1.成本費用互化

1、1. 成本費用互化操作方法：將屬于成本項目的支出帳務處理變?yōu)橘M用以達到當期稅前扣 除的目的，或?qū)儆谫M用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及 夸大當期利潤的目的。原因：因為成本由直接人工，道德直接材料，制 造費用組成， 而直接人工、 制造費用和銷售費用、 管理費用等容易混饒， 所以是該操作的漏洞。 另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與 管理費用較容易整合。2. 費用資本（產(chǎn)）互化 操作方法：將屬于費用項目的帳務處理變?yōu)橘Y產(chǎn)， 從折舊中遞延稅前扣 除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。 原因：部分資產(chǎn)價值本身就包含費用， 故可將其他費用整合進入資產(chǎn)價 值，反之亦然。另

2、資產(chǎn)修理，借款費用等本身確認邊界比較容易人工虛 擬。另固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認的依據(jù)較容易虛擬。3. 費用名目轉(zhuǎn)化 操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗?較寬松的或沒限制的費用名目入帳， 以達到全額稅前扣除的目的或減少 相關(guān)稅費等目的。原因：費用確認以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬。4. 費用預提 /遞延/ 選擇性分攤 操作方法：為控制當期稅前利潤大小，預提費用，以推遲納稅?；驗槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價，當期業(yè)績）夸大當期利潤選擇遞延確認。 另有選擇性的將費用分攤，如在各費用支出項目上分攤比例進行調(diào)節(jié)， 控制因該項目造成的稅費（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。原因：同第 3 點5. 成本名

3、目轉(zhuǎn)化 操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項 目，或反行之。6. 成本提前 & 推遲確認 /選擇性分攤 操作方法：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊，或選 擇成本分攤方法達到上述 2 個目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。7. 收入提前 & 推遲確認 /選擇性分攤 操作方法：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊?；蜻x擇收入分 攤方法達到上述 2 個目的。原因：收入確認規(guī)定較模糊。8. 收入名目轉(zhuǎn)化 操作方法：將收入總額在多種收入項目間進行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)?其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入，以達到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目 的。9. 收入負債化

4、 / 支出資產(chǎn)化 操作方法：將收入暫時掛帳為其他應付款，或?qū)⒅С鰰簳r掛為其他應收 款，達到推遲納稅或不納稅的目的。10. 收入、成本、費用虛增 / 減 操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費用，或虛減收入。造成進行 差錯調(diào)整的依據(jù)。達到納稅期拖延或其他目的。11. 轉(zhuǎn)移定價 操作方法：與外部交易方進行人為價格處理，達到轉(zhuǎn)移定價的目的，將 價格降低或提高， 以其他費用的方式互相彌補進行各自小金庫。達到避 稅的目的。12. 資產(chǎn)、負債名目轉(zhuǎn)化 操作方法：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應 收帳款掛其他應收款，或預收帳款掛其他應付款等手法避稅。13. 虛假交易法 操作方法：以不存在

5、的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費用， 達到減少所得稅的目的。14. 費用直抵收入法操作方法：收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認前即彼此以費用直接抵消， 達到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價。15. 重組轉(zhuǎn)讓法 操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務重組等進行資金或收入轉(zhuǎn)移 達到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達到破產(chǎn)賴帳等目的。16. 私人費用公司化操作方法：將私人的費用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M用， 即達到降低私人收入個稅 應納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費用的目的。 如：將個人車油 費在公司處理，將個人房租費在公司處理。17. 收入/ 成本/ 費用轉(zhuǎn)移法 操作方法：分立合同，將收

6、入或成本，或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人， 達到差異稅率處理的目的。或?qū)⒏鞴镜馁M用進行填充報銷， 小金庫補 償，達到各自平衡有限制的費用。18. 虛增/ 減流轉(zhuǎn)過程 操作方法：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，各 有比率限制的費用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費用， 如將資產(chǎn)由 公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產(chǎn)，無形增加租賃費用?；蚶?用委托收付款等方式。19. 利用金融工具法 操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的 交易。將交易時價格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益， 避免部分流轉(zhuǎn)稅。20. 集團化操作操作方法：利用集團化操作， 達到國家

7、批準的部分集團化統(tǒng)一納稅公司 的操作模式的目的。 將集團內(nèi)各公司的費用平衡分配， 達到統(tǒng)籌納稅的 目的。如集團內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無 1600 的限制，將其他公司 的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一 而足。21. 其他 如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等 等不一而足。注：做財務的朋友們啊，假帳要學的哦，不過自己要深挖哦。 看到收入找應收，未收稅金分開走 看到成本找應付，存貨變動莫疏忽 有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找 財務費用有例外，注意分出類別來 所得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn) 壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷 為職工支付

8、的單獨處理。每句話怎樣理解呢？別急， 我們逐個地看。 第句話針對銷售商品， 提供勞務收到的現(xiàn) 金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點， 所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項 目（應收賬款，應收票據(jù)等） 。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量） 也就是說應收賬款中包括的 應收取的稅金部分， 若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金， 另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理， 將應收票 據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務費用）作反調(diào)。簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金 ”的處理時，i）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金應收賬款（借方或貸方）貸：主營業(yè)務收入應收票據(jù)應交稅金ii）對貼現(xiàn)息處理借

9、：財務費用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應收票據(jù)發(fā)生額 10 萬元（假如 3 月發(fā)生）后 5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 1萬元。但 是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動， 但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整， 因為實際 現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9 萬元。貼現(xiàn)時：借：財務費用 1萬作現(xiàn)金流量表時：借：銀存 9 萬財務費用 1萬貸：應收票據(jù) 10 萬經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1 萬iii ）對應交稅金的調(diào)整 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量貸：應交稅金第句 看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行 購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .第句

10、有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把 管理費用”營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”。而后面把 6 項內(nèi)容僅調(diào)回來。這 6 項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調(diào)整）第句財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息第句 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn) ”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外 支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準備，累計折舊，

11、無資攤銷費等第句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。總的來說，有三 項需要注意的。 在進行 銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整 2 項內(nèi)容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交 稅金中收到的現(xiàn)金 在進行 購買商品支付的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整 5 項內(nèi)容。累計折舊 ，應付工資，應 付福利費，待攤費用， 應交稅金（進項稅額）。 在進行 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”的核算時，需要調(diào)整 6 項內(nèi)容。壞賬準 備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。掌握了這三種情況， 我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了， 其他內(nèi)容都是很容易操作的。 【針對內(nèi)容】會計 -投資【

12、口訣如下】 長期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利： “我的錢 賺的錢 分的錢 做收益 ”“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本 ”【針對內(nèi)容】稅法 -企業(yè)所得稅【口訣如下】 在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務招待費的扣除比例是： 1500 萬及以下 5%.， 1500 萬以上 3% “下午（ 5%.）上山（ 3%.）去招待 ”【針對內(nèi)容】經(jīng)濟法【口訣如下】 匯票的絕對應記載事項為： （1）表明 “匯票 ”的字樣；（2）無條件支付的委托； （3）確定 的金額；（4）付款人名稱； （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章?！俺銎澹ǔ銎比掌冢┏稣拢ǔ銎比撕炚拢┳鞅順樱ū砻?”匯票“的字樣） ” “收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托） ” 【針對內(nèi)容】經(jīng)濟法 -違反稅法的法律責任【口訣如下】 經(jīng)濟法最后一章，違法稅法的