財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、第一章 總論選擇 一.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性 2.相關(guān)性 相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ)3.可理解性 4.可比性 5.實(shí)質(zhì)重于形式6.重要性 7.謹(jǐn)慎性 8.及時(shí)性 及時(shí)性與可靠性間有時(shí)需要權(quán)衡。二資產(chǎn)、負(fù)債、收入應(yīng)具有的性質(zhì)（一）資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（二）資產(chǎn)的特征1.預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 2.被企業(yè)擁有或控制的資源 3.由過去的交易或事項(xiàng)形成三會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（一）歷史成本（實(shí)際成本） 歷史成本指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。 （二）重置成本（現(xiàn)行成本） 重置成本指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一

2、項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。 （三）可變現(xiàn)凈值 指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。 （四）現(xiàn)值 指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。 （五）公允價(jià)值 指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。四企業(yè)費(fèi)用、定義（有那些）判斷一 如何判斷會(huì)計(jì)信息的價(jià)值二 重要性原則與會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷三 企業(yè)有哪些業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)四 會(huì)計(jì)要素 利潤=收入-費(fèi)用第二章 貨幣資金一 現(xiàn)今清查時(shí)，不同情況下的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金短款： 發(fā)現(xiàn)時(shí)：借“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 貸“庫

3、存現(xiàn)金” 追溯原因： （1）責(zé)任人賠償：借“其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫存現(xiàn)金” （2）無法查明原因，據(jù)權(quán)限做盤虧處理：借“管理費(fèi)用” 貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”2.現(xiàn)金長款： 發(fā)現(xiàn)時(shí)：借 “庫存現(xiàn)金” 貸 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 追溯原因： （1）應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位：貸“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余” （2）無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)做盤盈處理：貸“營業(yè)外收入盤盈利得” 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 例1：某企業(yè)9月10日進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺60元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺已經(jīng)無法查明原因 借：管理費(fèi)用 貸：

4、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 例2：某企業(yè)9月15日進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余80元 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 經(jīng)查，上述現(xiàn)金溢余本應(yīng)支付給本企業(yè)李某 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余二銀行存款余額調(diào)節(jié)表以及具體的編制（四種情況）（主觀大題）一般有四種情況： 1.企業(yè)已收（款）記（賬），銀行未收記； 2.企業(yè)已付記，銀行未付記； 3.銀行已收記，企業(yè)未收記； 4.銀行已付記，企業(yè)未付記 企業(yè)銀行存款日記賬余額><銀行對(duì)賬單存款余額企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)+企業(yè)錯(cuò)減金額-企業(yè)錯(cuò)增金額調(diào)

5、節(jié)后的余額銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)+銀行錯(cuò)減金額-銀行錯(cuò)增金額 調(diào)節(jié)后的余額（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)后，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額一致，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)，各方登記后，賬面自然相等，無需處理。 注意：對(duì)于銀行已入賬公司未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)在收到有關(guān)收付款的原始憑證以后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理，不得直接以銀行對(duì)賬單作為依據(jù)來記賬。例：某企業(yè)2011年7月31日銀行存款日記賬的余額為92700元，而銀行對(duì)賬單上所列本企業(yè)存款余額為95210元，經(jīng)逐筆核對(duì)后沒發(fā)現(xiàn)記賬方面的錯(cuò)誤，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)的存在： （1）企業(yè)于7月29日收到甲

6、公司的轉(zhuǎn)賬支票2000元已入賬并送存銀行，而銀行尚未記企業(yè)存款的增加。 （2）企業(yè)于7月31日開出的轉(zhuǎn)賬支票收購商品款3000元已入賬，而持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬劃款手續(xù)。 （3）企業(yè)托收的一筆內(nèi)銷貨款3210元銀行于7月30日已收到入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。 （4）企業(yè)應(yīng)支付的本月電費(fèi)1700元銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到收款通知。2011年7月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額95210企業(yè)銀行存款日記賬余額92700+企業(yè)已收銀行未收+2000+銀行已收企業(yè)未收+3210-企業(yè)已付銀行未付-3000-銀行已付企業(yè)未付-1700調(diào)整后存款余額9421

7、0調(diào)整后存款余額94210三銀行結(jié)算方式（8種）（一）銀行匯票（二）銀行本票（三）支票（四）商業(yè)匯票（五）匯兌（六）委托收款（七）托收承付（八）信用卡第三章存貨一存貨的實(shí)際成本核算二與存貨有關(guān)的各種損失，分何情況記入何科目三存貨成本的計(jì)算方法每種方法的特點(diǎn)四工業(yè)企業(yè)的支出，那些計(jì)入存貨成本五委托加工物資、原材料、低值易耗品等的那些屬于存貨 （都是）六一般納稅、外購材料、實(shí)際成本包括哪些？委托加工物資（銷售、在加工）成本計(jì)算七存貨的可變現(xiàn)凈值，持有以備出售存貨如何確定其可變現(xiàn)凈值？ 可變現(xiàn)凈值存貨的估計(jì)售價(jià)估計(jì)的銷售稅費(fèi)八成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？成本指存貨的那種成本?庫存材料可變現(xiàn)凈值的確定方法

8、？“成本”：指存貨的歷史成本（期末實(shí)際成本）九按計(jì)劃成本核算（發(fā)出成本）（作業(yè)）（大題）資料：大華公司原料及主要材料采用計(jì)劃成本核算。2009年4月初余額資料如下： 借方：原材料50 000（計(jì)劃），材料采購700 貸方：材料成本差異518 4月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）9日，用銀行存款購入原材料一批，實(shí)際成本30000元，增值稅款5100元，已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為29500元。 （2）12日，用銀行存款購入原材料一批，實(shí)際成本12000元，增值稅2040元，尚未到廠。 （3）16日，上月在途材料700元，今日到達(dá)，并已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本750元。 （4）24日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原料50 0

9、00元（計(jì)劃成本） 要求： 1.根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。 2.計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。第四章固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（如何確定劃分）初始計(jì)量時(shí)能采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性二 會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)的情況三 外購、自建、投資、租入、存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算外購：1.不需要安裝固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值實(shí)際支付的買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)+其他支出等2.需要安裝的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值實(shí)際支付的買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+其他相關(guān)稅費(fèi)等自建、直接材料、直接人工、不能抵扣的增值稅、其他相關(guān)支出等。四 “固定資產(chǎn)清理”賬戶具體的登記方法（借方） 1.貸方發(fā)生額借方發(fā)生額差額，

10、凈收益。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 2.貸方發(fā)生額借方發(fā)生額差額，凈損失。 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理五 固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？每期折舊額相等的有？不相等的有哪些？折舊（主觀題） 1.年限平均法2.工作量法3.雙倍余額遞減法4.年數(shù)總和法 。每期折舊額相等的有：年限平均法六 固定資產(chǎn)的處理，棄置費(fèi)用七 折舊方法的選擇：對(duì)資產(chǎn)、凈利潤的影響，這就的原則（提足、無提足）八 作業(yè)（主觀大題）東大公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2001年3月購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款880萬元，增值稅64.5萬元，包裝費(fèi)3.75萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資22.5萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)

11、用料實(shí)際成本5萬元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫存商品，實(shí)際成本18萬元，計(jì)稅價(jià)格為20萬元（不含稅），消費(fèi)稅稅率10%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。 1.計(jì)算該固定資產(chǎn)安裝完畢后的入賬價(jià)值； 2.假定9月該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)使用期間應(yīng)該計(jì)提的折舊； 3.假定4月該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)使用期間應(yīng)該計(jì)提的折舊。第五章無形資產(chǎn)選擇中有計(jì)算一 無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)算1. 外購無形資產(chǎn)：入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2. 投資者投入的無形資產(chǎn) 入賬價(jià)值其成本應(yīng)當(dāng)按照合同

12、或協(xié)議約定價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)不公允的除外二 出售無形資產(chǎn)時(shí)凈收益如何計(jì)算，如何計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提三 無形資產(chǎn)的處置，營業(yè)外收入（如何辨別區(qū)分） 1.出售（轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的收支凈額計(jì)入“營業(yè)外收入”或者“營業(yè)外支出”。 2.出租（轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓成本，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目。四 外購無形資產(chǎn)的成本如何計(jì)量？包括哪些項(xiàng)目？ 入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 包括：使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測試無形資

13、產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等。v 不包括：為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用,也不包括在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。五 對(duì)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、發(fā)生后續(xù)支出、攤銷成本、轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，哪些會(huì)影響其賬面價(jià)值增減變動(dòng)。六 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)階段，哪些屬于無形資產(chǎn)的成本，有哪些條件內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： 1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。 2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意

14、圖。 3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式。 4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。七 對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的方法有哪些、原則？ 攤銷方法：依據(jù)從資產(chǎn)中獲取的未來經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式攤銷原則：當(dāng)月增加的當(dāng)月攤銷， 當(dāng)月減少的當(dāng)月不攤銷八 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在試用期間是否需要攤銷、減值測試？核算圖（圖示）5.2，研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益開發(fā)階段研究階段符合資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)成本不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益研發(fā)支出費(fèi)用化支出研究階段支出管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用開發(fā)階段不符合資本化條件

15、支出達(dá)到預(yù)定用途無形資產(chǎn)研發(fā)支出資本化支出開發(fā)階段符合資本化條件支出九 作業(yè)甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問： 1.經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2010年10月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元，乙公司應(yīng)于2011年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2011年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司專利權(quán)系2005年10月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1 200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2010年9月30

16、日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2010年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用120 貸：累計(jì)攤銷1202.2010年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。2010年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2010年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用12 貸：累計(jì)攤銷12 借：在建工程1 188 累計(jì)攤銷12 貸：無形資產(chǎn)1 200v 要求：根據(jù)資料（1）和（2），逐項(xiàng)判斷甲公

17、司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制正確的會(huì)計(jì)分錄。解析： 事項(xiàng)1會(huì)計(jì)處理不正確。 持有待售的無形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不應(yīng)攤銷，應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。v 至2010年9月30日累計(jì)攤銷=1 200÷10×5=600（萬元）， 賬面價(jià)值=1 200-600=600（萬元）， 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-500=100（萬元）。 2010年1-9月份攤銷額=120×9/12=90（萬元），正確處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失100 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100 借：管理費(fèi)用90 貸：累計(jì)攤銷90解析： 事項(xiàng)2會(huì)計(jì)處理不正確

18、。 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。 土地使用權(quán)2010年應(yīng)攤銷金額=1 200÷50×9/12=18（萬元）正確處理： 借：管理費(fèi)用18 貸：累計(jì)攤銷18第六章投資性房地產(chǎn)一 投資性房地產(chǎn)更新改造后繼續(xù)用于投資的如何計(jì)量，會(huì)計(jì)處理？二 企業(yè)出租并且想承租方提供保安、維修其一些服務(wù)，怎樣判斷是否視同投資性房地產(chǎn)增值服務(wù)），有哪些情況（1）所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如不重大的可將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)； （2）所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中

19、如為重大的該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)。三 有哪兩種計(jì)量模式，如何相互轉(zhuǎn)化成本計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式四 存 轉(zhuǎn)化，公允價(jià)值模式下，轉(zhuǎn)化當(dāng)日公允價(jià)值不同，哪些科目核算借方差額 記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目， 貸方差額 記入“資本公積其他資本公積”科目五成本 公允價(jià)值時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同時(shí)，用什么科目、做分錄調(diào)整？六后續(xù)計(jì)量中（那些模式需要折舊、攤銷）成本計(jì)量模式七自建投資性房地產(chǎn)實(shí)際成本有哪些？八哪些情況下， 投資性房地產(chǎn)九日常維護(hù)是否計(jì)入其成本十主觀計(jì)算（后續(xù)計(jì)量模式變更） 例：甲公司于2005

20、年1月1日以存款1000萬元取得一項(xiàng)土地使用權(quán)并準(zhǔn)備對(duì)外出租。2005年1月3日將其對(duì)外出租，每年獲得租金200萬元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，該土地使用權(quán)價(jià)值按20年分?jǐn)偂?010年12月31日，該土地使用權(quán)賬面余額為750萬元，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備為80萬元。2011年1月1日，甲公司將其計(jì)量模式由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式，經(jīng)測算該土地使用權(quán)公允價(jià)值為680萬元。甲公司按凈利10%計(jì)提盈余公積，做出甲公司相關(guān)賬務(wù)處理。1.2005年1月1日取得 借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)10 000 000 貸：銀行存款 10 000 0002.每年確認(rèn)租賃收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 2 000 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 0003.每年攤銷時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 500 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 500