貨幣資金工資籌資投資PPT課件

1、一、貨幣資金循環(huán)貨幣資金審計第1頁/共58頁（一）、現(xiàn)金第2頁/共58頁1、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金第3頁/共58頁2、抽查大額庫存現(xiàn)金收支 第4頁/共58頁（二）、銀行存款第5頁/共58頁1、檢查存單，并填寫銀行存單檢查表第6頁/共58頁2、函證，并編制銀行函證結(jié)果匯總表第7頁/共58頁2、函證，編制銀行函證結(jié)果匯總表第8頁/共58頁3、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項第9頁/共58頁3、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項第10頁/共58頁4、瀏覽銀行對帳單，尋找大額異常交易，并對其進行檢查第11頁/共58頁（三）、其他貨幣資金第12頁/共58頁（三）、其他貨幣資金第13頁/共58頁二

2、、研究與費用循環(huán)開發(fā)支出審計第14頁/共58頁1、獲取或編制開發(fā)支出明細表并復(fù)核第15頁/共58頁2、檢查開發(fā)支出的增加第16頁/共58頁3、檢查開發(fā)支出的減少第17頁/共58頁開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件 (四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 第18頁/共58頁(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 第19頁/共58頁(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖第20頁/共58頁（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品 第21頁/共58頁(四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完

3、成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 第22頁/共58頁(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量 第23頁/共58頁三、工薪與人事循環(huán)應(yīng)付職工薪酬審計第24頁/共58頁1、了解公司薪酬政策，檢查其工資總額的組成是否符合國家有關(guān)規(guī)定第25頁/共58頁2、對本期職工薪酬發(fā)生情況進行分析性復(fù)核第26頁/共58頁3、檢查職工薪酬的計提是否符合有關(guān)規(guī)定,計算結(jié)果是否正確第27頁/共58頁4、將本期計提的職工薪酬累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用等賬戶核對一致第28頁/共58頁四、籌資循環(huán)涉及的主要報表項目籌資循環(huán)短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動負債、長期借款、

4、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債遞延所得稅負債、其他非流動負債、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤財務(wù)費用第29頁/共58頁籌資循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動審批授權(quán)計算利息或股利償還本息或發(fā)放股利簽訂合同取得資金第30頁/共58頁1 短期借款審計 貸款卡核對要點 獲取并復(fù)印企業(yè)的貸款信息卡（必須與原件核對一致）； 將貸款卡中貸款信息與明細表的短期借款、長期借款、應(yīng)付票據(jù)進行核對。 同時關(guān)注貸款卡中列示的被審計單位對外擔(dān)保的信息； 如存在差異，應(yīng)查找差異原因，編制差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)調(diào)節(jié)后的貸款卡余額應(yīng)與企業(yè)賬面數(shù)相符。 若貸款卡余額經(jīng)調(diào)節(jié)后大于賬面數(shù)，應(yīng)考慮被審計單位是否存在未入賬的借款；

5、若貸款卡信息有錯誤，需獲取銀行出具的相關(guān)證明文件；第31頁/共58頁1 短期借款審計 新增短期借款的檢查要點 每一筆均應(yīng)進行檢查； 檢查借款是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 檢查借款合同、協(xié)議是否合規(guī)。同時了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率； 以某項資產(chǎn)作抵押：檢查該資產(chǎn)是否歸屬企業(yè)、價值是否屬實、是否與抵押契約中的規(guī)定一致； 其他單位提供擔(dān)保：應(yīng)了解該單位與本企業(yè)的關(guān)系，對方提供擔(dān)保是否以獲得一定利益為前提，并關(guān)注對方的擔(dān)保條件是否具備。第32頁/共58頁1 短期借款審計 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務(wù)報告的一般規(guī)定（2007年修訂）第33頁/共58頁2 長期借款

6、審計 審計目標(biāo)第34頁/共58頁2 長期借款審計 實質(zhì)性程序第35頁/共58頁2 長期借款審計 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務(wù)報告的一般規(guī)定（2007年修訂）第36頁/共58頁3借款審計提示 對借款審計時，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估成本費用，從而達到高估利潤的目的。因此，除確定借款的真實性以外，應(yīng)將重點放在對其完整性的披露上。 在對借款的審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否存在可能或已經(jīng)導(dǎo)致訴訟、仲裁的事項，如逾期未償還借款、對外提供借款擔(dān)保（以本單位的不動產(chǎn)抵押）等。 一旦發(fā)現(xiàn)被審計單位存在這些事項，審計人員應(yīng)該謹(jǐn)慎取證，需要從各方面搜集證據(jù)，如檢查公司

7、的原始憑證（合同、產(chǎn)權(quán)證明等），向銀行、律師詢證，從媒體了解狀況等，以核實被審計單位是否已充分披露在審計期間存在的訴訟事項及其對會計報表的影響。第37頁/共58頁4 財務(wù)費用審計 財務(wù)費用審計應(yīng)注意的若干問題 財務(wù)費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 檢查財務(wù)費用明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財務(wù)費用與其他費用的界限。 對被審計單位向其他單位借款所發(fā)生的利息支出進行測算。如果是從其他單位取得的利息收入，檢查是否按規(guī)定計繳了營業(yè)稅。 檢查“財務(wù)費用一其他”明細賬，注意檢

8、查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的真實性與正確性。增減變動的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點 第38頁/共58頁5 實收資本審計實收資本審計應(yīng)注意的若干問題董事會會議紀(jì)要股東大會決議合同協(xié)議公司章程營業(yè)執(zhí)照公司設(shè)立批文驗資報告增減變動的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點 增減變動的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點 第39頁/共58頁5 實收資本審計實收資本審計應(yīng)注意的若干問題查閱是否與董事會紀(jì)要、補充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確；注意有無抽資或變相抽資的情況，如有，應(yīng)取證核實，作恰當(dāng)處理；對首次接受委托的客戶，除取得驗資報告外，還應(yīng)檢查并復(fù)印記賬憑證及進賬單。第40頁/共58

9、頁6 資本公積審計 核算范圍第41頁/共58頁6 資本公積審計資本公積形成原因1.投資者投入資本2.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利轉(zhuǎn)為股本3.債務(wù)重組4.股份有限公司收購本公司股票進行減資5.同一控制下企業(yè)合并6.權(quán)益法核算享有的被投資單位除凈損益外的其他權(quán)益變動7.以權(quán)益結(jié)算的股份支付8.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式9.持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)相互轉(zhuǎn)換10.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動11.現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于有效套期的部分第42頁/共58頁五、投資循環(huán)涉及的主要報表項目投資循環(huán)交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、其他流動資

10、產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所所得稅費用得稅費用第43頁/共58頁1 交易性金融資產(chǎn)審計第44頁/共58頁1 交易性金融資產(chǎn)審計1.獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。2.對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)。第45頁/共58頁1 交易性金融資產(chǎn)審計3.獲取并查驗開立股票、債券、基金等賬戶手續(xù)及相關(guān)文件、查驗賬戶的合法性。第46頁/共58頁1 交易

11、性金融資產(chǎn)審計4.獲取期末股票、債券、基金賬戶對賬單，與明細賬核對，并實施函證和盤點。第47頁/共58頁1 交易性金融資產(chǎn)審計5.獲取股票、債券、基金等賬戶流水單，與明細賬核對，確定交易性金融資產(chǎn)的會計記錄是否完整。6.確定交易性金融資產(chǎn)的計價是否正確：(1)復(fù)核交易性金融資產(chǎn)計價方法，檢查其是否按公允價值計量，前后期是否一致。(2)復(fù)核公允價值取得依據(jù)是否充分，公允價值與賬面價值的差額是否計入公允價值變動損益科目。第48頁/共58頁1 交易性金融資產(chǎn)審計7.抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動的相關(guān)憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確：第49頁/共58頁1 交易性金融資產(chǎn)審計8.關(guān)注交易

12、性金融資產(chǎn)是否存在重大的變現(xiàn)限制。第50頁/共58頁1 交易性金融資產(chǎn)審計9.檢查交易性金融資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。第51頁/共58頁2長期股權(quán)投資審計需要重點關(guān)注下列問題1. 企業(yè)投資合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過；如需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)；參與各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)；已支付了購買價款的大部分(一般應(yīng)超過50%)，并且有能力支付剩余款項；實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險。第52頁/共58頁2 長期股權(quán)投資審計需要重點關(guān)注下列問題2. 是否構(gòu)成控制的判斷案例：A公司為B公司與C公

13、司共同出資設(shè)立的合資公司。目前， A公司的股東及持股比例分別為， B公司持股50、 C公司持股50。 A公司目前董事會構(gòu)成為B公司派出董事3名、 C公司派出董事3名。董事長、財務(wù)總監(jiān)由C公司委派，總經(jīng)理由B公司委派。鑒于上述基本情況，注冊會計師認(rèn)為B公司無法實施對A公司的實際控制，因此不能納入合并范圍。為實現(xiàn)B公司對A公司的控制，并將其納入合并范圍， B公司與C公司進行了多次溝通，并最終形成一致意見，對A公司的公司章程進行修訂。具體修訂內(nèi)容如下： B公司在A公司董事會上擁有半數(shù)以上的表決權(quán)，且董事會除對修改公司章程、增加或減少注冊資本、發(fā)行公司債券、公司合并、分立、解散或變更公司形式等事項不具

14、有控制權(quán)外，董事會能夠控制A公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2010年12月A公司股東會選舉產(chǎn)生新的董事會成員共7人， B公司委派其中4名董事。故B公司于2010年12月31日將A公司納入合并范圍。 請思考：B公司上述安排是否達到對A公司的實際控制，能否合并其報表？ 第53頁/共58頁2 長期股權(quán)投資審計需要重點關(guān)注下列問題3. 案例：A公司實際控制人張某的妻子劉某于2008年以100萬元的價格購買B公司（與A公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系）100%的股權(quán)。2008年-2009年期間，在張某的主持下對B公司歷史遺留債權(quán)、債務(wù)進行了全面的清理和安排。2010年A公司以100萬元的價格購買劉某持有的B公司100%的股權(quán)，并將其納入合并范圍。張某與劉某在此期間一直保持夫妻關(guān)系。思考：A公司對B公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并？第54頁/共58頁2長期股權(quán)投資審計 應(yīng)收集的審計證據(jù) 投資合同或協(xié)議 董事會決議和股東大會決議 支付價款的轉(zhuǎn)賬憑證 被投資單位的驗資報告 被投資單位的公司章程 被投資單位經(jīng)審計的會計報表（合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)） 子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例。 第55頁/共58頁2 長期股權(quán)投資審計 檢查長期股權(quán)投資的列報是否恰當(dāng) 被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情