強化控制防范建設(shè)項目審計風(fēng)險的方法

1、強化內(nèi)部控制防范建設(shè)項目審計風(fēng)險的方法 在國家建設(shè)項目審計中，如何提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險已刻不容緩地擺在審計工作者面前。面對審計執(zhí)法中的諸多風(fēng)險因素，我們應(yīng)當(dāng)從加強自身內(nèi)控建設(shè)、提高審計人員執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性和綜合素質(zhì)，營造良好執(zhí)法環(huán)境等多方面入手，以尋找應(yīng)對措施。一、審計準(zhǔn)備階段要把握五個環(huán)節(jié)一要履行審計告知程序，要求建設(shè)單位開展自查自糾，并提交自查整改報告，增強建設(shè)單位內(nèi)控責(zé)任。二要執(zhí)行審計公示制度，在開展審前調(diào)查點時，采用書面形式向建設(shè)單位公示審計事宜，告之在審計期內(nèi)有關(guān)人員向?qū)徲嫿M反映意見和建議的方式，并對遵守審計紀(jì)律的情況進行監(jiān)督，增強審計工作的透明度。三要注重審前調(diào)查，明確審計重點。審

2、計工作效率的高低，在很大程度上取決于審計方案的制訂，要制訂一個科學(xué)合理的審計方案，必須進行認(rèn)真細(xì)致的審前調(diào)查。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，開展審前研討會，明確審計的重點。同時，引入風(fēng)險管理的概念，評估審計風(fēng)險，至少從項目審計成本和預(yù)期成果、項目審計要求運用技術(shù)方法的復(fù)雜性、項目審計問題的敏感性三方面進行分析，在此基礎(chǔ)上確定合適的風(fēng)險水平，并擬定相應(yīng)的防范對策。四要編制科學(xué)合理、切實可行的審計實施方案。在遵循審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范審計方案格式和內(nèi)容，并要求審計方案重點突出，因地制宜，具較強的可操作性。五要開好進點見面會，強調(diào)送審單位責(zé)任承諾。建設(shè)單位必須在規(guī)定的時間內(nèi)向?qū)徲嫿M提供相關(guān)資料，

3、并由建設(shè)單位法定代表人或財務(wù)、基建部門主管人員對資料的真實性、完整性書面承諾責(zé)任。對截至?xí)r間后補充的資料，原則上不作為審計依據(jù)。如果確屬漏報或漏簽的資料，建設(shè)單位相關(guān)人員應(yīng)書面說明漏報或漏簽原因，并對補充資料的真實性作出書面承諾。審計組將對資料的真實性進行審驗，如發(fā)現(xiàn)資料不真實，一律不能作為審計依據(jù)，并有權(quán)依法追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。其目的是分清建設(shè)單位責(zé)任與審計責(zé)任，有效區(qū)分控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險。二、審計實施階段要把握六個關(guān)鍵點一是資料交接、流轉(zhuǎn)要有序。要求所有審計資料必須經(jīng)建設(shè)單位初審后報審計組統(tǒng)一接收，并由雙方接收人簽名確認(rèn)。在外聘專業(yè)人員參與審計的情況下，資料統(tǒng)一由國家審計機關(guān)的人員轉(zhuǎn)交

4、，對審計資料進行復(fù)印、傳遞、清退、更改等必須經(jīng)征得同意，相關(guān)資料的管理方式和保管地點也須得到認(rèn)可，并切實做好保密、防盜、防火等安全工作，嚴(yán)防失密等意外事故發(fā)生。二是親歷親為，科學(xué)取證。除采取審閱、詢問、函證、分析性復(fù)核等取證方法外，高度重視現(xiàn)場勘測，要求審計人員親自勘測、親自記錄、親自計算，充分掌握第一手資料，采用文字記錄與電子、相片記錄結(jié)合的取證方式,且要求相關(guān)各方均到場對測量結(jié)果進行確認(rèn)簽字。在外聘審計人員的情況下，國家審計機關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員必須全程參與現(xiàn)場勘察。三是審中碰頭，集思廣益。審計過程中注重審計小組集體討論、民主決策，重大問題及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報，取得局領(lǐng)導(dǎo)的支持。同時積極貫徹審中碰

5、頭制度，定期召開審計專題會，就審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進行多角度討論分析，制定科學(xué)的應(yīng)對措施，防止以偏概全。 四是審計核對，公開透明。在審計核對過程中，盡量避免審計人員單獨與建設(shè)方、施工方接觸，指定辦公地點進行現(xiàn)場核對，做到公開透明。五是審計協(xié)調(diào)，合理合法。對審計爭議及不確定事項，召集建設(shè)項目相關(guān)單位進行協(xié)調(diào)，本著合法、合規(guī)、合理的原則處理，且盡量取得各方認(rèn)可。多次協(xié)調(diào)無法解決的難題，可申請有關(guān)建設(shè)管理部門仲裁。仲裁不行，可訴諸法律。每次協(xié)調(diào)會做好會議記錄并由各參與人簽名確認(rèn)，以保證效力。六是三級復(fù)核，嚴(yán)格把關(guān)。第一級復(fù)核，即技術(shù)性復(fù)核，由造價工程專業(yè)技術(shù)人員完成，對初審結(jié)果進行技術(shù)把關(guān)。在外聘人

6、員參與審計的情況下，此關(guān)口尤為重要，是提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險的重要舉措。國家審計機關(guān)獨立完成的項目，則可由專業(yè)人員交叉復(fù)核，以預(yù)防錯誤發(fā)生；第二級復(fù)核，即結(jié)論性復(fù)核，由審計組組長、投資科科長、分管局領(lǐng)導(dǎo)完成；第三級復(fù)核，即法制復(fù)核，由局法制監(jiān)察室專職人員完成。必須重視法制復(fù)核，嚴(yán)格遵循依法處理處罰的原則，認(rèn)真執(zhí)行審計處理處罰的程序，這可以在很大程度上維護審計機關(guān)、被審計單位的合法權(quán)益，防范審計風(fēng)險，減少審計處理處罰的不適當(dāng)性。對各級復(fù)核都要編制規(guī)范表格，以記錄備查，分清復(fù)核責(zé)任。三、審計報告階段要把握四點一是征求意見，不容忽視。重視報告征求意見的工作，要求送審單位及時反饋意見建議，以保證審計報告真實、客觀反映情況，避免疏漏。二是正式報告，全面真實。為了更便于反映國家建設(shè)項目審計情況，要嚴(yán)格遵循審計機關(guān)審計報告準(zhǔn)則，進一步規(guī)范審計報告的內(nèi)容，使審計報告重點突出、使用價值更高。三是結(jié)果公示，公開透明。試行國家建設(shè)項目審計結(jié)果公示制度，在相關(guān)范圍內(nèi)公告審計結(jié)果，將政府重視和社會公眾關(guān)注的焦點公諸于眾，增強審計結(jié)果的透明度。四是檔案資料，規(guī)范備查。采用電子檔案與紙質(zhì)檔案兩種方法對審計檔案進行管理，在遵循審計機關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家建設(shè)審計的特點，對需歸檔的資料內(nèi)容進行規(guī)范。增加對送審工程重要原始資料（如送審結(jié)算書、招標(biāo)文書、重