第六章 個(gè)人所得稅

1、第六章第六章 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率 應(yīng)稅項(xiàng)目 七級(jí)超額累進(jìn)稅率1.工資薪金所得2.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)五級(jí)超額累進(jìn)稅率1.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得2.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有4個(gè)稅目有加成或減征1.勞務(wù)報(bào)酬所得所得：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40% 2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30% 3.財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租住房出租住房減按10%稅率 4.自2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得

2、稅級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（% %） 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過15001500元的元的3 30 02 2超過超過15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超過超過45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超過超過90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超過超過3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超過超過5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35

3、35550555057 7超過超過8000080000元的部分元的部分45451350513505級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額稅率稅率（% %）速算扣速算扣除數(shù)除數(shù)1 1不超過不超過1500015000元的元的5 50 02 2超過超過1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分10107507503 3超過超過3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分2020375037504 4超過超過6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分3030975097505 5超過超過100000100000元的部分元的部分353

4、51475014750應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn) （1）工資薪金所得2011年9月1日起月扣除3500元。（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 （個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，2011年9月1日起月扣除3500元，年扣除42000元。）（3）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（2011年9月1日起月扣除3500元。） （4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20% （5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減

5、除財(cái)產(chǎn)原值財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）。 （6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得這三項(xiàng)無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，均減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)稅項(xiàng)目稅率稅率費(fèi)用扣除費(fèi)用扣除工資薪金所得工資薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率七級(jí)超額累進(jìn)稅率月扣除月扣除3500元（或元（或4800元）元）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率五級(jí)超額累進(jìn)稅率全年收入扣除成本、費(fèi)全年收入扣除成本、費(fèi)用及損失

6、用及損失對(duì)企事業(yè)單位承包對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得得對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：七級(jí)超額累進(jìn)稅對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：七級(jí)超額累進(jìn)稅率率全年收入扣除必要費(fèi)用全年收入扣除必要費(fèi)用（月扣除（月扣除3500元）元）勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得20%比例稅率；比例稅率；對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得 20000元以上有加元以上有加成征收。成征收。每次收入小于每次收入小于4000元：定元：定額扣除額扣除800元元每次收入大于每次收入大于4000元：定元：定率扣除收入的率扣除收入的20%稿酬所得稿

7、酬所得20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得20%比例稅率比例稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率比例稅率（房屋租賃按（房屋租賃按10%）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納稅費(fèi)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納稅費(fèi)修繕費(fèi)用修繕費(fèi)用800元或元或20%固定費(fèi)用固定費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率比例稅率每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財(cái)每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息股息紅利所得利息股息紅利所得20%比例稅率比例稅率無費(fèi)用扣除，收入即為應(yīng)納無費(fèi)用扣除，收入即為應(yīng)納稅所得額稅所得額偶然所得偶然所得其它所得其它所得每項(xiàng)所得應(yīng)掌握的內(nèi)容每項(xiàng)所得應(yīng)

8、掌握的內(nèi)容n所得的內(nèi)容所得的內(nèi)容n所得適用的稅率所得適用的稅率n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)n納稅期限納稅期限n計(jì)稅公式計(jì)稅公式n特殊情況特殊情況工資、薪金所得工資、薪金所得n所得的內(nèi)容：工資、薪金包含的范圍所得的內(nèi)容：工資、薪金包含的范圍n所得適用的稅率：七級(jí)超額累進(jìn)稅率所得適用的稅率：七級(jí)超額累進(jìn)稅率n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：3500元元/月月n納稅期限：按月納稅期限：按月n計(jì)稅公式：計(jì)稅公式：（收入（收入3500）稅率速算扣除數(shù)稅率速算扣除數(shù)n特殊情況：附加減除費(fèi)用特殊情況：附加減除費(fèi)用個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得n所得的內(nèi)容：所得的內(nèi)容：n所

9、得適用的稅率：五級(jí)超額累進(jìn)稅率所得適用的稅率：五級(jí)超額累進(jìn)稅率n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除n納稅期限：按年納稅期限：按年n計(jì)稅公式：計(jì)稅公式：n特殊情況：特殊情況：承包、承租經(jīng)營(yíng)所得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得n所得的內(nèi)容：所得的內(nèi)容：n所得適用的稅率：所得適用的稅率：1、七級(jí)超額累進(jìn)稅率、七級(jí)超額累進(jìn)稅率 2、五級(jí)超額累進(jìn)稅率、五級(jí)超額累進(jìn)稅率n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：3500元元/月或月或42000元元/年年n納稅期限：按月或按年納稅期限：按月或按年n計(jì)稅公式：計(jì)稅公式：n特殊情況：特殊情況：承包、承租經(jīng)營(yíng)所得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得n劉某劉某2011年年1月

10、月1日起承包一企業(yè)，協(xié)議規(guī)定當(dāng)日起承包一企業(yè)，協(xié)議規(guī)定當(dāng)年需上交承包費(fèi)年需上交承包費(fèi)50000元。已知，當(dāng)年該企業(yè)收元。已知，當(dāng)年該企業(yè)收入入50萬元，成本萬元，成本20萬元，費(fèi)用萬元，費(fèi)用10萬元，損失及萬元，損失及稅金共稅金共2萬元。問劉某當(dāng)年需繳納的個(gè)人所得萬元。問劉某當(dāng)年需繳納的個(gè)人所得稅是多少？稅是多少？n答案：答案：n企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅（5020102）20%3.6萬元萬元n承包收入承包收入50201023.659.4萬元萬元n承包所得承包所得9.40.2 80.35 46.4萬元萬元n個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅6.4 30%0.9750.945萬元萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得n所得

11、的內(nèi)容：與工資薪金的區(qū)別所得的內(nèi)容：與工資薪金的區(qū)別n所得適用的稅率：所得適用的稅率：20%n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： n張教授張教授5月月1日至日至5月月5日為某單位授課，每天報(bào)酬日為某單位授課，每天報(bào)酬1000元。張教授應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？元。張教授應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？n 10005（120%）20%800（元）（元）n若張教授若張教授4月月30日至日至5月月4日為該單位授課呢？日為該單位授課呢？n 4月收入月收入1000元為一次收入，應(yīng)納稅：元為一次收入，應(yīng)納稅： （1000800）20%40（元）（元）n 5月收入月收入4000元為一次收入，應(yīng)納稅：元為一次收入，應(yīng)納稅

12、： 4000 （120%）20%640（元）（元）n 共計(jì)共計(jì)680元元n若張教授每月授課一天，共講若張教授每月授課一天，共講5個(gè)月呢？個(gè)月呢？n 每月收入每月收入1000元為一次收入，應(yīng)納稅：元為一次收入，應(yīng)納稅： （1000800）20%40（元）（元）n 共計(jì)共計(jì)200元元n張教授張教授5月月1日至日至5月月5日為某單位授課，每天報(bào)酬日為某單位授課，每天報(bào)酬10000元。張教授應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？元。張教授應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？n 100005（120%）30%200010000（元）（元）n若張教授若張教授4月月30日至日至5月月4日為該單位授課呢？日為該單位授課呢？n 4月收入月收入1

13、0000元為一次收入，應(yīng)納稅：元為一次收入，應(yīng)納稅： 10000（120%）20%1600（元）（元）n 5月收入月收入40000元為一次收入，應(yīng)納稅：元為一次收入，應(yīng)納稅： 40000 （120%）30% 20007600（元）（元）n 共計(jì)共計(jì)9200元元n若張教授每月授課一天，共講若張教授每月授課一天，共講5個(gè)月呢？個(gè)月呢？n 每月收入每月收入10000元為一次收入，應(yīng)納稅：元為一次收入，應(yīng)納稅： 10000（120%）20%1600（元）（元） n 共計(jì)共計(jì)8000元元n張教授張教授5月月1日至日至5月月5日為外地某單位講課，每天報(bào)日為外地某單位講課，每天報(bào)酬酬2000元，來回路費(fèi)及住

14、宿費(fèi)共計(jì)元，來回路費(fèi)及住宿費(fèi)共計(jì)3000元。張教授元。張教授應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？稅后凈收入是多少？應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？稅后凈收入是多少？n 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額：10000（120%）20%1600（元）（元）n 稅后凈收入：稅后凈收入：10000 1600 30005400（元）（元）n如果由對(duì)方報(bào)銷路費(fèi)和住宿費(fèi)，張教授只收如果由對(duì)方報(bào)銷路費(fèi)和住宿費(fèi)，張教授只收7000元元呢？呢？n 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額： 7000（120%）20%1120（元）（元）n 稅后凈收入：稅后凈收入：7000 11205880（元）（元）稿酬所得稿酬所得n所得的內(nèi)容所得的內(nèi)容n所得適用的稅率：所得適用的稅率：20%

15、n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 每次收入每次收入4000元：定額扣元：定額扣800元元 每次收入每次收入4000元：定率扣元：定率扣20% n納稅期限：按次納稅期限：按次n計(jì)稅公式計(jì)稅公式：（收入費(fèi)用）：（收入費(fèi)用） 20% （130%）n特殊情況：特殊情況：1、減征、減征30% 2、每次收入的確定、每次收入的確定n作家張某的一部中篇小說作家張某的一部中篇小說2010年年3月分別被月分別被甲、乙兩個(gè)出版社出版的小說集收錄，甲甲、乙兩個(gè)出版社出版的小說集收錄，甲向張某支付稿酬向張某支付稿酬3000元，乙向張某支付稿酬元，乙向張某支付稿酬2000元。當(dāng)年元。當(dāng)年6月甲小說集加印，向張某

16、追月甲小說集加印，向張某追加稿酬加稿酬3000元。當(dāng)年元。當(dāng)年8月乙小說集再版，向月乙小說集再版，向張某支付稿酬張某支付稿酬5000元。當(dāng)年元。當(dāng)年1011月，該小月，該小說分四期在丙報(bào)紙上連載，報(bào)社每期向張說分四期在丙報(bào)紙上連載，報(bào)社每期向張某支付稿酬某支付稿酬500元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？稅是多少？n甲甲3月應(yīng)扣繳月應(yīng)扣繳：（：（3000800）14%308元元n乙乙3月應(yīng)扣繳：（月應(yīng)扣繳：（2000800）14%168元元n甲甲6月應(yīng)扣繳：（月應(yīng)扣繳：（3000800）14%308元元n張某應(yīng)補(bǔ)繳：張某應(yīng)補(bǔ)繳：6000 （120%）14%30830856

17、元元n乙乙8月應(yīng)扣繳：月應(yīng)扣繳：5000 （120%）14%560元元n報(bào)社每次支付時(shí)不用扣繳，但張某應(yīng)繳稅：報(bào)社每次支付時(shí)不用扣繳，但張某應(yīng)繳稅： （2000800）14%168元元特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得n所得的內(nèi)容所得的內(nèi)容n所得適用的稅率：所得適用的稅率：20%n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 每次收入每次收入4000元：定額扣元：定額扣800元元 每次收入每次收入4000元：定率扣元：定率扣20% n納稅期限：按次納稅納稅期限：按次納稅n計(jì)稅公式：（收入費(fèi)用）計(jì)稅公式：（收入費(fèi)用） 20% n特殊情況：每次收入的確定特殊情況：每次收入的確定財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得n

18、所得的內(nèi)容所得的內(nèi)容n所得適用的稅率：所得適用的稅率：20%n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 1、租賃期間的稅費(fèi)、租賃期間的稅費(fèi) 2、租賃期間的修繕費(fèi)，每月最多不超過、租賃期間的修繕費(fèi)，每月最多不超過800元元 3、800元或元或20%固定費(fèi)用固定費(fèi)用n納稅期限：按月納稅期限：按月n計(jì)稅公式計(jì)稅公式n特殊情況：個(gè)人出租住房減按特殊情況：個(gè)人出租住房減按10%征稅征稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得n所得的內(nèi)容所得的內(nèi)容n所得適用的稅率：所得適用的稅率：20%n所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：1、財(cái)產(chǎn)原值、財(cái)產(chǎn)原值 2、合理費(fèi)用、合理費(fèi)用n納稅期限：按次納稅納稅期限：按次納稅n計(jì)稅公式計(jì)稅公式n特殊情況特