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。（2）對資料（2）中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理。（金額單位用萬元表示）參考答案一、單項選擇題1.答案b解析該項存貨應(yīng)計提的跌價準備=40-（60-16-8）-2=2（萬元）。2.答案b解析融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=105+3=108（萬元）。3.答案a解析在成本模式下，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。4.答案c解析交易費用計入成本，入賬價值=400×（

29、4-0.5）+24=1424（萬元）。5.答案c解析以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。6.答案a解析a設(shè)備2008年預(yù)計的現(xiàn)金流量=100×40%+80×50%+40×10%=84（萬元）7.答案b解析應(yīng)確認的“資本公積-其他資本公積”的金額=10000-9465.40=534.60（萬元）8.答案a解析應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。9.答案a解析甲公司實際收到的款項500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減

30、資產(chǎn)減值損失，乙公司實際支付的款項500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元計入營業(yè)外收入。10.答案d解析由于工程于2007年8月1日至11月30日發(fā)生停工，這樣能夠資本化期間的時間為2個月。2007年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6%×2/12-1000×3%×2/12=15（萬元）。11.答案d解析以下兩種情形下不屬于企業(yè)會計準則所定義的會計政策變更（1）當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策。（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項a.b和c不屬于會計政策變更。（1）法律或會計準

31、則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。（2）變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，選項d屬于會計政策變更。12.答案b解析調(diào)整事項的特點是：在資產(chǎn)負債表日或以前存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選擇b符合調(diào)整事項的特點。13.答案c解析因為按月計算匯兌差額，只需將6月底匯率與5月底相比，美元價格升高為收益，所以匯兌收益=（6.25-6.23）×2000=40（萬元）。14.答案c解析應(yīng)計入的項目“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。15.答案c解析“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為虧損，不

32、結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余分配”科目。二、多項選擇題1.答案abd解析利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。利得可能直接計入所有者權(quán)益。2.答案ac解析與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，否則應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3.答案ac解析以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照公允價值進行初始計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時

33、可能發(fā)生的交易費用。4.答案ac解析下列情況下，企業(yè)應(yīng)運用成本法核算長期股權(quán)投資（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（2）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。5.答案ab解析包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)該根據(jù)完工進度確認收入。6.答案abc解析對于d選項，15÷（30+15）=33.33%大于25%，選項d不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。7.答案abcd解析此題涉及的事項均是在資產(chǎn)負債表日并不存在，在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大事項，都屬于資產(chǎn)負

34、債表日后事項中的非調(diào)整事項。8.答案abcd解析企業(yè)確定記賬本位幣，應(yīng)當考慮下列因素（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和核算（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。9.答案abcd解析甲公司和乙公司是控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；甲公司和丙公司是控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司和丙公司同受甲公司控制，屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，雖然投資比例不同，但依照合約共同決定戊公司財務(wù)和經(jīng)營政策，所以這兩個公司對戊公司都是共同控制關(guān)系，即丙公司

35、和戊公司也是關(guān)聯(lián)方。所以，正確答案為abcd。10.答案abc解析因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。三、判斷題1.答案×解析交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。2.答案×解析資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動一般計入“資本公積其他資本公積”科目，不通過“公允價值變動損益”科目核算。3.答案×解析非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，支付的直接相關(guān)費用，計入合并成本。4.答案解析這句話的表述是正確的。5.答案解析這句話的表述是正確的。6.答案×解析對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面

36、價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。7.答案×解析資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照相關(guān)可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率計量。8.答案解析這句話的表述是正確的。9.答案×解析地區(qū)分部與一般意義的地區(qū)是一個不盡相同的概念。劃分地區(qū)分部的一個重要的依據(jù)就在于各分部之間具有相似經(jīng)營風險和經(jīng)營回報，而不單純是以某行政區(qū)域作為其劃分依據(jù)。10.答案×解析一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相

37、等。四、計算題1.答案解析（1）2008年末的完工進度=800÷（800+1200）×100%=40%2009年末的完工進度=1500÷（1500+1000）×100%=60%（2）2008年末確認的合同收入=2400×40%=960（萬元）2008年末確認的合同毛利=（2400-2000）×40%=160（萬元）2008年末應(yīng)確認的合同費用=960-160=800（萬元）2009年末確認的合同收入=2400×60%-960=480（萬元）2009年末確認的合同毛利=（2400-2500）×60%-160=-220

38、（萬元）2009年末應(yīng)確認的合同費用=480+220=700（萬元）2009年末應(yīng)確認的合同預(yù)計損失=（2500-2400）×（1-60%）=40（萬元）2010年末應(yīng)確認的合同收入=（2400+100）-960-480=1060（萬元）2010年末應(yīng)確認的合同毛利=2500-2500-160-（-220）=60（萬元）2010年末應(yīng)確認的合同費用=1060-60-40=960（萬元）（3）2008年末的賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本 800貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 800借：應(yīng)收賬款 900貸：工程結(jié)算 900借：銀行存款 800貸：應(yīng)收賬款 800借：主營業(yè)務(wù)成本 800工程施

39、工合同毛利 160貸：主營業(yè)務(wù)收入 9602009年末的賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本 700（1500-800）貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 700借：應(yīng)收賬款 600貸：工程結(jié)算 600借：銀行存款 200貸：應(yīng)收賬款 200借：主營業(yè)務(wù)成本 700貸：工程施工合同毛利 220主營業(yè)務(wù)收入 480借：資產(chǎn)減值損失 40貸：存貨跌價準備 402010年末的賬務(wù)處理：待添加的隱藏文字內(nèi)容1借：工程施工合同成本 1000（2500-1500）貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1000借：應(yīng)收賬款 1000貸：工程結(jié)算 1000借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收賬款 1200借：主營業(yè)務(wù)成本 960工程施工合同毛利 60存貨跌價準備 40貸：主營業(yè)務(wù)收入 1060借：工程結(jié)算 2500貸：工程施工合同成本 25002.答案解析（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司各年的相關(guān)會計分錄：2007年12月：借：固定資產(chǎn) 320貸：