一建經(jīng)濟(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總資料

1、建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)工程經(jīng)濟(jì)資金的時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用一、資金時(shí)間價(jià)值的概念：必要點(diǎn)1，時(shí)間推移。2，擴(kuò)大再生產(chǎn)。 資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1 資金的使用時(shí)間。2. 資金數(shù)量的多少。3. 資金投入和回收的特點(diǎn)：前期投入的資金越多，資金的負(fù)效益就越大；離現(xiàn)在越近的時(shí)間回收的資金越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越多。4 資金周轉(zhuǎn)的速度。2、 利息與利率的概念 利息額的多少是衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對(duì)尺度，利率

2、是衡量資金時(shí)間價(jià)值的相對(duì)尺度。從本質(zhì)上看利息是由貸款發(fā)生利潤(rùn)的一種再分配，利息常常被看書(shū)是資金的機(jī)會(huì)成本。利率是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比。利率的高低由以下因素決定：利率是各國(guó)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。1 利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低，并隨之變動(dòng)。2 在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況。3 借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高。4通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值。5借出資本的期限長(zhǎng)短。貸款期限長(zhǎng)，不可預(yù)見(jiàn)因素多，風(fēng)險(xiǎn)大，利率就高；利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用：利息和利率是以信用方式

3、動(dòng)員和籌集資金的動(dòng)力。以信用方式籌集資金有一個(gè)特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。在工程經(jīng)濟(jì)分析中單利使用較少，通常只適用于短期投資或短期貸款。3、 利息的計(jì)算 單利：利不生利，總利息與本金、利率以及計(jì)息周期成正比關(guān)系 復(fù)利：利生利，有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利，在實(shí)際中都采用間斷復(fù)利1 資金等值計(jì)算及應(yīng)用： 資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻可能具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。1、 現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則：1 以橫軸為時(shí)間軸，時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，通常表示的

4、是該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)；0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)。2 相對(duì)于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量情況，現(xiàn)金流量的性質(zhì)（流人或流出）是對(duì)特定的人而言的。對(duì)投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費(fèi)用。 3 在現(xiàn)金流量圖中，箭線長(zhǎng)短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應(yīng)成比例。4 箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。必須把握好現(xiàn)金流量的三要素，即：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）。影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是一個(gè)關(guān)鍵因素。2、 終值和現(xiàn)值

5、的計(jì)算 （1） 一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值的計(jì)算終值計(jì)算：（已知P現(xiàn)值，求F終值）現(xiàn)值計(jì)算：（已知F終值，求P現(xiàn)值）在（F/P,i,n）或（P/F,i,n）這類符號(hào)中，括號(hào)內(nèi)斜線上的符號(hào)表示所求的未知數(shù)，斜線下的符號(hào)表示已知數(shù)?，F(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)互為倒數(shù)。 在不影響技術(shù)方案正常實(shí)施的前提下，盡量減少建設(shè)初期投資額，加大建設(shè)后期投資比重。（2） 等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計(jì)算1. 等額支付系列現(xiàn)金流量：年金A需滿足：年末、等額、連續(xù)2. 終值計(jì)算（已知A,求F）3. 現(xiàn)值計(jì)算（已知F,求A）經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。

6、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案的性質(zhì)、目標(biāo)、投資者、財(cái)務(wù)主體以及方案對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的影響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。技術(shù)方案的盈利能力主要分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率等。 技術(shù)方案的償債能力主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。（兩備一負(fù)債）對(duì)于經(jīng)營(yíng)性（生產(chǎn)性）方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)

7、務(wù)生存能力。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的類型最常見(jiàn)的主要有1，獨(dú)立型方案，其實(shí)質(zhì)就是在“做”與“不做”之間進(jìn)行選擇。只需通過(guò)計(jì)算技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并按照指標(biāo)的判別準(zhǔn)則加以檢驗(yàn)就可做到。這種對(duì)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性的檢驗(yàn)叫做“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”。2，互斥型方案又稱排他型方案，包含兩部分內(nèi)容：一是考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”；二是考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即“相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”。兩種檢驗(yàn)的目的和作用不同，通常缺一不可，從而確保所選技術(shù)方案不怛最優(yōu)而且可行。技術(shù)方案的計(jì)算期包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。1，建設(shè)期是指技術(shù)方案從資金正式投入開(kāi)始到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間。2，運(yùn)營(yíng)

8、期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。，投產(chǎn)期是指技術(shù)方案投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過(guò)渡階段。達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。運(yùn)營(yíng)期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期（或折舊年限）、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定。行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。靜態(tài)分析指標(biāo)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便。所以在對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)，或?qū)Χ唐谕顿Y方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或?qū)χ鹉晔找娲笾孪嗟鹊募夹g(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。動(dòng)態(tài)分析指標(biāo)強(qiáng)調(diào)利用復(fù)利方法計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值。投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比

9、率。技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金）。投資收益率(R)指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模，其主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。靜態(tài)投資回收期愈短，風(fēng)險(xiǎn)愈小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。適用于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案，或未來(lái)的情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）分析（1、會(huì)計(jì)算，2、判別準(zhǔn)則，3、缺點(diǎn)，4、與其他指標(biāo)的關(guān)系

10、）當(dāng)FNPV>O時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上可行；當(dāng)FNPV=O時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上還是可行；當(dāng)FNPV<O時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上不可行。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）主要用于獨(dú)立方案評(píng)價(jià)，一般不能用于互斥方案，優(yōu)點(diǎn)是：考慮時(shí)間價(jià)值，經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示盈利水平，判斷直觀。缺點(diǎn)是：1，必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定是比較困難的；2，在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方比選；3，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；4，不能直接說(shuō)明在技術(shù)方

11、案運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果；5，沒(méi)有給出該投資過(guò)程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)分析（1、會(huì)計(jì)算，2、判別準(zhǔn)則，3、缺點(diǎn)，4、與其他指標(biāo)的關(guān)系） 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。FIRR-財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率與i沒(méi)有關(guān)系，只有計(jì)算后與i比較，若FIRRi。則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；若FIRR<i。，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。FIRR不足的是計(jì)算比較麻煩；對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來(lái)講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。基準(zhǔn)收益率（1、概念，2、測(cè)定）概念：基準(zhǔn)收益率也稱基

12、準(zhǔn)折現(xiàn)率，是可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平，它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。基準(zhǔn)收益率的測(cè)定1在政府投資項(xiàng)目以及按政府要求進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。2在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中參考選用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。3在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。4投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第2條（行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)）中所涉及的因素外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略、技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等綜合測(cè)定。

13、基準(zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合考慮1、資金成本，2、機(jī)會(huì)成本，3投資風(fēng)險(xiǎn)，4、通貨膨脹。償債資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率（二B兩備負(fù)債償還）。借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)。利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指息稅前利潤(rùn)(EBIT)與當(dāng)期應(yīng)付利息(PI)的比值。償債備付率是指各年可用于還本付息的資金(EBITDA- TAX)與當(dāng)期應(yīng)還

14、本付息金額(PD)的比值。不確定性因素的原因1所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差。2預(yù)測(cè)方法的局限，預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確。3未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化。4技術(shù)進(jìn)步。5無(wú)法以定量來(lái)表示的定性因素的影響。6其他外部影響根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等?？勺兂杀救缭牧稀⑷剂?、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。半可變（或半固定）成本如與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等，這部分可變成本隨產(chǎn)量變動(dòng)一般是呈階梯形曲線。盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)

15、方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。技術(shù)方案的敏感性分析是 從中找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。單因素敏感性分析的步驟:1、確定分析指標(biāo)2、選擇需要分析的不確定性因素3、分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況4、確定敏感性因素敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過(guò)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來(lái)判斷。敏感度系數(shù)=指標(biāo)變化率/因素變化率。臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過(guò)極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行。技術(shù)

16、方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流人、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出，通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)

17、務(wù)內(nèi)部收益率。投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。流動(dòng)資金系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)

18、營(yíng)成本和商業(yè)信用等，流動(dòng)資金構(gòu)成要素包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款?？偝杀荆嚎偝杀举M(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)十工資及福利費(fèi)十修理費(fèi)十折舊費(fèi)十?dāng)備N費(fèi)十財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用 （原工修折攤財(cái)其）經(jīng)營(yíng)成本：1、經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出（總出折攤利）2、 經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)十工資及福利費(fèi)十修理費(fèi)十其他費(fèi)用（原工修及其）稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）1設(shè)備在使用過(guò)程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損，這種磨損的程度與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長(zhǎng)度有關(guān)。2設(shè)備在閑

19、置過(guò)程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時(shí)間長(zhǎng)度和所處環(huán)境有關(guān)。無(wú)形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）設(shè)備不是由生產(chǎn)過(guò)程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值貶值，是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。 1第一種無(wú)形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒(méi)有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格也降低了，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損為第一種無(wú)形磨損。2第二種無(wú)形磨損：是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型

20、設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。第二種無(wú)形磨損的后果不僅使原有設(shè)備價(jià)值降低，而且由于技術(shù)上更先進(jìn)的新設(shè)各的發(fā)明和應(yīng)用會(huì)使原有設(shè)備的使用價(jià)值局部或全部喪失，這就產(chǎn)生了是否用新設(shè)備代替現(xiàn)有陳舊落后設(shè)備的問(wèn)題。有形和無(wú)形兩種磨損（相同和不同點(diǎn)）都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值，這一點(diǎn)兩者是相同的。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無(wú)形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞，即使無(wú)形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒(méi)有磨損，仍然可以使用。 陳舊落后的設(shè)備，即消耗高、性能差、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)用較

21、先進(jìn)的設(shè)備盡早替代；對(duì)整機(jī)性能尚可，有局部缺陷，個(gè)別技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落后的設(shè)備，應(yīng)選擇適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步的發(fā)展需要，吸設(shè)備磨損的補(bǔ)償收國(guó)內(nèi)外的新技術(shù)，不斷地加以改造和現(xiàn)代化改裝。在設(shè)備磨損補(bǔ)償工作中，最好的方案是有形磨損期與無(wú)形磨損期相互接近，這是一種理想的“無(wú)維修設(shè)計(jì)”新型設(shè)備更新是以結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、技術(shù)更完善、效率更高、性能更好、能源和原材料消耗更少的新型設(shè)備來(lái)替換那些技術(shù)上陳舊、在經(jīng)濟(jì)上不宜繼續(xù)便用的舊設(shè)備。通常所說(shuō)的設(shè)備更新主要指后一種，它是技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)。通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：(1)設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的(2)設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高

22、、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的；(3)設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。設(shè)備更新方案的比選原則：1設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問(wèn)題。2不考慮沉沒(méi)成本。3逐年滾動(dòng)比較。設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；(3)可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；(4)可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。設(shè)備租賃的不足之處在于：(l)在租賃期間承租

23、人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用要高；(3)長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；(4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)篩選方案：1、分析企業(yè)財(cái)務(wù)能力2、分析設(shè)備技術(shù)。對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購(gòu)置維修特點(diǎn)。租賃費(fèi)包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。功能評(píng)價(jià)步驟：定-

24、整-分-評(píng)-改提高價(jià)值的途徑1雙向型2改進(jìn)型3節(jié)約型4投資型5犧牲型。從設(shè)計(jì)方面看結(jié)構(gòu)復(fù)雜、指標(biāo)差、量大的工程進(jìn)行價(jià)值得到優(yōu)化。從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、消耗高、質(zhì)量難保證，進(jìn)行價(jià)值工實(shí)現(xiàn)必要功能。新方案比選原則：1、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理2、經(jīng)濟(jì)上合理（主要原則）。3新方案的經(jīng)濟(jì)分析靜態(tài)分析方法：增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等；動(dòng)態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。工程財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的一種綜合性管理手段和管理工具。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能，具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：1歷史成本2重

25、置成本3可變現(xiàn)凈值4現(xiàn)值5公允價(jià)值。會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期（日歷年）和貨幣計(jì)量（人民幣）。權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)用）以：1、商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移2、勞務(wù)提供完成時(shí)間。收付實(shí)現(xiàn)制（行政事業(yè)單位）：貨幣轉(zhuǎn)移時(shí)間會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。資產(chǎn)(1)流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。(2)長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。(3)固定資產(chǎn)：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。(4)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。(5)其他資產(chǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債如短期借款、應(yīng)

26、付款項(xiàng)、應(yīng)付I資、應(yīng)交稅金等。長(zhǎng)期負(fù)債：如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益：實(shí)收資本，資本公積：（資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等），盈余公積，未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素“資產(chǎn)一負(fù)債十所有者權(quán)益”，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素“收入一費(fèi)用一利潤(rùn)”。 在靜態(tài)會(huì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)組合“資產(chǎn)一負(fù)債+（所有者權(quán)益十收入一費(fèi)用）”費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)分為購(gòu)置勞動(dòng)對(duì)象、購(gòu)建勞動(dòng)贅料和支付職工薪酬；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。如原材料、人工費(fèi)等，期間費(fèi)用是直接從當(dāng)期銷售收入中

27、扣除的費(fèi)用（廣告費(fèi)）包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類。施工企業(yè)主要包括管理費(fèi)用（管辦差固工，二勞檢二工，財(cái)稅及其他）1管理人員工資2辦公費(fèi)3差旅交通費(fèi)4固定資產(chǎn)使用費(fèi)5工具用具使用費(fèi)6勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)7勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)8檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)9工會(huì)經(jīng)費(fèi)10.職工教育經(jīng)費(fèi)11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12.稅金13.其他。和財(cái)務(wù)費(fèi)用1利息支出2匯兌損失3相關(guān)手續(xù)費(fèi)4其他財(cái)務(wù)費(fèi)企業(yè)的支出可分為資本性支出（購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出）、收益性支出、（如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用）、營(yíng)業(yè)外支出（如固定資

28、產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等）利潤(rùn)分配支出（如股利分配支出）。有些支出不與收入有必然聯(lián)系，如罰款支出、投資支出；間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比）固定資產(chǎn)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。折舊方法（會(huì)計(jì)算）包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。無(wú)形資產(chǎn)攤銷（計(jì)入管理費(fèi)用）如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 5號(hào)建造合同，工程成本包括從建造合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包括：(l)材料費(fèi)（實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用