會計科目表(核算內(nèi)容、明細核算劃分標準、余額方向、期末余額反映內(nèi)容)

1、0101 資資產(chǎn)產(chǎn)類類科目代碼一級科目科目類別1001庫存現(xiàn)金流動資產(chǎn)1002銀行存款流動資產(chǎn)1012其他貨幣資金流動資產(chǎn)1101交易性金融資產(chǎn)流動資產(chǎn)1121應收票據(jù)流動資產(chǎn)1122應收賬款流動資產(chǎn)1123預付賬款流動資產(chǎn)1131應收股利流動資產(chǎn)1132應收利息流動資產(chǎn)1221其他應收款流動資產(chǎn)1231壞賬準備流動資產(chǎn)1321代理業(yè)務資產(chǎn)（受托代銷商品）流動資產(chǎn)1401材料采購流動資產(chǎn)1402在途物資流動資產(chǎn)1403原材料流動資產(chǎn)1404材料成本差異流動資產(chǎn)1405庫存商品流動資產(chǎn)1406發(fā)出商品流動資產(chǎn)1407商品進銷差價流動資產(chǎn)1408委托加工物資流動資產(chǎn)1411周轉材料流動資產(chǎn)1461

2、融資租賃資產(chǎn)流動資產(chǎn)1471存貨跌價準備流動資產(chǎn)1501持有至到期投資流動資產(chǎn)1502持有至到期投資減值準備 流動資產(chǎn)1503可供出售金融資產(chǎn)流動資產(chǎn)1511長期股權投資非流動資產(chǎn)1512長期股權投資減值準備非流動資產(chǎn)1521投資性房地產(chǎn)流動資產(chǎn)1522投資性房地產(chǎn)累計折舊非流動資產(chǎn)1523投資性房地產(chǎn)減值準備非流動資產(chǎn)1531長期應收款非流動資產(chǎn)1532未實現(xiàn)融資收益非流動資產(chǎn)1601固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)1602累計折舊非流動資產(chǎn)1603固定資產(chǎn)減值準備非流動資產(chǎn)1604在建工程非流動資產(chǎn)1605工程物資非流動資產(chǎn)1606固定資產(chǎn)清理非流動資產(chǎn)1701無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)1702累計攤銷非流動資

3、產(chǎn)1703無形資產(chǎn)減值準備非流動資產(chǎn)1711商譽非流動資產(chǎn)1712商譽減值準備1801長期待攤費用非流動資產(chǎn)1811遞延所得稅資產(chǎn)非流動資產(chǎn)1901待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目（抵抵減減科科目目）：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。 科目核算內(nèi)容核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值

4、。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。因銷售商品、提供勞務等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算。核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存

5、放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。核算企業(yè)應收款項的壞賬準備。核算企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務進行的證券投資和受托貸款等。 企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可將本科目改為“受托代銷商品”科目。0101 資資產(chǎn)產(chǎn)類類核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用

6、實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉材料”等科目設置“成本差

7、異”明細科目。核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目。核算企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。核算企業(yè)周轉材料的計劃成本或實際成本，包括包裝

8、物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。核算企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的成本。核算企業(yè)存貨的跌價準備。核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。核算企業(yè)持有至到期投資的減值準備。核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。核算企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。核算企業(yè)長期股權投資的減值準備。本科目核算企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累

9、計折舊或累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照”固定資產(chǎn)減值準備”等科目進行處理。核算企業(yè)的長期應收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產(chǎn)生的應收款項等。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。核算

10、企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。核算企業(yè)合并中形成的商譽價值。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設置“商譽

11、減值準備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目（抵抵

12、減減科科目目）：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。 明細核算劃分標準余額方向借企業(yè)可按存款種類、開戶銀行和其他金融機構、賬號等進行明細核算。借可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。借可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。借可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。借可按債務人進行明細核算借可按供貨單位進行明細核算借可按被投資單位進行明細核算。借可按借款人或被投資單位進行明細核算。借可按對方單位（或個人）進行明細核

13、算。借可按應收款項的類別進行明細核算。貸可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結算損益”等進行明細核算。借0101 資資產(chǎn)產(chǎn)類類可按供應單位和材料品種進行明細核算。借可按供應單位和物資品種進行明細核算。借可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。借可以分別“原材料”、“周轉材料”等，按照類別或品種進行明細核算。借可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。借可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。借可按商品類別或實物管理負責人進行明細核算。貸可按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算。借可按周

14、轉材料的種類，分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細核算。借可按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。借可按存貨項目或類別進行明細核算。貸可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算。借可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。貸按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。借可按被投資單位進行明細核算。長期股權投資采用權益法核算的，還應當分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權益變動”進行明細核算。借可按被投資單位進行明細核算。貸可按投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算。采用公允價值模式計量的

15、投資性房地產(chǎn)，還應當分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。借貸貸可按債務人進行明細核算。借可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。貸可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。借可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。貸貸可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。借可按“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。借可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。借可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。借可按

16、無形資產(chǎn)項目進行明細核算。貸可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。貸借貸可按費用項目進行明細核算。借應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。借可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。借備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目（抵抵減減科科目目）：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。 期末余額反映的內(nèi)容期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票

17、面金額。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務資產(chǎn)的價值。0101 資資產(chǎn)產(chǎn)類類期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本

18、大于計劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉材料的計劃成本或實際成本以及在用周轉材料的攤余價值。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的持有至到

19、期投資減值準備。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。期末借方余額，反映企業(yè)長期股權投資的價值。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的固定資產(chǎn)減值準備。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。期

20、末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的無形資產(chǎn)減值準備。期末借方余額，反映企業(yè)商譽的價值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。若有余額，則表示企業(yè)領導尚未批示如何處理的財產(chǎn)的成本。備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目（

21、抵抵減減科科目目）：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。 備注建立備查簿0101 資資產(chǎn)產(chǎn)類類可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。例如：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目（抵抵減減科科目目）：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。 0202 負負債債類類科目代碼科目名稱科目類別2001短期借款流動負債2101交易性金融負債流動負債2201應付票據(jù)流動負債2202應付賬款流動負債2203預收賬款流動負債2211應付職工薪酬流

22、動負債2221應交稅費流動負債2231應付利息流動負債2232應付股利流動負債2241其他應付款流動負債2314代理業(yè)務負債（受托代銷商品款）流動負債2401遞延收益流動負債2501長期借款非流動負債2502應付債券非流動負債2701長期應付款非流動負債2702未確認融資費用非流動負債2711專項應付款非流動負債2801預計負債非流動負債2901遞延所得稅負債非流動負債備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。核算內(nèi)容核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款

23、。核算企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)

24、稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。核算企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“受托代銷商品款”科目。核算企業(yè)確認的應在以后期間計入當期

25、損益的政府補助。核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。0202 負負債債類類核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應將負債和權益成份進行分拆，分拆后形成的負債成份在本科目核算。核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應付款項等。核算企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。核算企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。核算企業(yè)確認的應納稅暫時

26、性差異產(chǎn)生的所得稅負債。備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。明細核算劃分標準余額方向可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。貸可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。貸可按債權人進行明細核算。貸可按債權人進行明細核算。貸可按購貨單位進行明細核算。貸可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。貸可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分別“進

27、項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。貸可按存款人或債權人進行明細核算。貸可按投資者進行明細核算。貸可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。貸可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算。貸可按政府補助的項目進行明細核算。貸可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。貸0202 負負債債類類可按“面值”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算。貸可按長期應付款的種類和債權人進行明細核算。貸可按債權人和長期應付款項目進行明細核算。借可按資本性投資項目進行明細核算。貸可按形成預計負債的交易

28、或事項進行明細核算。貸可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。貸備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。期末余額反映的內(nèi)容備注期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余

29、額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務資金。期末貸方余額，反映企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。0202 負負債債類類期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的長期應付款項。期末借方余額，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價值。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的專項應付款。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認尚未支付的預計負債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延

30、所得稅負債。備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。0303 共共同同類類科目代碼科目名稱科目類別3101衍生工具共同3201套期工具共同3202被套期項目共同備備注注：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。核算內(nèi)容核算企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算。核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公

31、允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。0303 共共同同類類備備注注：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。明細核算劃分標準余額方向可按衍生工具類別進行明細核算。借可按套期工具類別進行明細核算。借可按被套期項目類別進行明細核算。借0303 共共同同類類備備注注：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。期末余額反映的內(nèi)容備注期末借方余額，反映企業(yè)衍生工具形成資產(chǎn)的公允價值；期末貸方余額，反映企業(yè)衍生工具形成負債的公允價值。期末借方余額，反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價值；期末貸方余額，反映企業(yè)套期工具形成負債的公允價值。期末借方余額，反映企業(yè)被套期項目形成資產(chǎn)的公允價值；期末貸方

32、余額，反映企業(yè)被套期項目形成負債的公允價值。0303 共共同同類類備備注注：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。0404 所所有有者者權權益益類類科目 代碼科目名稱科目類別核算內(nèi)容4001實收資本（股本）所有者權益核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。4002資本公積所有者權益核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。4101盈余公積所有者權益核算企業(yè)從凈利潤中提取的

33、盈余公積。4103本年利潤所有者權益核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。4104利潤分配所有者權益核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。4201庫存股所有者權益核算企業(yè)收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。 黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。 明細核算劃分標準余額方向可按投資者進行明細核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“已歸還投資”明細科目進行核算。貸應當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。貸

34、應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、 “儲備基金（外商投資企業(yè)）”、“企業(yè)發(fā)展基金（外商投資企業(yè)）”、“利潤歸還投資（中外合作企業(yè)）”、“轉增資本（股本）”、“彌補虧損”進行明細核算。貸無明細核算貸應當分別“未分配利潤”、“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、 “提取儲備基金（外商投資企業(yè)）”、“提取企業(yè)發(fā)展基金（外商投資企業(yè)）”、“提取職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)）”、“利潤歸還投資（中外合作企業(yè)）”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”等進行明細核算。貸借0404 所所有有者者權權益益類類備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方

35、方登登記記減減少少。 黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。 期末余額反映的內(nèi)容備注期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。月度結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。年度結轉后本科目無余額。年度結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。期末借方余額，反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本公司股份金額。0404 所所有有者者權權益益類類備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記

36、記減減少少。 黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。 0505 成成本本類類科目代碼科目名稱科目類別核算內(nèi)容5001生產(chǎn)成本成本核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。5101制造費用成本核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。5201勞務成本成本核算企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的成本。5301研發(fā)支出成本核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。5401工程施工成本核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。5402工程結算成本核算企業(yè)（建造承包商）

37、根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。5403機械作業(yè)成本核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。明細核算劃分標準余額方向本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算?；旧a(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和

38、成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。借可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。借可按提供勞務種類進行明細核算。借可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。借可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。借可按建造合同進行明細核算。貸本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進行明細核算。施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、修理

39、費、保養(yǎng)費、折舊費、其他費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。借0505 成成本本類類備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。期末余額反映的內(nèi)容備注期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本或尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應無余額。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或尚未結轉的勞務成本。期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦

40、理結算的累計金額。本科目期末應無余額。0505 成成本本類類備備注注：綠綠色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。黃黃色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。0606 損損益益類類科目代碼科目名稱科目類別6001 主營業(yè)務收入營業(yè)收入6051 其他業(yè)務收入其他收益6101 公允價值變動損益其他收益6111 投資收益其他收益6301 營業(yè)外收入其他收益6401 主營業(yè)務成本營業(yè)成本及稅金6402 其他業(yè)務成本其他損失6405 營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本及稅金6601 銷售費用期間費用6602 管理費用期間費用6603 財務費用期間費用6701 資產(chǎn)

41、減值損失其他損失6711 營業(yè)外支出其他損失6801 所得稅費用所得稅6901 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整備備注注：綠綠色色科科目目：貸貸方方登登記記增增加加，借借方方登登記記減減少少。 黃黃色色科科目目：借借方方登登記記增增加加，貸貸方方登登記記減減少少。 核算內(nèi)容核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模

42、式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務活動

43、以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。0606 損損益益類類核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購