初級(jí)會(huì)計(jì)職稱最新四大金融資產(chǎn)對(duì)比表

1、 名名稱稱相相關(guān)關(guān)內(nèi)內(nèi)容容交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資成成本本法法權(quán)權(quán)益益法法1 1、概概念念企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制，共同控制，重大影響且在活躍市場(chǎng)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量的，以賺取差價(jià)為目的A.子公司控制（50%）B.合營(yíng)企業(yè)共同控制（各50%）C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)重大影響（20%50%）D.企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制，重大影響且在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2 2、取取得得借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值 即：市場(chǎng)價(jià)格） 應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已宣告尚未領(lǐng)取的債券利息） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸

2、：其他貨幣資金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（初始投資成本+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)收股利（價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金取大值確認(rèn)投資成本實(shí)際支付的價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)在被投資單位應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（實(shí)際支付的價(jià)款，稅費(fèi)） 貸：其他貨幣資金實(shí)際支付的價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)在被投資單位應(yīng)享有的份額 （差額相當(dāng)于購(gòu)買商譽(yù)，不做賬）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本（實(shí)際支付的價(jià)款，稅費(fèi)，交易費(fèi)用） 貸：其他貨幣資金實(shí)際支付的價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)在被投資單位應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：其他貨幣資金（實(shí)際支付價(jià)款）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本（被投資單位應(yīng)享有的份額與實(shí)際支付價(jià)款的差額）

3、 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （差額）注：確認(rèn)初始投資成本時(shí)要減去價(jià)款中包含的應(yīng)收股利借：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（差額，可能在貨方） 應(yīng)收利息（價(jià)款中包含的已確認(rèn)尚未領(lǐng)取的債券利息） 貸：其他貨幣資金注：持有至到期投資利息調(diào)整，不僅反應(yīng)溢價(jià)（借）折價(jià)（貸），還反應(yīng)交易費(fèi)用（借）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 （被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)投資方持股比例） 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（減記至0為限） 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利/利潤(rùn)借：應(yīng)收股利 （分配總額持股比例） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位其他綜合收益借（或貸）：長(zhǎng)期股權(quán)投資

4、其他綜合收益貸 （或借）：其他綜合收益 被投資單位所有者的其他變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積 被投資單位宣告發(fā)放股票股利不做賬務(wù)處理注：如果被投資單位超額虧損，投資企業(yè)應(yīng)逐個(gè)沖減：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，賬面上直接沖減損益調(diào)整明細(xì)科目；其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益（長(zhǎng)期應(yīng)收款），不包括日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的長(zhǎng)期債權(quán)；按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失（連帶損失），確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；備查簿。確認(rèn)債券利息：A.分期付息借：應(yīng)收利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）B.到期一次還本付息借：持有至到期投資

5、應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額：（3）扣除已發(fā)生的減值損失。實(shí)際利率：折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。100%50%成本法長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資合營(yíng)企業(yè)共同控A.賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值損失在原計(jì)提金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)回（相反分錄）借：其他貨幣資金 貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資成

6、本 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益（可能在借方）同時(shí)：借：資本公積其他資本公積（反方向結(jié)轉(zhuǎn)，T字賬，決定是在借方還是貸方） 貸：投資收益借：其他貨幣資金 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（可能在借方折價(jià)）溢價(jià) 應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息） 投資收益（差額，虧損在借方）成本，初始入賬金額一是被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)該按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等； 二是投資企業(yè)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí)，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的

7、比例計(jì)算歸屬于投資方的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。被投資單位與投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值損失等的有關(guān)規(guī)定，屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。投資收益，每年的應(yīng)收利息和取得時(shí)少付出的金額A.子公司，合營(yíng)企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)與可收回金額比較借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備注：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回（鏈接：固定資產(chǎn)，成本法核算的投資性房地產(chǎn)，無形資產(chǎn)也不得轉(zhuǎn)回）成本，初始入賬金額被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 （被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)投資方持股比例） 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股

8、權(quán)投資損益調(diào)整（減記至0為限） 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利/利潤(rùn)借：應(yīng)收股利 （分配總額持股比例） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位其他綜合收益借（或貸）：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益貸 （或借）：其他綜合收益 被投資單位所有者的其他變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積 被投資單位宣告發(fā)放股票股利不做賬務(wù)處理注：如果被投資單位超額虧損，投資企業(yè)應(yīng)逐個(gè)沖減：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，賬面上直接沖減損益調(diào)整明細(xì)科目；其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益（長(zhǎng)期應(yīng)收款），不包括日常活動(dòng)所產(chǎn)生的長(zhǎng)期債權(quán)；按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失（連帶損失），確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；備查簿。確認(rèn)債券

9、利息：A.分期付息借：應(yīng)收利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）B.到期一次還本付息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額：（3）扣除已發(fā)生的減值損失。實(shí)際利率：折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。一是被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)該按照

10、投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等； 二是投資企業(yè)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí)，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于投資方的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。被投資單位與投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值損失等的有關(guān)規(guī)定，屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。投資收益，每年的應(yīng)收利息和取得時(shí)少付出的金額可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)債債券券股股票票可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款

11、和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)借：可供出售金額資產(chǎn)成本（面值） 應(yīng)收利息（價(jià)款中包含已確認(rèn)尚未領(lǐng)取的債券利息） 貸：其他貨幣資金差額：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（溢價(jià)+交易費(fèi)用）鏈接：與持有至到期投資只科目不同，交易性金融資產(chǎn)無利息調(diào)整借：可供出售金額資產(chǎn)成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息（價(jià)款中包含已確認(rèn)尚未領(lǐng)取的債券利息） 貸：其他貨幣資金鏈接：成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資一致公允價(jià)值的變動(dòng)A.公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益B.公允價(jià)值下跌借：其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 債券投資A.分期付息借：應(yīng)收利息（面

12、值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，可能在借方）B.到期一次還本付息借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，可能在借方）攤余成本和實(shí)際利率參照持有至到期投資 股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益計(jì)提減值當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)下降（即下跌幅度比較大）時(shí)，原來因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)而計(jì)入資本公積的金額要轉(zhuǎn)出借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其他綜合收益（可能在借方，持有期間公允價(jià)值凈貶值額） 減值的轉(zhuǎn)回 債券投資沖減資產(chǎn)減值損

13、失借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失股票投資計(jì)入其他綜合收益借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：其他綜合收益判斷題：企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他綜合收益。（錯(cuò)）嚴(yán)重下跌，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損。借：其他貨幣資金 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 利息調(diào)整（可能在借方） 公允價(jià)值變動(dòng)（可能在借方） 應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息） 投資收益（差額，虧損在借方）同時(shí)：借（或貸）：其他綜合收益 貸（或借）：投資收益借：其他貨幣資金 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（可能在借方）投資收益（差額，虧損在借方）同時(shí)：借（或貸）：其他綜合收益貸 （或借）：投資收益成本，初始入賬金額期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值的變動(dòng)A.公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益B.公允價(jià)值下跌借：其他綜合收益 貸