煙草企業(yè)管理控制系統(tǒng)介紹

1、中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司1 安達信企業(yè)咨詢 企業(yè)管理控制系統(tǒng)企業(yè)管理控制系統(tǒng)安達信企業(yè)咨詢安達信企業(yè)咨詢一九九九年一月二十三日一九九九年一月二十三日中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司2 安達信企業(yè)咨詢一、企業(yè)面臨多種業(yè)務風險一、企業(yè)面臨多種業(yè)務風險二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介三、我們的最佳實務三、我們的最佳實務目目 錄錄中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司3 安達信企業(yè)咨詢一、企業(yè)面臨多種業(yè)務風險一、企業(yè)面臨多種業(yè)務風險二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介三、我們的最佳實務三、我們的最佳實務目目 錄錄中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司4 安達信企業(yè)咨詢外部外部內

2、部內部管理決策管理決策 企業(yè)業(yè)務風險模型企業(yè)業(yè)務風險模型TM 競爭著競爭著 敏感性敏感性 股東關系股東關系 資金充足性資金充足性災災 難難 性性 損損 失失 獨立政治獨立政治 法律法律 行政管理行政管理 產產 業(yè)業(yè) 金金 融融 市市 場場信息處理信息處理/技術風險技術風險使用權使用權完整性完整性相關性相關性可得到性可得到性財務風險財務風險貨貨 幣幣利利 率率流動性流動性現(xiàn)金轉移流通速度改變現(xiàn)金轉移流通速度改變結結 算算再投資再投資信信 用用廉正風險廉正風險管理欺詐管理欺詐雇員欺詐雇員欺詐非法行為非法行為無授權使用商譽無授權使用商譽授權風險授權風險領導力領導力權權 力力限限 制制表現(xiàn)激勵表現(xiàn)激勵

3、溝通溝通營運風險營運風險客戶滿意客戶滿意人力資源人力資源產品開發(fā)產品開發(fā)效效 率率能能 力力表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異循環(huán)時間循環(huán)時間資資 源源商商 品定價品定價過失損失過失損失符合性符合性業(yè)務中斷業(yè)務中斷產品服務失敗產品服務失敗環(huán)環(huán) 境境健康和安全健康和安全商標產品名侵蝕商標產品名侵蝕營運營運價價 格格合同執(zhí)行合同執(zhí)行衡衡 量量結結 盟盟管理報告管理報告環(huán)環(huán) 境境 風風 險險財務財務預算和計劃預算和計劃完整性和精確性完整性和精確性會計信息會計信息稅稅 收收福利基金福利基金投資評估投資評估戰(zhàn)略戰(zhàn)略環(huán)境檢視環(huán)境檢視業(yè)務組合業(yè)務組合價值評估價值評估組織結構組織結構資源分配資源分配計計 劃劃生命周期生命周期中

4、國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司5 安達信企業(yè)咨詢環(huán)境風險環(huán)境風險1. 1. 競爭者競爭者 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢2. 2. 敏感性敏感性 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應3. 3. 股東關系直接關系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力股東關系直接關系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力4. 4. 資本的可獲得性資本的可獲得性 公司可能無法籌措到足夠的資金來公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自身發(fā)展支持自身發(fā)展中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司6 安達信企業(yè)咨詢環(huán)境風險（續(xù)）環(huán)境風險（續(xù)）5. 5. 災難性損失災難性損失 自

5、然災害給企業(yè)造成巨大的損失自然災害給企業(yè)造成巨大的損失6. 6. 政策政策. .法規(guī)風險法規(guī)風險 由政策由政策. .法規(guī)的不可測性及變化給企法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失業(yè)帶來損失7. 7. 行業(yè)風險行業(yè)風險 由于行業(yè)有關要素變化，使企業(yè)喪失由于行業(yè)有關要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢地位在行業(yè)中的優(yōu)勢地位8. 8. 金融市場風險金融市場風險 由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產造成損失融性資產造成損失中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司7 安達信企業(yè)咨詢流程風險營運風險流程風險營運風險1. 1. 客戶滿意客戶滿意 由于對客戶服務不夠重視造成營業(yè)額下降由于

6、對客戶服務不夠重視造成營業(yè)額下降2. 2. 人力資源人力資源 崗位人員資格和能力不夠崗位人員資格和能力不夠3. 3. 產品開發(fā)產品開發(fā) 新產品無法被市場接受新產品無法被市場接受4. 4. 效率效率 企業(yè)效率底下令成本高居企業(yè)效率底下令成本高居5. 5. 能力能力 企業(yè)生產能力過?；蛘卟蛔闫髽I(yè)生產能力過?；蛘卟蛔阒袊狈焦I(yè)公司中國北方工業(yè)公司8 安達信企業(yè)咨詢流程風險營運風險（續(xù)）流程風險營運風險（續(xù)）6. 6. 表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異 企業(yè)的運作水平與國際先進水準之間還存企業(yè)的運作水平與國際先進水準之間還存在巨大的差距在巨大的差距7. 7. 時間拖延時間拖延 業(yè)務流程耗時過多業(yè)務流程耗時過多8.

7、8. 存貨遺失存貨遺失 由于管理不當，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造由于管理不當，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損失成巨大的損失9. 9. 符合符合 由于員工的失誤，造成產品不能符合市場由于員工的失誤，造成產品不能符合市場的需要，無法完成企業(yè)的預期目標的需要，無法完成企業(yè)的預期目標中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司9 安達信企業(yè)咨詢流程風險營運風險（續(xù)）流程風險營運風險（續(xù)）10. 10. 業(yè)務中斷業(yè)務中斷 企業(yè)可能由于主要原材料供應的突然中斷企業(yè)可能由于主要原材料供應的突然中斷. .有經(jīng)驗人員的流失等原因造成業(yè)務的中斷，有經(jīng)驗人員的流失等原因造成業(yè)務的中斷，給公司的發(fā)展造成不利影響給公司的發(fā)展造成不利

8、影響11. 11. 采購采購 企業(yè)可能由于缺乏材料供應商的選擇余地企業(yè)可能由于缺乏材料供應商的選擇余地造成采購成本偏高，影響企業(yè)產品競爭力造成采購成本偏高，影響企業(yè)產品競爭力12. 12. 商品定價商品定價 定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠期合同，由于市場價格的波動客戶簽訂遠期合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失給企業(yè)帶來可能的損失中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司10 安達信企業(yè)咨詢流程風險營運風險（續(xù)）流程風險營運風險（續(xù)）13. 13. 產品或服務失敗由于某種產品的失敗給企業(yè)的整個產品或服務失敗由于某種產品的失敗給企業(yè)的整個形象造成

9、影響形象造成影響14. 14. 環(huán)境環(huán)境 由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰款政府的罰款15. 15. 健康和安全健康和安全 由于對安全生產不夠重視造成員工由于對安全生產不夠重視造成員工的傷亡，給企業(yè)造成不必要的損失的傷亡，給企業(yè)造成不必要的損失16. 16. 商標被侵蝕商標被侵蝕 由于產品或服務的質量不佳，造成由于產品或服務的質量不佳，造成企業(yè)名譽受損企業(yè)名譽受損中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司11 安達信企業(yè)咨詢流程風險金融風險流程風險金融風險1.1.貨幣風險貨幣風險 貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績2.2.利率風險利率風險

10、 利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資項目的產出減少投資項目的產出3.3.流動性流動性 資產變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務危機資產變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務危機4.4.現(xiàn)金轉移速度現(xiàn)金轉移速度 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率使用效率中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司12 安達信企業(yè)咨詢流程風險金融風險（續(xù)）流程風險金融風險（續(xù)）5. 5. 結算結算 企業(yè)資金在兩國市場上運作，可能由于兩個企業(yè)資金在兩國市場上運作，可能由于兩個市場結算時間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響市場結算時間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響6. 6. 再投

11、資再投資 資金在短期高回報投資項目結束回籠后無法資金在短期高回報投資項目結束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機會再次獲得相同回報的投資機會7. 7. 信用信用 客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司13 安達信企業(yè)咨詢流程風險授權風險流程風險授權風險1. 1. 領導力領導力 業(yè)務流程的負責人沒有領導力業(yè)務流程的負責人沒有領導力2. 2. 職權職權 員工或者不能盡職或者做本不應由其完成員工或者不能盡職或者做本不應由其完成的工作的工作3. 3. 限制限制 管理層超越職權限制，濫用權利管理層超越職權限制，濫用權利4. 4. 表現(xiàn)激

12、勵表現(xiàn)激勵 由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣缺乏興趣5. 5. 溝通溝通 公司內部上下以及橫向溝通不夠造成內部公司內部上下以及橫向溝通不夠造成內部合作不夠緊密合作不夠緊密中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司14 安達信企業(yè)咨詢流程風險信息處理流程風險信息處理 /技術風險技術風險1. 1. 使用權使用權 對數(shù)據(jù)使用的權限設置不夠安全對數(shù)據(jù)使用的權限設置不夠安全, ,造成機密造成機密的泄漏的泄漏2. 2. 整合性整合性 公司兩個實體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的公司兩個實體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難

13、3. 3. 相關性相關性 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關4. 4. 可得到性急需的數(shù)據(jù)無法得到可得到性急需的數(shù)據(jù)無法得到中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司15 安達信企業(yè)咨詢流程風險廉正風險流程風險廉正風險1. 1. 管理欺詐管理欺詐 管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領導管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領導和投資者和投資者2. 2. 雇員欺詐雇員欺詐 雇員私自挪用公司資產造成企業(yè)重大損失雇員私自挪用公司資產造成企業(yè)重大損失3. 3. 非法行為非法行為 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失行為使企業(yè)蒙受損失4.

14、 4. 無授權使用員工未經(jīng)授權，為其他目的使用公司資產無授權使用員工未經(jīng)授權，為其他目的使用公司資產中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司16 安達信企業(yè)咨詢決策信息風險營運風險決策信息風險營運風險1. 1. 定價風險定價風險 定價不合理造成對企業(yè)業(yè)績的影響定價不合理造成對企業(yè)業(yè)績的影響2. 2. 合同執(zhí)行合同執(zhí)行 公司可能由于沒能按期完成合同，造成公公司可能由于沒能按期完成合同，造成公司被大量罰款和最終失去某個客戶司被大量罰款和最終失去某個客戶3. 3. 衡量衡量 由于缺乏可靠的衡量標準，造成管理層決由于缺乏可靠的衡量標準，造成管理層決策較為隨意，容易造成決策失誤給企業(yè)帶策較為隨意，容易造成決策失

15、誤給企業(yè)帶來損失來損失中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司17 安達信企業(yè)咨詢決策信息風險營運風險（續(xù)）決策信息風險營運風險（續(xù)）4.4.符合性符合性 公司流程中所執(zhí)行的目標和業(yè)績考核標準與公司流程中所執(zhí)行的目標和業(yè)績考核標準與公司總體的目標所要求的不相符合公司總體的目標所要求的不相符合5.5.管理報告向有關不門遞交的報告不完整管理報告向有關不門遞交的報告不完整. .不正確不正確. .不及不及時，使企業(yè)遭受有關方面的罰款等時，使企業(yè)遭受有關方面的罰款等中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司18 安達信企業(yè)咨詢決策信息風險財務決策信息風險財務1.1.預算和計劃預算和計劃 預算和計劃不切實際，無法執(zhí)行預算和

16、計劃不切實際，無法執(zhí)行2.2.完整性和準確性完整性和準確性 企業(yè)財務數(shù)據(jù)不夠完整和準確，無法企業(yè)財務數(shù)據(jù)不夠完整和準確，無法全面真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況全面真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況3.3.會計信息會計信息 過渡依賴于會計信息對企業(yè)經(jīng)營狀況過渡依賴于會計信息對企業(yè)經(jīng)營狀況作出判斷，忽視其他的因素如客戶滿作出判斷，忽視其他的因素如客戶滿意度等意度等中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司19 安達信企業(yè)咨詢決策信息風險財務（續(xù)）決策信息風險財務（續(xù)）4.4.稅收稅收 由于企業(yè)沒能按時按期依法納稅，遭到稅務由于企業(yè)沒能按時按期依法納稅，遭到稅務機關的罰款機關的罰款5.5.福利基金福利基金 福利基金的不足造成員工

17、缺乏工作積極性福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性6.6.投資評估投資評估 管理層在缺乏財務數(shù)據(jù)和相關信息的基礎上管理層在缺乏財務數(shù)據(jù)和相關信息的基礎上作出投資評估，往往造成投資的失敗作出投資評估，往往造成投資的失敗中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司20 安達信企業(yè)咨詢決策信息風險戰(zhàn)略決策信息風險戰(zhàn)略1. 1. 環(huán)境監(jiān)視環(huán)境監(jiān)視 無法及時發(fā)現(xiàn)競爭環(huán)境所發(fā)生的變化，及無法及時發(fā)現(xiàn)競爭環(huán)境所發(fā)生的變化，及時調整戰(zhàn)略時調整戰(zhàn)略2. 2. 業(yè)務組合業(yè)務組合 企業(yè)沒有良好的業(yè)務組合來實現(xiàn)其業(yè)績的企業(yè)沒有良好的業(yè)務組合來實現(xiàn)其業(yè)績的最大化最大化3. 3. 價值評估價值評估 管理層沒能從戰(zhàn)略角度評估某項業(yè)務管

18、理層沒能從戰(zhàn)略角度評估某項業(yè)務4. 4. 衡量標準衡量標準 組織衡量標準只關注短期業(yè)績或與業(yè)務戰(zhàn)組織衡量標準只關注短期業(yè)績或與業(yè)務戰(zhàn)略不一致略不一致中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司21 安達信企業(yè)咨詢決策信息風險戰(zhàn)略（續(xù)）決策信息風險戰(zhàn)略（續(xù)）5.5.組織結構組織結構 組織架構與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應組織架構與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應6.6.資源分配資源分配 資源分配無法維持企業(yè)在市場中的有利地位資源分配無法維持企業(yè)在市場中的有利地位7.7.生命周期生命周期 企業(yè)沒能依照產品的生命周期及時調整自身企業(yè)沒能依照產品的生命周期及時調整自身的戰(zhàn)略的戰(zhàn)略中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司22 安達信企

19、業(yè)咨詢 警鐘長鳴警鐘長鳴q泰國的經(jīng)濟危機出乎意料地波及整個東南亞地區(qū)，主要泰國的經(jīng)濟危機出乎意料地波及整個東南亞地區(qū)，主要問題便是東南亞國家的企業(yè)平時對業(yè)務風險認識不夠，問題便是東南亞國家的企業(yè)平時對業(yè)務風險認識不夠，沒有采取及時有效的措施。沒有采取及時有效的措施。中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司23 安達信企業(yè)咨詢 警鐘長鳴（續(xù)）警鐘長鳴（續(xù)）q廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產還債。主廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產還債。主要原因：要原因：長期以來經(jīng)營管理極其混亂長期以來經(jīng)營管理極其混亂存在大量高息攬存存在大量高息攬存. .帳外經(jīng)營帳外經(jīng)營. .亂拆借亂拆借. .亂投資等違規(guī)

20、亂投資等違規(guī)經(jīng)營活動經(jīng)營活動中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司24 安達信企業(yè)咨詢一、企業(yè)面臨多種業(yè)務風險一、企業(yè)面臨多種業(yè)務風險二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介三、我們的最佳實務三、我們的最佳實務目目 錄錄中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司25 安達信企業(yè)咨詢 企業(yè)一般運作循環(huán)企業(yè)一般運作循環(huán)采采 購購存存 貨貨銷銷 售售生生 產產原材料原材料產成品產成品收付款收付款投投 資資工工 資資 付款方向付款方向中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司26 安達信企業(yè)咨詢一般控制點一般控制點1. 1. 授授 權權2. 2. 完完 整整3. 3. 準準 確確4. 4. 實實 質質 性性5. 5.

21、評評 估估6. 6. 資產接觸資產接觸中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司27 安達信企業(yè)咨詢一般控制技術一般控制技術1. 1. 批批 準準2. 2. 配比和比較配比和比較3. 3. 序號審核和記錄序號審核和記錄4. 4. 復核計算復核計算5. 5. 合計控制合計控制6. 6. 驗驗 證證中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司28 安達信企業(yè)咨詢一般控制技術（續(xù)）一般控制技術（續(xù)）7. 7. 分析性程序分析性程序8. 8. 實際存在性驗證實際存在性驗證9. 9. 函證函證10.10.控制科目與明細帳的對帳控制科目與明細帳的對帳11.11.階段性備抵科目的確定階段性備抵科目的確定12.12.接觸限制接觸限制中國北方工業(yè)公司中國北方工業(yè)公司29 安達信