會計憑證ppt課件

1、本節(jié)內(nèi)容會計憑證- 會計憑證的意義和種類- 原始憑證會計核算方法 P11經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)填制和審核填制和審核會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿編制財務(wù)編制財務(wù)會計報告會計報告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查成本計算成本計算財務(wù)財務(wù)分析分析會計憑證的含義 P121 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。具有法律效力的書面證明。賬 簿會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿登記登記經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、具體內(nèi)容以及數(shù)量、生時間、具體內(nèi)容以及數(shù)量、金額等。經(jīng)辦人員必須在上金額等。經(jīng)

2、辦人員必須在上面簽名或蓋章。面簽名或蓋章。會計憑證的含義 P121 填制和審核會計憑證是整個會計工作的填制和審核會計憑證是整個會計工作的基礎(chǔ)和起點?；A(chǔ)和起點。 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明 據(jù)以登記賬簿的書面證明據(jù)以登記賬簿的書面證明 具有法律效力的書面證明具有法律效力的書面證明會計憑證的作用 P121賬 簿會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿登記登記經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)A. 提供原始提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具濟(jì)信息的工具B. 登記賬簿登記賬簿的必要依據(jù)的必要依據(jù)C. 加強經(jīng)濟(jì)加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的重責(zé)任制度的重要手段要手段

3、D. 審核會計審核會計憑證是實行會憑證是實行會計監(jiān)督的條件計監(jiān)督的條件會計憑證的種類 P122會計憑證會計憑證記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證 會計人員根據(jù)審核無誤會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，用來確定會計分錄以歸類，用來確定會計分錄而填制的直接作為登記賬簿而填制的直接作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證依據(jù)的會計憑證 原始憑證是指經(jīng)辦單原始憑證是指經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，或完成時取得或填制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。明

4、確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。原始憑證絕大部分不原始憑證絕大部分不是由財會人員填制的，而是由財會人員填制的，而是由有關(guān)單位或本單位有是由有關(guān)單位或本單位有關(guān)業(yè)務(wù)人員填制的。關(guān)業(yè)務(wù)人員填制的。本節(jié)內(nèi)容原始憑證 - 概念 - 種類原始憑證原始憑證的含義原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。容和完成情況的證明文件。 進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。記賬憑證記賬憑證核算核算原始憑證原始憑證登記登記經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)填制程序：經(jīng)填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制取得或填制主要內(nèi)容：載主要內(nèi)

5、容：載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成體內(nèi)容和完成情況情況主要作用：進(jìn)行主要作用：進(jìn)行會計核算的原始會計核算的原始資料和主要依據(jù)資料和主要依據(jù)填制程序：經(jīng)填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制取得或填制單位名稱單位名稱數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額有關(guān)人有關(guān)人員簽章員簽章原始憑證的種類A. 按來源分類按來源分類原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證B. 按填按填制手續(xù)和制手續(xù)和內(nèi)容分類內(nèi)容分類一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總原始憑證匯總原始憑證記賬編制憑證記賬編制憑證一次憑證一次憑證外來原始憑證 P126 外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項時，從外單

6、位取得的憑證。銷售單位銷售單位本單位本單位外來原始憑證發(fā)票： 各行業(yè)單位和個人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的書面證明。 一般由國家或地方財政部門統(tǒng)一印制。行業(yè)分類行業(yè)分類單位單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財務(wù)公章財務(wù)公章發(fā)票 Invoice 發(fā)票的基本聯(lián)次為發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收貨方作為付款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發(fā)票的還包括第四聯(lián)抵扣聯(lián)，收貨方作為抵扣稅款的憑證。 單位和個人在開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。財務(wù)公章 企業(yè)單位的公

7、章，需憑本單位開具的介紹信和營業(yè)執(zhí)企業(yè)單位的公章，需憑本單位開具的介紹信和營業(yè)執(zhí)照，到本單位所在地縣級以上公安機關(guān)登記備案，經(jīng)公安照，到本單位所在地縣級以上公安機關(guān)登記備案，經(jīng)公安機關(guān)審查后，簽發(fā)刻制印章通知單或介紹信，到公安機關(guān)機關(guān)審查后，簽發(fā)刻制印章通知單或介紹信，到公安機關(guān)指定的刻字廠或刻字店刻制。指定的刻字廠或刻字店刻制。外來原始憑證收據(jù)：蓋有財政票據(jù)章的的收付款憑證，一般沒有使用發(fā)票的場合，都應(yīng)該使用收據(jù)。原始憑證的種類A. 按來源分類按來源分類原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證B. 按填按填制手續(xù)和制手續(xù)和內(nèi)容分類內(nèi)容分類一次憑證一次憑證累計憑證累計憑

8、證匯總原始憑證匯總原始憑證記賬編制憑證記賬編制憑證一次憑證一次憑證自制原始憑證 P123 自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項交易或者事項時自行填制的憑證。填制填制確認(rèn)確認(rèn)監(jiān)督監(jiān)督核算核算一次憑證 P124 single-record document 一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。它反映一筆交易或者事項或同時反映若干同類交易或者事項的內(nèi)容。 外來原始憑證一般均屬一次憑證。一次憑證 P123領(lǐng)料單：由領(lǐng)用材料的部門或者人員（簡稱領(lǐng)料人）根據(jù)所需領(lǐng)用材料的數(shù)量填寫的單據(jù)。填制填制確認(rèn)確認(rèn)核算核算監(jiān)督監(jiān)督一次憑證產(chǎn)品入庫單：產(chǎn)品驗收入庫時填制。一式三聯(lián)，一聯(lián)成

9、品庫存根，一聯(lián)交生產(chǎn)部，一聯(lián)交財務(wù)部。填制填制確認(rèn)確認(rèn)核算核算監(jiān)督監(jiān)督累計憑證 P124 multiple-record document 累計憑證是指一定時期內(nèi)多次記載同類重復(fù)發(fā)生的交易或者事項，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。 為簡化手續(xù)，平時隨時登記發(fā)生的交易或者事項，并計算累計數(shù)，期末計算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。累計憑證 P125限額領(lǐng)料單：限額領(lǐng)料單：在有效期間內(nèi)（一般為一個月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。有效期有效期材料型號材料型號限定額度限定額度填制填制確認(rèn)確認(rèn)監(jiān)督監(jiān)督監(jiān)督監(jiān)督匯總憑證 P125 cumulative source document 匯

10、總憑證是根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。 匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。匯總憑證 P125領(lǐng)料單匯總表：每月財務(wù)部門根據(jù)本月的“領(lǐng)料單”或“限額領(lǐng)料單”填制領(lǐng)料單匯總表。財務(wù)填制財務(wù)填制確認(rèn)確認(rèn)監(jiān)督監(jiān)督匯總憑證差旅費報銷單：差旅費用報銷單。出差歸來后按照出差期間的費用填寫，相關(guān)發(fā)票附在后面。填制填制出差期間出差期間監(jiān)督監(jiān)督項目項目其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款匯總憑證匯總報銷單：企業(yè)自行設(shè)計的匯總費用報銷單。每項費用的發(fā)票等原始憑證必須附在后面。按用途歸類按用途歸類記

11、賬編制憑證 P126 記賬編制憑證是根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。財務(wù)部門填制根據(jù)本期間賬簿信息編制按照用途不同分類：1、通知憑證：指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（罰款通知書、付款通知書、銀行進(jìn)賬單等）2、執(zhí)行憑證：證明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。（銷貨發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單等）3、計算憑證：對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計算而編制的原始憑證。（產(chǎn)品成本計算單、制造費用分配單、工資計算表等）原始憑證的種類 P127匯款信息與銀行的承兌協(xié)議原始憑證的種類 按照格式不同分類：按照格式不同分類：1、通用憑證：由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一

12、格式和使用方法的原始憑證。（全國通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證等）2、專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配單、折舊計算表等）本節(jié)內(nèi)容原始憑證 - 概念 - 種類 - 填制和審核原始憑證的填制和審核 P1281 1、原始憑證的內(nèi)容、原始憑證的內(nèi)容2 2、原始憑證的填制、原始憑證的填制3 3、原始憑證的審核、原始憑證的審核XX公司原始憑證的內(nèi)容 P129名稱名稱編號編號填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額單價和金額原

13、始憑證的內(nèi)容 P129 原始憑證的名稱； 填制憑證的日期和憑證的號碼； 填制憑證單位的名稱或填制人姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額； 接受憑證單位的名稱； 原始憑證的附件。原始憑證的填制和審核 P1281 1、原始憑證的內(nèi)容、原始憑證的內(nèi)容2 2、原始憑證的填制、原始憑證的填制原始憑證的填制 P129原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法1 1、外來原始憑證：、外來原始憑證： 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。2 2、自制原始憑證：、自制原始憑證： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。 由會計人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。 由會計人員根據(jù)賬

14、簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費用分配表”。手續(xù)完備手續(xù)完備書寫規(guī)范書寫規(guī)范記錄真實記錄真實內(nèi)容完整內(nèi)容完整填制及時填制及時原始憑證的填制要求 P129明確責(zé)任明確責(zé)任原始憑證的填制要求 P130 1 1、業(yè)務(wù)合法；、業(yè)務(wù)合法； 2 2、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實可靠；、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實可靠； 3 3、憑證內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章；、憑證內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章； 4 4、書寫符合有關(guān)規(guī)定，大、小寫金額、數(shù)字填寫要、書寫符合有關(guān)規(guī)定，大、小寫金額、數(shù)字填寫要符合規(guī)定；符合規(guī)定； 5 5、不得隨意涂改、刮擦、挖補，更改應(yīng)采用規(guī)定方、不得隨意涂改、刮擦、挖補，更改應(yīng)采用規(guī)定方

15、法予以更正；法予以更正； 6 6、連續(xù)編號，以便日后查考；、連續(xù)編號，以便日后查考； 7 7、及時填制并送交財會部門，審核后，據(jù)以編制記、及時填制并送交財會部門，審核后，據(jù)以編制記賬憑證。賬憑證。壹、貳、叁、肆、伍、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整角、分、零、整【費用】9月6日，采購員王偉預(yù)借到北京出差差旅費2500元。原始憑證的填制供應(yīng)部門供應(yīng)部門采購員采購員王偉王偉人民幣貳仟伍佰元整人民幣貳仟伍佰元整2500.002500.預(yù)借差旅費預(yù)借差旅費2010年年9月月10日日供應(yīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字供應(yīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字張三張三

16、王偉王偉李四李四20100906火車火車300原始憑證的填制【費用】9月9日，王偉出差回來報銷差旅費2300元，其中交通費火車票300元，住宿費2000元。王偉王偉20100909采購材料采購材料969 9北京北京長沙長沙2000.002500.00200.00人民幣貳仟叁佰元整人民幣貳仟叁佰元整2300.009 69 9長沙長沙北京北京火車火車30020002500200貳仟叁佰元整貳仟叁佰元整2300王偉王偉張三張三李四李四領(lǐng)導(dǎo)簽字領(lǐng)導(dǎo)簽字原始憑證的填制【費用】10月8日，銷售業(yè)務(wù)員XX預(yù)借到上海出差洽談合同的差旅費4000元。填制“借支單”【費用】10月10日，XX出差回來報銷差旅費32

17、00元，其中交通費飛機票1000元，住宿費2200元。填制“差旅費報銷單”原始憑證的填制銷售部門銷售部門業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員XX人民幣肆仟元整人民幣肆仟元整4000.00預(yù)借差旅費預(yù)借差旅費2010年年10月月10日日銷售部門領(lǐng)導(dǎo)簽字銷售部門領(lǐng)導(dǎo)簽字XXXXX20101008原始憑證的填制王偉王偉10 81010上海上海長沙長沙22004000800人民幣叁仟貳佰元整人民幣叁仟貳佰元整3200飛機飛機1000XXXXX20101010洽談合同洽談合同原始憑證的填制張數(shù)張數(shù)金額金額王偉王偉10 81010上海上海長沙長沙22004000800人民幣叁仟貳佰元整人民幣叁仟貳佰元整3200飛機飛機1000XXXXX20101010洽談合同洽談合同裝訂裝訂張張數(shù)數(shù)原始憑證的填制和審核 P1281 1、原始憑證的內(nèi)容、原始憑證的內(nèi)容2 2、原始憑證的填制、原始憑證的填制3 3、原始憑證的審核、原始憑證的審核原始憑證的審核 從外表形式及內(nèi)容實質(zhì)