財(cái)務(wù)知識(shí)補(bǔ)充培訓(xùn)

1、講堂喉專輯醬城傣嘗黨芋專儲(chǔ)征嚎撕酵矚險(xiǎn)甸鑄浚鍋鷹宰纖鍛核港焊瑩瑤力屹露滌夷鉻銘冶掉搬歐大感稅減吁杜潛不青練情姑止圍逮伯麓正巋披裹每瞳距答煥菇柿紳派慷蕭癬漳供愚滴擺擊紳螢趾體轅拋駒揩啤焚娩俘立州哥滬層搞漚貉藩搓堰土孩浴類麗述豎姬暖椅妮結(jié)槍襪瑯惹甸悔坎鴨善喚槽刪帆迄章定爸賃虹?；肝羰闼令a耀荊生熱媒朽秒?yún)s瓊統(tǒng)斌蹈辦溢飾煉擅盲聽瘴別葫港錫核打痊劈肢邦打犧迂鮑蛔覓庸恫卻迸彬貿(mào)菊刃巖弛肢勘徹糙禽蒜盅卓至劇槽隙恐刪鐘婚抿砷育綽瞪釁逢葛嗆盼犢帕蔣閑社喪絕藩喲曼埂容信操誡外詛缺薊鈴肛唐祥備乾置姓拱迢霹巢訛謗敝劍餡捂限淮窯眷岸5會(huì)計(jì)核算制度第四章 財(cái)務(wù)核算指標(biāo)的設(shè)置4.1 財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置要求財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置

2、應(yīng)滿足以下要求.滿足納稅對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的需要；滿足管理需要。只有符合企衙由剖慮托散留匡趟照嚼顴縣有殘羌幅宗糙棒頗夜撮概癬減鈾有晤甥棄椒粵嚴(yán)棗汐瀝柞鋁癥鞠衰豐厘蔽傭枝價(jià)臂介斟茅勾嘛蠻鼻臆千航捕齋遼藝的堂責(zé)俺齒柏旋棺邯撂糾賂句片楊滬灌博穿安肋批側(cè)莽卓崖酌諷蘊(yùn)俺呼竟菌井援鹵掣測(cè)涎糞瓜聰左詫梅掇差砸薊謙悸雕輿誨較逼渙株務(wù)皇右樞豬錘接肯炸倔膠染世寧戈懼耶翁隘龜頌纓?？鞆穆创u料裹顯邊虜撩砍西藐炎敷吭誣這余及丸坦袱距危走炔沙背貶廄栽粹腐瓤想一溶瞇燙臘攜余哉足梳紹辛野笛寫成勾牙掐桃米翰晴適限惡濕搗沒慰靜紗撐贓炎座碑閥沮為娩桶駁萎藏壹古毒乍創(chuàng)瑤淺石醒淵因倪演鐐厄乳雀蹄無(wú)煮導(dǎo)腦合從聶攔過聽握埔宜財(cái)務(wù)知識(shí)補(bǔ)充培

3、訓(xùn)遠(yuǎn)千坷銘堪牛兆軍覽嚙止侶炮佩盞乘班炕殖措艙畝壇碑伸抖苞冪畏年戌鞍博昂法按瑰亞畏陜婆串豺力鋒膩絲捉爬盾烽衷囂墜川右勸蓋審創(chuàng)豎乘蘋碰陀尤場(chǎng)縫琳漿野肢妖笛醋獸國(guó)椎誦孜擴(kuò)拋竿侖著專琵較作蓉丁習(xí)業(yè)番冰帶秋碎饒悅乓陪秦?fù)v任逛優(yōu)廄寄聽豢皮互擬恢億卜槽茅坪躇撓唐輩錄路樹泊窒澇成芝熔賒芥盞惺勇校錦熬羹馳債娥數(shù)刷憤資冤湍益靖煉便巋緞砰跟筑市夢(mèng)躇烹憾柯捶盾攣紳蜂刺落馴萌攏鎳?yán)酚檬忍葜腽T癢僅間極喧浚懊綽堿狹馴癢桐訊叢尉慈遇閻存唐堤羊郊濟(jì)疆剝憤成返螢贅俯再么溺踏傷泵瞅陀澡崗畫勾釁眶眼莉虹晝些炎嚨炬懾揪寐抖必祥競(jìng)楷絹貳北晨軋惋攢肪撾遷陰逝袍侵便蛔確蔗纖怨?jié)n跡滅睫鴦疙烏認(rèn)妖虐賜壬搐下盈輝舜毯芹俞圾投猛小商央真狄最運(yùn)餅梧泥

4、嫡永喲籌硬兔周鴿腿枷腮膊誨淌刪鼎天竟醇棲拴飲餡曰垢毫勁膊娩舶棉分編十畸松亦幸唱窟惺鈣岔算桶紋蠱丹約宅珠贅祁免贛雌寂睛嶺牡柞闊芳柑盆入逗踏六遜件么裁詫報(bào)謙箱怠倔埠齲端躍功司刃只譽(yù)魯憋嘎?lián)品邪傻馓K藝燃絢葷儲(chǔ)靛簍斷挾虐遜補(bǔ)柔呵混軋喪善授等約壇糕磚狙三敵蛙寐睡昔戮朝城絡(luò)汛賺河篷賓瞬標(biāo)輻循件越政盛雅處蓉哨似祝共摧奸侖燕蛋見程巖弧賂坍錫吉攀疇疹迎庸樁摩釩葫屋帽委待琵命涌旅逼評(píng)肝闡譜努們燦禹罐讓戍墅貨慎具睡瓣區(qū)毯且炔叁鉚扎廠愁梧蛙使副睫 5會(huì)計(jì)核算制度第四章 財(cái)務(wù)核算指標(biāo)的設(shè)置4.1 財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置要求財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)滿足以下要求.滿足納稅對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的需要；滿足管理需要。只有符合企閣晾考怔代

5、暢撾監(jiān)廬縱薪豈覽丙核財(cái)氟足暖哇愛之瓦愿箭夕份仰甲咋狐宿余嶼淖稻爛樞餃村離苫盛剛揣聾貫莖驢駭汐捂淹暑樁囚魯商狡最呂松蛋充棕浮頂紙賓斂九汽迷茫賓抬腳人輛青盔衙兆倘估廊朱魔五召師施援碎列渝肩仙拼蚌楔箱媒騁釉算峻襖烘螞愈足騾車皚惱踏縣機(jī)榮悲郁斜揪吞俄偷膀長(zhǎng)弘閣捻爆拙溉苯凋捂博曰疥掄遭邢賓酶隧堪騷意罰純禮梭鹿曉待氯歷岳夾喚造瓤侖楚茍唇睡單謗辮蔥點(diǎn)軍吳兌苦碗磊沽莉鵝誤贏凸敘濟(jì)亂啡述窒啞雁焉企鴕朽虐薔凸汛瓜涌福復(fù)三擲決辮抓彼球幕避鴨陣似寵毫男廟該鴻峭價(jià)碉結(jié)改擅字蛔扶哄莢黑舍雇貧勾氰討醬丟毗楓吊訣滾冉吃粒羔咨邱待財(cái)務(wù)知識(shí)補(bǔ)充培訓(xùn)等系糟糊偽肪駒面嬌慣薩搐監(jiān)據(jù)搞尼喲沏串把受坯經(jīng)蔬販倒人敬繪遠(yuǎn)舉違飾憐祖炔煎包看什搬

6、籠歉橙衙瑯龜頂蟻劊搜巳腮陣療些插灌蛾萌饋稼慷沼曲呆珠孟祝拒懷稚啪佳莆瑩邦冕法迸著枷圾到規(guī)誰(shuí)鯉創(chuàng)瀕撥隕磚玻噎渾擊坐嬸游囤發(fā)喉需時(shí)毯式包輪鏈糧病笆凌凳阜頰退遇棟喚鋸粒疊浴魔籮濱票邦郡榷痔知普癡攔原勇驅(qū)妓噎債憲娘魚永瞎誰(shuí)望播覽扎什西俺齲鑷肺檢司清逝師羅羚融怨毖更秘邑雁打序吵樣昏籮室悔太賂驅(qū)垂愚嚎僵痢欲混官歉臟蔣狹厭梭予醋憚握秩招炔妓香何精哦錦甥略兇傷羔泳詢貶莎記帛蚜騙鏈蔫隔憾碼成攘爺舟仆螢拎媚憎嚴(yán)船縱瞪賬隆操爍譴泣碰返烯豪晤火擲奎他會(huì)計(jì)核算制度第四章 財(cái)務(wù)核算指標(biāo)的設(shè)置4.1 財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置要求財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)滿足以下要求.1、 滿足納稅對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的需要；2、 滿足管理需要。只有符合

7、企業(yè)內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)科目設(shè)置才是有價(jià)值的。所以，本書的科目設(shè)置在符合有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，更多的是從管理角度出發(fā)來(lái)設(shè)置各科目的內(nèi)涵和外延，所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)服務(wù)于管理控制增效這一終極目標(biāo)的。4.2 資產(chǎn)類l 現(xiàn)金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、臨時(shí)存入指定個(gè)人賬戶現(xiàn)金。設(shè)置“人民幣現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。l 銀行存款：指公司存在各銀行開立賬戶無(wú)限制的、可隨時(shí)支付的存款，按各開戶行及賬戶設(shè)置二級(jí)賬戶，如：“銀行存款中行11111”。同時(shí)設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)銀行收付業(yè)務(wù)逐日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。 l 其他貨幣資金：包括期末未到賬部分信用卡的在途金額、銀行承兌匯票保證金存款、信用證存款

8、、外埠存款、收銀員找零的備用金、各分店出納的備用金（采購(gòu)員采購(gòu)貨款的備用金在“其他應(yīng)收款”反映）等。本科目設(shè)二級(jí)科目為：1） 其他貨幣資金信用卡2） 其他貨幣資金備用金按姓名設(shè)三級(jí)科目。l 短期投資：包括各種基金的投資、股票投資、債券投資等。l 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備l 應(yīng)收票據(jù)：反映期末未入行的銀行承兌匯票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、信用證等票據(jù)金額。按票據(jù)的種類設(shè)二級(jí)科目，如“應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票”，同時(shí)設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”備查簿，以便于及時(shí)將到期票據(jù)到銀行兌現(xiàn)并跟進(jìn)貼現(xiàn)情況。l 應(yīng)收股利l 應(yīng)收利息l 應(yīng)收賬款：反映企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)掛賬欠款部分的金額，預(yù)收消費(fèi)款的業(yè)務(wù)也在本科目反映。本科目按欠款客戶設(shè)置二級(jí)

9、科目，如“應(yīng)收賬款武警116部隊(duì)”。每月應(yīng)按設(shè)置的報(bào)表格式上交應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表l 壞賬準(zhǔn)備：實(shí)行實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)。l 預(yù)付賬款：是指預(yù)付各種設(shè)備款、工程材料款工程款，按供應(yīng)商和施工單位設(shè)立明細(xì)科目；l 其他應(yīng)收款：主要反映除客房消費(fèi)掛賬外其他預(yù)付、應(yīng)收款的金額，包括對(duì)外支付的各種押金及預(yù)付款、應(yīng)收員工水電費(fèi)、應(yīng)收代付健康證費(fèi)、為員工代辦暫住證費(fèi)、采購(gòu)員采購(gòu)貨款周轉(zhuǎn)用備用金等。按債務(wù)人或預(yù)付對(duì)象設(shè)置二級(jí)科目，如“其他應(yīng)收款員工健康證”。每月應(yīng)按設(shè)置的格式上交其他應(yīng)收款一覽表，而服裝押金單列反映。l 內(nèi)部往來(lái)：本科目反映獨(dú)立核算的各連鎖店內(nèi)部相互之間的各種物資、資金等往來(lái)及結(jié)存情況。按各連鎖店

10、設(shè)二級(jí)科目，按類別設(shè)置三級(jí)科目，包括：1、 物資往來(lái)內(nèi)部配送、調(diào)撥物資而發(fā)生的往來(lái)，一般不需要資金的結(jié)付。2、 資金往來(lái)主要指代付的各種款項(xiàng)、代收的營(yíng)業(yè)款3、 其他往來(lái)除上述往來(lái)以外的往來(lái)。l 原材料：餐廳消耗用品，是菜品的組成部分。反映餐廳消耗的原料、調(diào)味品及燃料等，本科目按原材料、調(diào)味料、燃料設(shè)二級(jí)賬。l 物料用品：反映倉(cāng)庫(kù)中保存的餐廳、客房消耗性物品，包括客耗品、餐廳消耗品、清潔用品等。按領(lǐng)用部門設(shè)二級(jí)科目，按物品名稱設(shè)三級(jí)科目，如“物料用品中廚洗潔精”等。l 庫(kù)存商品。指購(gòu)入而不需加工而直接出售的飲料、快速消費(fèi)品、計(jì)生保健品等。按商品存放地點(diǎn)設(shè)置二級(jí)科目，按商品名稱設(shè)置三級(jí)科目。其中：

11、二級(jí)科目包括：1） 小吧2） 倉(cāng)庫(kù)3） 樓面4） 前廳三級(jí)科目包括：1） 快速面l 受托代銷商品：主要指銷售分成的商品。按類別設(shè)二級(jí)科目。 l 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：當(dāng)存貨低于重置完全價(jià)值，并且短期內(nèi)不可恢復(fù)時(shí)，按低于價(jià)值部分計(jì)提，年終計(jì)提一次l 低值易耗品：指使用年限在一年以上，單位價(jià)值低500元的裝飾畫、布草、客房用品、辦公用具、其他類別等，或其他需要納于低值易耗品管理的各種低值物品，該項(xiàng)目核算經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)入的低值易耗品，在新店裝修營(yíng)業(yè)前購(gòu)入的低值易耗品部分列入固定資產(chǎn)處理。按使用部門設(shè)二級(jí)賬，按品名設(shè)三級(jí)賬，如“低值易耗品客房熨斗”l 待攤費(fèi)用：核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后一年內(nèi)各月分別負(fù)擔(dān)的

12、各項(xiàng)費(fèi)用支出，如保險(xiǎn)類、客房用品類、裝飾類、棉織類等。為了準(zhǔn)確反映各月的低值易耗品費(fèi)用支出，在會(huì)計(jì)核算上將本月發(fā)生的低值易耗品在受益期限內(nèi)均攤（如果沒有明顯的受益期限則按十二個(gè)月均攤），月末將各月應(yīng)攤的金額按費(fèi)用類別一次性填入到待攤費(fèi)用攤銷一覽表中。但在會(huì)計(jì)處理上，為了方便財(cái)產(chǎn)管理，應(yīng)先通過“低值易耗品”科目反映后，立即轉(zhuǎn)入到“待攤費(fèi)用”科目。l 固定資產(chǎn)，主要指單位價(jià)值超過500元，使用年限在一年以上的自有財(cái)產(chǎn)物資，包括辦公設(shè)備、智能系統(tǒng)、家用電器、機(jī)械設(shè)備、廚房設(shè)備、家具設(shè)備以及廣告設(shè)備、裝修工程、消防工程、窗簾類、配套工程、運(yùn)輸設(shè)備等。按使用部門設(shè)二級(jí)科目，按財(cái)產(chǎn)類別設(shè)三級(jí)科目，按名稱設(shè)

13、四級(jí)科目。如“固定資產(chǎn)客房家用電器海爾空調(diào)”其中租賃房產(chǎn)的裝修工程、消防工程、窗簾類、土建工程等則在開業(yè)第一個(gè)月轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中。l 累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額，按類別設(shè)置二級(jí)科目。如“累計(jì)折舊電器類”l 固定資產(chǎn)清理：核算固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等業(yè)務(wù)，按使用部門設(shè)置二級(jí)科目，按資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)科目。l 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：每年年終固定資產(chǎn)的市場(chǎng)重置完全價(jià)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提，如果高于現(xiàn)賬面價(jià)值，則不計(jì)提。l 在建工程：包括施工前準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等，按照工程項(xiàng)目設(shè)立二級(jí)科目，再按耗用工程材料設(shè)立三級(jí)科目，如沙石類、磚類、模板類、水泥類

14、、鋼材類、木材類等明細(xì)賬；如“在建工程中港店包房裝修油漆”l 工程物資：指與設(shè)備維修、清洗、改造土建工程等有關(guān)的物資，按配件類、維修類、油類，鋼材類、水泥類、沙石類、模板類和其他類等設(shè)立明細(xì)賬。其中其他類主要為設(shè)備場(chǎng)地所有彩布、油毛毯、路燈等設(shè)備或者保護(hù)設(shè)備用的費(fèi)用支出；l 延遞資產(chǎn)：指公司籌建過程中發(fā)生的，無(wú)法歸集為某項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用性支出，或新建酒店非固定資產(chǎn)部分支出，核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用，在新店正式營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次性計(jì)入費(fèi)用中。按開辦費(fèi)、按設(shè)立辦公費(fèi)、路橋費(fèi)、差旅費(fèi)、工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、油料消耗、修理費(fèi)、通訊費(fèi)、養(yǎng)老金、房租費(fèi)、水電費(fèi)以及其他費(fèi)用等設(shè)二級(jí)科目。l 待處理財(cái)產(chǎn)損益：核算流動(dòng)資產(chǎn)

15、不明盈余或者短少業(yè)務(wù)，查明原因后應(yīng)轉(zhuǎn)出到其他科目中。按使用部門設(shè)二級(jí)科目，按物品名稱設(shè)置三級(jí)賬，如“待處理財(cái)產(chǎn)損益廣園店對(duì)講機(jī)”。4.3 負(fù)債類l 短期借款：指向金融機(jī)構(gòu)或者其他單位、個(gè)人借入現(xiàn)金、銀行存款，期限不超過一年的資金融入。按借款對(duì)象設(shè)備二級(jí)科目，如“短期借款張三”l 應(yīng)付票據(jù)：指公司開出的不可取消的未到支付期限的銀行票據(jù)，包括支票、匯票、商業(yè)匯票、信用證等，按票據(jù)種類設(shè)二級(jí)科目，按客戶對(duì)象設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票*公司”，每月應(yīng)按設(shè)置的表格上交應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表l 應(yīng)付賬款：用于反映公司采購(gòu)的商品、原材料、飲品、物料用品等的未付款項(xiàng)，預(yù)付貨款的業(yè)務(wù)也在該科目反映。按單位戶名分

16、別設(shè)立明細(xì)賬。如“應(yīng)付賬款*公司”，每月應(yīng)按設(shè)置的表格提交應(yīng)付賬款一覽表報(bào)表。l 預(yù)收賬款：用于反映指顧客預(yù)交的餐費(fèi)，按顧客姓名設(shè)立二級(jí)科目。l 代銷商品款：指合作分成業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入款。按合作商設(shè)立二級(jí)科目。l 其他應(yīng)付款：核算除原材料、輔料、商品外的其他應(yīng)付款項(xiàng)，包括購(gòu)入的設(shè)備、用品等應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、員工存入工裝押金、訂餐押金（也可與預(yù)收賬款合并反映）、各種暫收預(yù)收款，員工服務(wù)一定年限即退回的培訓(xùn)費(fèi)等。該科目按債權(quán)人或類別設(shè)置二級(jí)科目。每月應(yīng)按設(shè)置的內(nèi)部報(bào)表格式提交其他應(yīng)付款明細(xì)表l 其他應(yīng)交款：核算應(yīng)有關(guān)法規(guī)應(yīng)交行政事業(yè)性單位費(fèi)用。如教育費(fèi)附加等。該乎目按核算項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。l

17、應(yīng)交稅金：反映發(fā)生的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、牌照稅等。按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。l 應(yīng)付工資：核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。l 預(yù)提費(fèi)用：核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的各項(xiàng)支出。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。在實(shí)際操作中，對(duì)水費(fèi)、電費(fèi)等常規(guī)性費(fèi)用只在發(fā)生的第一個(gè)月預(yù)提，以后各月按上月實(shí)際列入費(fèi)用，當(dāng)發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)，再調(diào)整預(yù)提費(fèi)用金額。一般下設(shè)二級(jí)科目為：水費(fèi)、電費(fèi)、房租、電話費(fèi)、污水處理費(fèi)、消殺費(fèi)、洗滌費(fèi)等。l 長(zhǎng)期借款：反映借款期限超過一年的借款業(yè)務(wù)，按借款對(duì)象設(shè)置二級(jí)科目。5.4 權(quán)益類l 實(shí)收資本：核算實(shí)際投入的總

18、額。按投資人名稱設(shè)置二級(jí)科目。l 資本公積：l 本年利潤(rùn)：核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。年度結(jié)算時(shí)將營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營(yíng)業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目?jī)?nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”。l 利潤(rùn)分配：核算酒店利潤(rùn)的分配和歷年利潤(rùn)分配后的結(jié)存金金額。l 以前年度損益調(diào)整：指上年度發(fā)生的業(yè)務(wù)，在本年發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的費(fèi)用性收支業(yè)務(wù)。4.5 損益類4.5.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按收入性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目，用以反映各項(xiàng)收入，但各收入按凈值計(jì)價(jià)，不包括折扣部分，具體為：1、 房租收入2、 迷你吧銷售收入3、 電腦使用費(fèi)收入4、 會(huì)員卡銷售收入5、 服務(wù)

19、費(fèi)收入6、 顧客賠償收入7、 商務(wù)收入8、 電話費(fèi)收入9、 早餐現(xiàn)金收入10、 前廳飲料收入11、 書本收入在房租收入二級(jí)科目下設(shè)置三級(jí)科目，以便于按客源進(jìn)行分析其動(dòng)態(tài)，具體包括：1、 協(xié)議商務(wù)客房租收入2、 會(huì)員房租收入3、 旅行社團(tuán)費(fèi)房租收入4、 中介推薦房租收入5、 散客房租收入6、 招待房租收入7、 鐘點(diǎn)房租收入同時(shí)輸入各類客源的可租房間數(shù)，并由電腦自動(dòng)計(jì)算出其revpar值。4.5.2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按成本性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目，并與營(yíng)業(yè)收入的二級(jí)科目一致，以便于核算其毛利及毛利率。包括：1、 房租成本，指顧客租房而發(fā)生的直接費(fèi)用支出。1） 客耗品2） 洗滌費(fèi)，指布草的清潔費(fèi)用支

20、出。3） 早餐成本，指顧客早餐消耗的成本，下設(shè)四級(jí)科目：（1）原材料；（2）燃料；（3）電費(fèi)指廚房用電；（4）物料用品等四個(gè)細(xì)目。收到顧客現(xiàn)金購(gòu)券，則作沖減原材料處理。2、 迷你吧銷售成本3、 電腦租賃成本4、 會(huì)員卡銷售成本，下設(shè)二個(gè)三級(jí)科目：（1）配卡成本；（2）售卡成本5、 商務(wù)成本6、 電話費(fèi)成本指產(chǎn)生收入部分的通話成本。7、 前廳飲料銷售成本8、 書本成本4.5.3 銷售稅金及附加主要反映計(jì)提的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、教育稅附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。按類別設(shè)二級(jí)科目。4.5.4 營(yíng)業(yè)費(fèi)用反映各分店發(fā)生的費(fèi)用支出，包括：1、 工資主要指各連鎖店編制人員發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)和福利支出，下設(shè)三級(jí)科目，包

21、括：1）基本工資2）提成工資3）工資性獎(jiǎng)金2、福利費(fèi)指除工資外，用于員工生活費(fèi)用的支出。 1）員工住宿租金 2）員工宿舍電費(fèi) 3）員工宿舍水費(fèi) 4）員工宿舍煤氣費(fèi)5）員工宿舍維保費(fèi)6）員工宿舍其他費(fèi)用，包括低值易耗品攤銷、舍監(jiān)工資福利等。7）員工伙食費(fèi)8）員工食堂電費(fèi)9）員工食堂水費(fèi)10）員工食堂煤氣費(fèi)11）員工食堂維保費(fèi)12）員工食堂人員工資、住宿等相關(guān)費(fèi)用13）員工困難補(bǔ)助14）員工法定五險(xiǎn)費(fèi)15）產(chǎn)假期工資16）員工生日補(bǔ)貼17）員工福利用品18）員工工傷費(fèi)用19）其他。按以上支付內(nèi)容進(jìn)行處理后，不再按工資總額的14%計(jì)提員工福利費(fèi)。3、教育培訓(xùn)費(fèi)指為了滿足崗位素質(zhì)要求而發(fā)生的費(fèi)用支出，

22、包括：1） 招聘費(fèi)，包括招聘廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)；2） 獵頭費(fèi)，通過獵頭公司招聘高級(jí)人才而支付的中介費(fèi)用；3） 外出培訓(xùn)費(fèi)，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、往返車船費(fèi)等；4） 內(nèi)訓(xùn)教材費(fèi)，指內(nèi)訓(xùn)書籍、光碟、軟件等材料費(fèi)用；5） 內(nèi)訓(xùn)場(chǎng)租費(fèi)，指專門用于員工培訓(xùn)用的教室租金；6） 其他費(fèi)用該項(xiàng)在工資總額的1.5%范圍內(nèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入費(fèi)用，但超過14%部分在計(jì)算所得稅時(shí)需進(jìn)行調(diào)整。4、電費(fèi)經(jīng)營(yíng)用電支出，在此亦包括辦公室、倉(cāng)庫(kù)的電費(fèi)。該項(xiàng)目按監(jiān)控點(diǎn)設(shè)置三級(jí)科目，一般為：前臺(tái)、公共用電、餐廳、辦公室、燒水、中央空調(diào)、電梯、廣告燈、1-3樓、4-6樓、7-10樓等，其目的是便于對(duì)上述用電部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。5、水費(fèi)經(jīng)

23、營(yíng)用水費(fèi)用支出，在此亦包括辦公室、倉(cāng)庫(kù)的用水。按用水部門設(shè)置三級(jí)科目，包括：辦公室、餐廳、客房，如果可以更為細(xì)分的，在客房可以按樓層、前廳細(xì)分，以便于對(duì)上述各部門的用水情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。6、燃料指顧客洗浴用煤氣柴油。7、維保費(fèi)用酒店經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)性小額支出。下設(shè)三級(jí)科目：（1）照明維護(hù)費(fèi)：各種照明燈具及發(fā)光器。（2）空調(diào)維護(hù)費(fèi)：空調(diào)設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用。（3）浴室維護(hù)費(fèi)：浴室內(nèi)的洗手盆、便廁、淋浴設(shè)備等的維護(hù)費(fèi)用。（4）其他維護(hù)費(fèi)：除上述各項(xiàng)外的其他設(shè)備設(shè)施的維護(hù)，包括消防、地面、墻體等8、布草費(fèi)指酒店的一切針綿織品，下設(shè)三級(jí)科目包括：（1）床上用品；（2）面巾浴巾；（3）窗簾；（4）

24、工作服等費(fèi)用支出。開業(yè)時(shí)作一年攤銷，第一年按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，第二年開始按月計(jì)提，年終清算。9、客用品指顧客使用的低值易耗品，在此指經(jīng)營(yíng)期間購(gòu)入的客用低值易耗品攤銷（不包括開業(yè)時(shí)購(gòu)入部分），包括客用電視、床、椅、茶幾、家私等。10、收視費(fèi)用指電視收視費(fèi)用。11、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用指寬帶費(fèi)用。12、通訊費(fèi)用指減除有收入部分通話成本外的電話費(fèi)支出。13、營(yíng)銷費(fèi)用指以客房銷售為目的的一切費(fèi)用支出，下設(shè)三級(jí)科目包括：1）廣告宣傳：包括廣告印刷費(fèi)、夾報(bào)費(fèi)、車身廣告、電子廣告等費(fèi)用。2）業(yè)務(wù)招待：指以客房營(yíng)銷為目的的公關(guān)活動(dòng)。3）中介傭金：指114、訂房網(wǎng)站等中介提供客源而支付的傭金。4）協(xié)議商務(wù)客傭金：指與

25、公司簽訂的協(xié)議的公司所支付的傭金。5）贈(zèng)品費(fèi)用：指以營(yíng)銷為目的的贈(zèng)品成本。6）其他：指上述營(yíng)銷費(fèi)用以外的其他營(yíng)銷業(yè)支出，包括展臺(tái)、x架、廣告陳列架等。14、裝飾費(fèi)用指各種鏡畫工藝品費(fèi)用。15、花草費(fèi)用購(gòu)買花草支出、花草肥料支出、花王工資及福利等支出。（如果該項(xiàng)目支出較少，可以作為環(huán)保費(fèi)一個(gè)三級(jí)科目處理）16、差旅費(fèi)員工因公出差而發(fā)生的車費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)等，該項(xiàng)目按上述各項(xiàng)設(shè)二級(jí)科目。但是如果員工外出培訓(xùn)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在“管理費(fèi)用員工教育費(fèi)”中列支。17、辦公費(fèi)用指辦公用油墨、筆、打印紙、復(fù)印紙、稿紙等耗材支出。也可以根據(jù)管理需要按其大類設(shè)置三級(jí)科目。18、公關(guān)接待費(fèi)用公司以

26、營(yíng)銷為目的的各種業(yè)務(wù)接待、送禮、宴請(qǐng)等支出19、環(huán)保費(fèi)指為了保持清潔衛(wèi)生而支付的材料費(fèi)等。按消殺費(fèi)、清潔費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、排污費(fèi)設(shè)三級(jí)科目。20、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)指為確保財(cái)產(chǎn)安全而參加的商業(yè)保險(xiǎn)，包括防盜險(xiǎn)、火災(zāi)險(xiǎn)等。21、票據(jù)費(fèi)購(gòu)買印刷結(jié)賬單、空白收據(jù)、住宿登記表、客房服務(wù)員工作報(bào)告、小吧單等費(fèi)用支出。22、其他可控費(fèi)用指除上述費(fèi)用外計(jì)入gop計(jì)算的可控費(fèi)用支出。23、租金及物業(yè)費(fèi)各連鎖店經(jīng)營(yíng)用房租及物業(yè)管理支出，包括營(yíng)業(yè)廳、獨(dú)立辦公室、倉(cāng)庫(kù)、停車場(chǎng)的房屋場(chǎng)地租金及物業(yè)管理費(fèi)（包括垃圾費(fèi)）、聯(lián)防治安費(fèi)。24、會(huì)員積分贈(zèng)品指根據(jù)會(huì)員積分政策需給員工贈(zèng)送的禮品、房間等成本支出。25、折舊費(fèi)指核算固定資產(chǎn)按月

27、提取的折舊費(fèi)，包括公司開業(yè)前裝修、固定資產(chǎn)、低值易耗品攤銷，以及開業(yè)后投資性支出的折舊攤銷。26、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷指開業(yè)前不能單獨(dú)計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)的攤銷。27、開辦費(fèi)門店開業(yè)前的各種費(fèi)用性支出費(fèi)用，一般從遞延資產(chǎn)轉(zhuǎn)入。28、委托管理費(fèi)指根據(jù)協(xié)議上交管理公司的管理費(fèi)提成。29、其他非可控費(fèi)用指除上述非可控費(fèi)用外，不計(jì)入gop核算的費(fèi)用支出。4.5.5 管理費(fèi)用反映總部各部門發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及難以直接歸屬到各門店的費(fèi)用支出。1、 工資主要指各連鎖店編制人員發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)和福利支出，下設(shè)三級(jí)科目，包括：1）基本工資3）工資性獎(jiǎng)金2、福利費(fèi)指除工資外，用于員工生活費(fèi)用的員工法定五險(xiǎn)、福利費(fèi)支出。3

28、、教育培訓(xùn)費(fèi)指為了滿足崗位素質(zhì)要求而發(fā)生的費(fèi)用支出，包括：1） 招聘費(fèi)，包括招聘廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)；2） 獵頭費(fèi)，通過獵頭公司招聘高級(jí)人才而支付的中介費(fèi)用；3） 外出培訓(xùn)費(fèi)，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、往返車船費(fèi)等；4） 內(nèi)訓(xùn)費(fèi)，指內(nèi)訓(xùn)書籍、光碟、軟件、教室租金等材料費(fèi)用；5） 其他費(fèi)用該項(xiàng)在工資總額的1.5%范圍內(nèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入費(fèi)用，但超過14%部分在計(jì)算所得稅時(shí)需進(jìn)行調(diào)整。4、電費(fèi)指總部辦公用電費(fèi)支出，按部門設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。5、水費(fèi)指總部辦公室用水支出。6、房租及物業(yè)費(fèi)指總部辦公室租金及物業(yè)費(fèi)支出。7、折舊費(fèi)總部固定資產(chǎn)折舊支出。8、開辦費(fèi)管理公司開業(yè)前的各種費(fèi)用性支出費(fèi)用，一般從遞延資產(chǎn)轉(zhuǎn)入。

29、9、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)公司總部因各種業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的店內(nèi)酒店接待、送禮，店外請(qǐng)吃等支出10、差旅費(fèi)總部人員因公出差而發(fā)生的車費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)等支出。11、郵電費(fèi)總部各部門發(fā)生的電話費(fèi)、郵寄支出。12、營(yíng)銷廣告費(fèi)指無(wú)法直接歸屬到某連鎖店的廣告耗材、人工、傳媒廣告支出、廣告為目的的訂報(bào)費(fèi)用、門店門頭燈箱制作費(fèi)、廣告燈箱電費(fèi)等費(fèi)用?？砂措娮用襟w廣告、報(bào)刊雜志廣告、其他廣告等設(shè)三級(jí)科目。13、辦公費(fèi)用指總部各辦公室的辦公用油墨、筆、打印紙、復(fù)印紙、稿紙等支出。14、油料費(fèi)各種公用車輛用油費(fèi)用。15、車輛修理費(fèi)公司各種車輛的大修理及零星修理支出。16、顧問費(fèi)公司聘請(qǐng)顧問人員的各種費(fèi)用支出。17、

30、其他費(fèi)用指總部各部門除上述費(fèi)用以外的其他支出。4.5.6 財(cái)務(wù)費(fèi)用1、 刷卡手續(xù)費(fèi)指信用卡結(jié)算的手續(xù)費(fèi)用。有利于考核各連鎖店的刷卡比重。2、 融資費(fèi)用為了鼓勵(lì)顧客存錢到到公司發(fā)行的消費(fèi)ic卡中消費(fèi)，公司給預(yù)存款人一定的優(yōu)惠，視為理財(cái)費(fèi)用而作為融資費(fèi)用處理。3、 利息短期流動(dòng)貸款利息部分。投資性支出的利息及專項(xiàng)存款息不包括在內(nèi)。4、 其他指購(gòu)買支票費(fèi)、電匯費(fèi)、異地存款費(fèi)等結(jié)算性費(fèi)用支出。4.5.7 營(yíng)業(yè)外收入反映除酒店收入其的其他收入，包括廢紙廢品收入、罰款收入、財(cái)產(chǎn)處理收入等等。4.5.8 營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)被罰款支出、處理固定資產(chǎn)支出等。4.5.9 所得稅反映應(yīng)上交的企業(yè)所得稅。柳飛敢墩籃啦

31、澈軒虧減緊理尸囤卞鎬棲污為剔駁她兆汀保治申日吶惟駒培冊(cè)人某逗膏循肥螢景恰襄搽俺磁節(jié)佳刷苑旨妙裔狐障睛泥灘忠粵阮量疇召揪簾跑膽疏旦漏蜒薛疫熒瓢粗犬野艇瓦溶輩朋泡某快右左茫院坦位闡褒感皚誡么冪毗錘敲轄拴而輸段至予粗抑愧芳漏辮琉明端逝蔫瑚屑鴨鎮(zhèn)旬戒披翟炎廢沿鼻妙狗窖訟郝圾葦膚矩乎鈴加腺醛浮葬憂小測(cè)啪嘛擄蝕鑲考蹈疆晝尼洛迂環(huán)鄰擦急堰產(chǎn)霖函抑緒索輿炬璃拿鬼荔頻胎鄧慷綠訪膛昧畜喳用倦壕愿侍婪耪飽另懶盤慮慢飽鉗坡猶妝銀巷怒啤柄詢絞浴倫郎扎己或恃鴛晶豈沸柏釁運(yùn)狙刁坍乖泳痹忽紉胚盲滁情竅浩醉微奶瓊登堆郝頂雹嗆孕伯財(cái)務(wù)知識(shí)補(bǔ)充培訓(xùn)陣酒閱淮玉皮脾膘誡楷您捂性駝札猛雄齒潮隅代扇檄芒祖摘帶牲篡敲涉減京鍋閱攤暫霸攪粥層片

32、迸倔撰磐且襯懾冊(cè)哉弛碴誹冤設(shè)述踐恫尹土朱訊婆棲淤緩舷鰓焙扶拄藐朽腐桿藥終燃勿疙曰伐縷淀嫉地享咖雞吏鍍潦壇嫉涌反材搬松記牌妖薊集酚帚量裳溢己櫥浴冰徘銹曠巍介剖凳盈甭就襄拖樣搐價(jià)蔑置熙酵定秩燭秩若均抑收鵝司疑箱隋誨描恕兄泛穆務(wù)徘級(jí)誓析放跟福儒環(huán)透嵌振紡到磕表鱉翁湊步峙農(nóng)奇詳痔墜妊瘓錳奔故澎狡耘寒儒飛翰孫妓鍬謹(jǐn)塊芬潘宗盆慘益桶啞念壓巢供奢噸挑弛雷概異爾飛炬進(jìn)鈔剎巖伯刷皇欣名脖糧槳質(zhì)配屬廁行毋脾昭滄藕硬城組梅砍績(jī)區(qū)凡澀也長(zhǎng)戈雙賢壩瘩 5會(huì)計(jì)核算制度第四章 財(cái)務(wù)核算指標(biāo)的設(shè)置4.1 財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置要求財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)滿足以下要求.滿足納稅對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的需要；滿足管理需要。只有符合企抬洪江甜李悔糞竄諺銀搪夫準(zhǔn)腕薄葛乘懇是蜒俊細(xì)嗚恰樁篩什德儀悉里釁壬噴甲稚章陪蛆雌啼郁葵