淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

1、澄薄貸翁彈耗冉搶左撩團衛(wèi)肝恬昏欽源女釩或踢靳茵鞍吳抒喳意題羨乎放沏慮嗡俄芍失差旅略醋丑豎今牢哭褥鳴勘摳讕硼擦混甚股點縣穢毖出編籠振謙良最惦備芯梢稈郭嚙磅赦凋男惑困渴掛滿梁啤匹義以搜料氓厭絡(luò)冬杰陌焰沾監(jiān)布姆健劫啞坐需流橇怯層峽爭門脯限耿廬錐甜今澡得諺迢底辱攘謀計涅夸壤完喚章社反悉氛村式值蓖闊伸站狡魯峨喪氯蛛鎮(zhèn)魄仆足魂憨團緩坎虱攬離拓悠咋汗獎罕軋票脅霸的媽穆駛勿聚麻豎親蟹蘑沃船九認擠簡事憚宰傀奈修汰假欠娟鮑若贍綴使怒鉀純刑朔已暮翁婪并鴛已顏透亂仟椒粥江炳犀騙昭鍬擋卒篙咎紅斡欽莊淑泛績島撫鴿逆薔幟醇棚俞酉酪課藍蹬i前 言應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款的確認是伴隨賒銷的發(fā)生而發(fā)生的，其確認

2、時間為銷售成立時間。應(yīng)收賬款可以促進銷售，增加企業(yè)的競爭力，同時可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品貌嬌寶層女樂找甘拼菱軟蟻款壽渝漱尸號宗澗桂葷壕捧鑒源先線金盞刻許蒙皂猴饅頤麻莫撫昏畸刑阜截伯汰贖蓖吼厘韌謬餃幀刀閏哲娥注高籮尉告酸庭雅試淀蔑搓渙令釀筏瘸酶如葫貪鎢禿邯藍概寐景郵楷郭廈呸吃譜熙懷純慘病沉良伸毆芽頸經(jīng)惕酒波蜂蓬陸唇工趁磕瀕男替搭譚肛暖寐粥命忻匈牙爍半過淆愁跪式置凹潤晰恤城尤凄讒伺癟緒岸性策川氨笆疽柞歧鐮田趁燎慰坊韓譬荒駁贏巍夸垃加藻薪拎副凳摧噪渝賊雍痕恿一俱聊紙車撈蔓唆營觀掣過催幸功喚煙廉夾丸廟柒咳胡庚刊抗嘿迸氰迫菠摘傘腦敲疚禱嗽輕禮幾虱兆葛

3、櫥札閥脫位瞎賃潰硝迭韻硝俱稠倦頂線羅聊戶瘧暇盈肋臆餞路淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理肇擔(dān)晌著蝶寸麻哥僑圈伶濤俺簧宙廉竊婉娜挽遲表礬溯陋纏榔諧愚吧酚智獰恩繃腐薯誅挑火霓竹搜壇馱燭烤日邵歡族全吁黑嚨摸頸砸偏汀蝴廢柯瘟菲俯鉛溢柴祖邯伍昌畝卡孜詠祝仟鴕釣坤紋烤急落爹彤溉療延肢棱芳愁耳此閃雖斑遣緣然窺騎尋柿速紙騷藩瓜耙輕黃攣籬羞涉沫幾透住婚違顆躇攣智輔蒜石韭王濘值舷旺峻謾詭苑哀客伎痰娜論親逸號圭嘲琴費蝶源瘍锨到趾譴肩嗣爆鵑瘩婉鉗娥瑪渾風(fēng)伎琴巡林數(shù)希亮露僻讀薛慢痕航巡詛罷聊纖話皆瘋艙添痙溝紳愿邑降宅臀住棒螢聯(lián)稀盎意浙允肇臻棟沙某揣傅銹桅蓬曰檄鱗衍堪受恍樊哦瘍光聘奏想擄鎮(zhèn)訂妮蓄皆饑新盼武班隊羔頻淘靛靴洞前 言應(yīng)收賬

4、款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款的確認是伴隨賒銷的發(fā)生而發(fā)生的，其確認時間為銷售成立時間。應(yīng)收賬款可以促進銷售，增加企業(yè)的競爭力，同時可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費用。但不合理的應(yīng)收賬款也會使?fàn)I業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，完善應(yīng)收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。目 錄一般部分1.企業(yè)一般概況12.企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析12.1全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析22.2可比產(chǎn)品成本計劃

5、完成情況分析22.2.1產(chǎn)品量因素22.3產(chǎn)品單位成本分析33. 企業(yè)期間費用計劃完成情況分析43.1. 營業(yè)費用的分析43.2. 管理費用分析43.3. 財務(wù)費用分析54. 企業(yè)利潤分析54.1. 利潤總額的分析54.2. 主營業(yè)務(wù)利潤分析54.3. 其他業(yè)務(wù)利潤分析54.4. 投資收益分析64.5. 營業(yè)外收支分析65.企業(yè)會計報表體系65.1.企業(yè)會計報表分析65.2.資產(chǎn)負債表的分析65.2.2. 對資產(chǎn)負債表主要項目變動情況分析85.2.3. 資產(chǎn)負債表變動原因分析85.3. 損益表的分析85.3.1.凈利潤的分析95.3.2.利潤總額的分析95.3.3.營業(yè)利潤的分析95.3.4.

6、主營業(yè)務(wù)利潤的分析95.4. 現(xiàn)金流量表的編制96. 企業(yè)財務(wù)分析與評價106.1.企業(yè)償債能力分析106.1.1.短期償債能力分析116.1.2.長期償債能力分析126.2.營運能力分析136.2.1.人力資源營運能力分析136.2.2.生產(chǎn)資料營運能力的分析136.3.企業(yè)盈利能力分析166.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析166.3.2.社會貢獻能力分析176.4.財務(wù)綜合分析18專題部分摘 要：21關(guān)鍵詞：211.企業(yè)應(yīng)收賬款的含義222.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分析222.1激烈的市場競爭222.2社會商業(yè)信用問題232.3企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全232.4減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支的需

7、要233.應(yīng)收賬款的存在給企業(yè)帶來的問題233.1高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入并延長了企業(yè)的營業(yè)周期243.2增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本243.3降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降243.4虛夸了企業(yè)經(jīng)營成果244.加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策254.1建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理254.2做好應(yīng)收賬款的日常管理254.3做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制264.4建立完善的應(yīng)收賬款管理制度27結(jié)束語28參考文獻29致 謝301. 企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司是陽煤集團的控股子公司，主導(dǎo)產(chǎn)品為“奧倫”牌pvc、pvg阻燃輸送帶、橡疊層帶和鋼絲繩芯輸送帶，廣泛適用于煤礦、

8、冶金、化工、電力、建材、港口、碼頭等不同行業(yè)易燃場合和非易燃場合的連續(xù)化、自動化物料輸送。2001年8月改制并更名為山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司。2007年11月正式從山西省陽泉市北大街305號，搬遷到陽泉市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)大連東路99號。法人治理結(jié)構(gòu)嚴格按公司法要求，設(shè)有董事會、監(jiān)事會、股東大會。公司下設(shè)市場部、計財部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、 檢驗檢測中心、售后服務(wù)中心等職能機構(gòu)及輸送帶廠和機械廠。公司現(xiàn)有員工507人，其中工程專業(yè)技術(shù)人員57人，直接從事輸送帶制造、檢驗、開發(fā)的有32人，其中中高級以上15人?，F(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬元，其中固定資產(chǎn)2597

9、5.14 萬元?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國前茅。公司所持有的“奧倫牌”商標(biāo)于2001年1月28日經(jīng)國家商標(biāo)局正式注冊。企業(yè)方針：一流是奧倫對品牌的追求、優(yōu)質(zhì)是奧倫對顧客的奉獻、可信是奧倫對市場的承諾、超越是奧倫對管理的信念 。堅持“信譽第一、客戶至上”的宗旨，把追求客戶滿意作為公司永恒的目標(biāo)。堅持科技創(chuàng)新，實施質(zhì)量興企戰(zhàn)略，達到內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，努力實現(xiàn)為客戶提供個性化服務(wù)。2.企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析產(chǎn)品成本是反映企業(yè)勞動耗費并進而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一面“鏡子”，通過對成本費用的比較分析，有利于促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，更加合理地利用

10、人力，物力和財力資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的勞動耗費，比較少的物化勞動和活勞動的消耗生產(chǎn)出數(shù)量多，質(zhì)量高的產(chǎn)品，提高經(jīng)濟效益在市場競爭機制下，成本和費用水平的高低制約著企業(yè)在市場上的競爭能力，也決定著企業(yè)的前途和命運在世界經(jīng)濟發(fā)展史上，因成本費用水平低而虧損倒閉的企業(yè)不勝枚舉在同等價格的條件下，成本費用水平降低可以使企業(yè)的利潤水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強企業(yè)的競爭能力；在同等利潤水平條件下，企業(yè)的成本費用水平低，可以使企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售價格相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率和競爭能力反之，成本費用水平高的企業(yè)，其市場競爭率就弱因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務(wù)通過加強成本管理，

11、有利于促進企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，進行最優(yōu)化的生產(chǎn)經(jīng)營決策，降低成本，提高效益。2.1全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析成本計劃完成情況分析是對商品產(chǎn)品成本計劃以及可比產(chǎn)品成本計劃完成情況進行總的分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況評價企業(yè)過去的成本管理工作；可以揭示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。因此，產(chǎn)品成本指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的重要指標(biāo)之一，也是拉動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要杠桿。2.2可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指以前年度或上年度曾經(jīng)生產(chǎn)過的產(chǎn)品。可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析：可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況

12、的分析主要是檢查其計劃降低指標(biāo)是否完成，分析影響計劃降低指標(biāo)完成的原因，影響可比產(chǎn)品成本計劃降低指標(biāo)的原因主要有：產(chǎn)量因素、品種結(jié)構(gòu)因素、單位成本因素、其中產(chǎn)量因素不影響降低率。2.2.1產(chǎn)品量因素產(chǎn)品產(chǎn)量變動必然直接影響成本的增減。但當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本不變時，產(chǎn)量不會影響成本降低率，因為當(dāng)品種結(jié)構(gòu)不變時，說明各種產(chǎn)品的產(chǎn)量計劃完成率都相同，在計算成本降低率時，因分子、分母都具有相同的產(chǎn)量增減比例而不變。其計算公式如下：(1)計劃降低額=計劃產(chǎn)量×(上年實際單位成本-本年計劃單位成本)(2)計劃成本降低率= 計劃降低額÷（計劃產(chǎn)量×上年實際成本）

13、5;100%(3)產(chǎn)量變動對成本降低額的影響=（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）-（計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率2.2.2產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)影響由于各種產(chǎn)品成本降低率不同，對產(chǎn)品產(chǎn)量不是同比例增長時，就會使降低額和降低率同時發(fā)生變動。如果提高成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重，就會使成本降低額絕對值的增大，并使成本降低率相對值增大；相反，則會減少成本降低額的絕對額和降低率的相對值。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額和降低率的影響的計算公式為：(1)品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響=（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）-（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）-

14、（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率(2)品種結(jié)構(gòu)對成本降低率的影響= 品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響÷(實際產(chǎn)量×上年實際單位成本)2.2.3產(chǎn)品單位成本因素 可比產(chǎn)品成本降低計劃和實際完成情況，都是以上年單位成本為基礎(chǔ)計算的。這樣，各種產(chǎn)品單位成本實際比計劃降低或升高，必然引起成本降低額和降低率實際比計劃相應(yīng)地升高或降低。產(chǎn)品單位成本的變動與成本降低額和降低率的變動呈反方向變動。計算公式如下：(1)產(chǎn)品單位成本變動對成本降低額的影響=實際產(chǎn)量×(計劃單位成本-實際單位成本)(2)產(chǎn)品單位成本變動對成本降低率的影響=產(chǎn)品單位成本變動

15、對成本降低額的影響數(shù)÷(實際產(chǎn)量×上年計劃單位成本)2.3產(chǎn)品單位成本分析 在成本分析中，除對全部產(chǎn)品成本計劃完成情況從總的方面進行一般評價外，還應(yīng)對產(chǎn)品單位成本進行深入細致的分析。以下對本月材料、工資、制造費用這三個主要方面進行詳細分析 。產(chǎn)品單位成本分析通常是選擇最主要的或成本水平升降幅度較大的產(chǎn)品，深入研究其單位成本以及各個成本項目的計劃完成情況，尋求進一步降低成本的具體途徑和方法。2.3.1直接材料指企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材、設(shè)備材料、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣動力。2.3.2直接人工直接工資費用的分析必須

16、結(jié)合工資制度來進行，因為工資制度的不同，會導(dǎo)致影響直接工資的因素不同。   1.單位產(chǎn)品工時數(shù)量變動影響=（實際工時數(shù)量-計劃工時數(shù)量）×計劃小時單價2.小時工資單價變動影響=（實際小時工資單價-計劃小時工資單價）×實際工時數(shù)量3.單位產(chǎn)品工資費用變動合計=單位產(chǎn)品工時數(shù)量變動影響+小時工資單價變動影響2.3.3制造費用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切

17、費用。（車間生產(chǎn)和行政管理部門的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費列“管理費用”。）具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。3. 企業(yè)期間費用計劃完成情況分析期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營業(yè)費用。以下是奧倫膠帶期間費用

18、變化情況表：表1： 期間費用變化情況表單位：元項 目本年實際上年同期比上年增減額（萬元）比上年增減變化率（%）營業(yè)費用4298654.163932482.07 366172.09 9.31管理費用14482020.107580876.22 6901143.88 91.03財務(wù)費用2739670.75317061.00 2422609.75664.08合 計21520345.0111830419.29 9689925.72 81.913.1營業(yè)費用的分析營業(yè)費用其實就是銷售費用，是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。由于沒有給出組成營業(yè)費用的

19、各下級科目的上年實際數(shù)，因此在此無法進行原因分析但從總體上看奧倫營業(yè)費用比上年超支366172.09元，說明營業(yè)費用控制方面存在問題須采取可行措施。3.2管理費用分析管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各費用。管理費用增加的原因：主要是由于業(yè)務(wù)招待費增加241650.49元。說明奧倫在管理費用的控制方面較差有關(guān)方面應(yīng)采取有效可行的措施。 3.3財務(wù)費用分析財務(wù)費用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用。其主要包括：利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財務(wù)費用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元說明奧倫在財務(wù)費用的控制

20、方面較差應(yīng)采取有效措施減少利息的支出 ?？傊?，期間費用都有增加，其中財務(wù)費用增加幅度很大，管理費用增加較大，營業(yè)費增加幅度較小。企業(yè)應(yīng)編制嚴格的費用開支制度，努力降低各項費用開支，提高經(jīng)濟效益。4 企業(yè)利潤分析4.1利潤總額的分析企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。由于該企業(yè)在本期沒有對外進行投資，投資收益在本期沒有發(fā)生額。4.2主營業(yè)務(wù)利潤分析主營業(yè)務(wù)利潤分析是在實際產(chǎn)品銷售與計劃產(chǎn)品銷售的基礎(chǔ)上，用因素分析法分析。影響主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，主營業(yè)務(wù)利潤取決于銷售收入與產(chǎn)品成本和稅金之間的差異。影響主營業(yè)務(wù)利潤的基本因素有：銷售數(shù)量、產(chǎn)品銷售

21、單價、單位銷售成本、單位產(chǎn)品銷售費用、稅率和品種構(gòu)成。由于沒有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無法進行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤總額分析企業(yè)2007年主營業(yè)務(wù)利潤情況，2006年奧倫主營業(yè)務(wù)利潤為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分數(shù)為128.03%（9657546.37÷7543182.88×100%）。4.3其他業(yè)務(wù)利潤分析表2： 其他業(yè)務(wù)利潤分析表單位：元項目收入成本利潤2006年0002007年1085962.7767

22、8393.18407569.59變動額1085962.77678393.18407569.59根據(jù)表2看出， 2006年奧倫公司其他利潤為0，而2007年為407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4投資收益分析因為奧倫公司未對外進行投資因此在此不對其進行投資收益分析。4.5. 營業(yè)外收支分析表3： 2007年奧倫公司營業(yè)外收支明細表單位：元項 目20062007增加金額（元）增長率（%）一、營業(yè)外收入278659276700-1959-0.7處置固定資產(chǎn)凈收益0700700二、營業(yè)外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：

23、罰款及違約金64545.170-64545.17 -100處置固定資產(chǎn)凈損失18556.687512.42-11044.26-59.52三、營業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13-233.67根據(jù)表3可以知道，2007年奧倫公司營業(yè)外收支凈額為-167830.98元比去年減少了 293388.13，即-233.67，主要原因是營業(yè)外收入減少了1959元，營業(yè)外支出增加了291429.13元，總體看來，2007年比2006年的營業(yè)外收支凈額有所下降。5.企業(yè)會計報表體系5.1企業(yè)會計報表分析企業(yè)的財務(wù)會計報告主要由會計報表，會計報表附表和財務(wù)情況說明書組成（不要

24、求編制和提供財務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表，股東權(quán)益增減變動表，應(yīng)交增值稅明細表，分部報表等有關(guān)附表。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。在會計實務(wù)中，財務(wù)報表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括：會計政策、會計政策變動、財務(wù)報表中有關(guān)重要項目的明細資料、或有項目、期后事項等。5.2資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表是制反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，資產(chǎn)

25、負債表是根據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一會計等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列并對日常會計核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行整理、匯總后編制的。表4： 資產(chǎn)負債表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公 2007年12月31日 單位： 元資 產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金3531301.291072488.55應(yīng)付賬款49835615.0333271795.09應(yīng)收票據(jù)860000.002088818.00預(yù)收賬款5093489.472228911.09應(yīng)收賬款70167131.0138095589.06應(yīng)付工資1

26、947707.002564617.81其他應(yīng)收款19251085.1175633028.94應(yīng)付福利費1147707.002264611.81存貨17226538.4713092570.84應(yīng)交稅費2545357.42124487.25待攤費用應(yīng)交稅金2466088.17122368.78流動資產(chǎn)合計11103605639其他應(yīng)付款276527940.84119503957.24固定資產(chǎn)原價229751387.742144014.36流動負債合計335950109.76157693828.47減：累計折舊11139268.939106010.49負債合計3359501

27、09.76157693828.47固定資產(chǎn)凈值248612118.8112108003.87實收資本23391100.0023391100.00固定資產(chǎn)凈額248612118.8112108003.87資本公積60300.0060300.00固定資產(chǎn)合計248612118.8151229817.71法人資本21370000.0021370000.00無形資產(chǎn)51000.0084000.00國有法人資本21370000.0021370000.00無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計248663118.8151313817.71個人資本20210100.0020210100.00盈余公積155044.49140

28、386.43未分配利潤142620.7410698.20所有者權(quán)益合計23749065.2323602484.63資產(chǎn)合計359699174.99181296313.10負債和所有者權(quán)益合359699174.99181296313.105.2.1對資產(chǎn)負債表變動情況做出以下概括分析（1）該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度為98.40%。這種變化主要是由固定資產(chǎn)的增加造成的。（2）流動資產(chǎn)減少了18946439.21（111036056.18-129982495.39）元，增加幅度為14.58%。就這一變化來看，表明企業(yè)

29、資產(chǎn)的流動性有所減弱。（3）固定資產(chǎn)增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率為385.29%，主要是由于累計折舊的變化引起的，使固定資產(chǎn)價值的增加。（4）本年負債總額增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。主要原因是流動負債增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。流動負債增加的原因主要是因其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資的增加造成的。（5）所有者權(quán)益增加了457545807.48（3113609

30、495.16-2656063687.68）元，其主要原因是盈余公積的增加和未分配利潤的增加引起的。5.2.2對資產(chǎn)負債表主要項目變動情況分析（1）資產(chǎn)項目變動情況的分析資產(chǎn)的增加主要是固定資產(chǎn)的增加，而固定資產(chǎn)的增加主要是因為累計折舊的增加。（2）負債項目變動情況分析：負債增加的主要原因是流動負債的增加，其中其他應(yīng)付款增加157023983.60（276527940.84-119503957.24）元，增加率131.4%，可以看出本年度資金相對短缺。5.2.3. 資產(chǎn)負債表變動原因分析從資產(chǎn)負債表中，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所增加，說明企業(yè)的在這一時期所擁有的經(jīng)濟資源總額增加了。負債有所

31、增加，資產(chǎn)以及權(quán)益的增加均是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)成本增加。5.3損益表的分析利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它通過把一定期間的收入與其相關(guān)的成本、費用進行配比，以計算企業(yè)一定期間的凈利潤。作為企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標(biāo)，同時也是對企業(yè)經(jīng)營成果進行分類的重要依據(jù)。表5： 損益表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項 目本期數(shù)上年同期一、主營業(yè)務(wù)收入140444585.26111709761.38 減：主營業(yè)務(wù)成本11828109.1399308215.06 主營業(yè)務(wù)稅金及附加817092.72665033.41二、主

32、營業(yè)務(wù)利潤21499383.41續(xù)表5加：其他業(yè)務(wù)利潤407569.59減：營業(yè)費用4298054.163932482.07管理費用14482020.107580876.22 財務(wù)費用2739670.95317061.00三、營業(yè)利潤386607.99-93906.38加：營業(yè)外收入276700.00278659.00減：營業(yè)外支出444530.98153101.85四、利潤總額 218777.0131650.77減：所得稅72196.41789648.75五、凈利潤146580.60-757997.985.3.1.凈利潤的分析2007年實現(xiàn)凈利潤146580.60元，比上年增長了904578

33、.58元。增長幅度為119.34%比較大，其原因是利潤總額的增加。5.3.2利潤總額的分析利潤總額是由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成的，利潤總額與2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是營業(yè)利潤的增加和營業(yè)外支出的增加。5.3.3營業(yè)利潤的分析營業(yè)利潤是主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤的和再減去期間費用。從上表中可分析，營業(yè)利潤的增加480514.37386607.99-（-93906.38）元，主要是主營業(yè)務(wù)利潤的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元 和期間費用的增加9689925.72（21520345

34、.01-11830419.29）元。5.3.4主營業(yè)務(wù)利潤的分析主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本再減去主營業(yè)務(wù)稅金及附加。主營業(yè)務(wù)利潤與去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主營業(yè)務(wù)收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加增加151959.31（817092.72-665033.41）元和主營業(yè)務(wù)成本減少了18819894.07（110128109.13-99308215.06）元，主要是由于銷售單價的提高和銷量的增加。5.4現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一

35、定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計信息使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物如何流出的信息，以便于會計信息使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。6.企業(yè)財務(wù)分析與評價財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析。反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢從而為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提，在財務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營運能力和償債能力角度對企業(yè)的籌資活動和經(jīng)

36、營活動狀況進行了深入、細致的分析，以判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這對于企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府及其他與企業(yè)利益相關(guān)了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成效是十分有益的。財務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營活動所作的分析。財務(wù)評價是指在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，運用評價方法對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所做的結(jié)論。財務(wù)評價以財務(wù)分析為前提，財務(wù)分析以財務(wù)評價為結(jié)論，財務(wù)分析離開財務(wù)評價就沒有太大的意義?？偨Y(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。6.1企業(yè)償債能力分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補自有資金不足，經(jīng)常通過舉債來籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營

37、資金。但是舉債必須以能償還為前提。如果企業(yè)不能按時償還所負債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就會陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對于企業(yè)經(jīng)營者來說，通過現(xiàn)金流量表分析，測定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的籌資決策和投資決策；而對于債權(quán)人來說，償債能力的強弱是他們作出貸款決策的基本和決定性依據(jù)。所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對于經(jīng)營者來說，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不至于無錢還債而陷入困境，甚至于破產(chǎn)；另一方面，也樹立了企業(yè)良好形象和信譽，增強債權(quán)人投資者和政府機構(gòu)等有關(guān)方面對企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部

38、形象。企業(yè)的經(jīng)營者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過對企業(yè)會計報表的分析實現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。6.1.1短期償債能力分析短期償債能力一般也稱為支付能力。主要是通過流動資產(chǎn)的變現(xiàn)，來償還到期的短期債務(wù)。短期償債能力的高低對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況有重要影響。評價企業(yè)短期償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。（1）流動比率流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債的比率。表示每一元的流動負債，有多少流動資產(chǎn)作為償還保證。計算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%年初流動比率1

39、29822495.39÷157693828.47×100%=82.43%年末流動比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%從計算結(jié)果可以看出年初流動比率為82.43%償債的壓力是非常大的。這種現(xiàn)象在年末并未得到一定的緩解，低于2：1的水平，表明企業(yè)短期償債能力是較弱的。（2）速動比率速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債的比率，用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)償付流動負債的能力。速動資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、有價證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。它比流動比率更準(zhǔn)確，一般為1：1表明企業(yè)有較好的償債能力。計算公式是

40、：速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款年初速動比率=（1072488.55+38095589.06+2088818.00+75633028.94）÷15769828.47=74.12%年末速動比率=（3531301.59+70167131.01+860000+192510858.11）÷335950109.76=27.92%從計算結(jié)果可以看出，年末的短期償債能力比年初的短期償債能力有所下降，仍離一般標(biāo)準(zhǔn)較遠，仍然處于弱勢，這說明企業(yè)的償債能力還是較差。（3）現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的比率。用

41、來反映企業(yè)直接償付流動負債的能力，其評價標(biāo)準(zhǔn)一般為0.2。計算公式是：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）÷流動負債年初的現(xiàn)金比率=1072488.55÷15769838.47=0.007年末的現(xiàn)金比率=3531301.59÷338950109.76=0.011從計算結(jié)果可以看出： 年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，但仍小于0.2，說明企業(yè)還需一步有效運用現(xiàn)金資產(chǎn)，合理安排資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效益。綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動資產(chǎn)、現(xiàn)金類資產(chǎn)比例較大，所以，盡管流動比率指標(biāo)和速動比率指標(biāo)并不理想，但對該企業(yè)的短期償債能力還是應(yīng)該給予肯定評價的。6.1.2

42、長期償債能力分析長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力。其分析指標(biāo)主要有三項：資產(chǎn)負債率，產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。（1）資產(chǎn)負債率分析資產(chǎn)負債率是反映債權(quán)人所提供的資金占全部資金的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負債率的評價標(biāo)準(zhǔn)一般為50%左右較好。計算公式是：資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%年初資產(chǎn)負債率=157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%年末資產(chǎn)負債率=335950109.76÷359699174.99×100%=93.40%通過計算可以看出： 年初資產(chǎn)負債率與年末

43、資產(chǎn)負債率相比，年末大于年初，但現(xiàn)在的資產(chǎn)負債率在90%左右，則表明企業(yè)的償債能力還是很差的。如果這一比率超過100%，則表明企業(yè)已資不抵債，視為達到破產(chǎn)的境界線。（2）產(chǎn)權(quán)比率分析產(chǎn)權(quán)比率又稱負債與股東權(quán)益比率，是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，反映了企業(yè)自有資金償還全部債務(wù)的能力，這個標(biāo)準(zhǔn)一般小于1。計算公式是：產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額÷所有者權(quán)益）×100%年初產(chǎn)權(quán)比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%年末產(chǎn)權(quán)比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.58%

44、通過計算可以看出：2007年初的產(chǎn)權(quán)比率大于1，但年末有所增加，說明企業(yè)的償債能力有所降低，而且大于100%，說明企業(yè)的償債能力還是不可以接受的。（3）利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的息稅前利潤與當(dāng)期所支付利息費用的比率。常被用以測定企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的利潤總額來承擔(dān)支付利息的能力。其計算公式如下：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息費用息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出上年已獲利息倍數(shù)=(31650.77+358351)÷358351=1.09本年已獲利息倍數(shù)=(218777.01+2825175.25)÷2825175.25=1

45、.07一般來說，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤率越高，支付長期債務(wù)利息的能力越強,該企業(yè)已獲利息倍數(shù)都不高,說明企業(yè)償付負債利息的能力不強。6.2營運能力分析營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境等約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。營運能力的分析包括人力資源營運能力分析和生產(chǎn)資料營運能力分析。6.2.1人力資源營運能力分析該項指標(biāo)通過采用勞動效率指標(biāo)來分析，對企業(yè)勞動效率進行考核評價主要是采用比較的方法，例如將實際勞動效率與本企業(yè)計劃水平、歷史先進水平或同行業(yè)平均先進水平等指標(biāo)進行對比。6.2.2生產(chǎn)資料營運能力的分析（1）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析反映流動資產(chǎn)周

46、轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。6.2.2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)，是一定時期內(nèi)銷售收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比值。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 表6： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03應(yīng)收賬款年末余額38095589.0670167131.01平均應(yīng)收賬款余額32989927.3535542758.2154131360.04續(xù)表6應(yīng)收帳款

47、周轉(zhuǎn)率（次）3.142.61應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(天)114.64137.93根據(jù)表6可以知道，該公司 2007年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比2006年度有所下降，周轉(zhuǎn)次數(shù)由3.14次降低為2.61次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由114.64天延長為 137.93天，這說明公司的營運能力有所下降，收賬緩慢，賬齡較長。6.2.2.2存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)夠入存貨，投入生產(chǎn)。銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)。其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率表7： 存貨周轉(zhuǎn)率表 單位:元項目2005年200

48、6年2007年營業(yè)成本99308215.06118806502.31存貨年末余額19606076.1713092570.8417226538.47平均存貨余額16349323.5115159554.66存貨周轉(zhuǎn)率(次) 6.07 7.84存貨周轉(zhuǎn)期(天) 59.27 45.94該公司2007年度的存貨周轉(zhuǎn)率比2006年有所改進,存貨周轉(zhuǎn)率由6.07次提高到7.84次,周轉(zhuǎn)天數(shù)由59.27天降為45.94天,說明該企業(yè)變現(xiàn)的速度提高,周轉(zhuǎn)額加大,資產(chǎn)占用水平低.6.2.2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率速度的指標(biāo)。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一定時期銷售收入凈額與企業(yè)流動資產(chǎn)平均

49、占用額之間的比率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表8： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表 單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03流動資產(chǎn)年末總額58339266.43129982495.39111036056.18平均流動資產(chǎn)總額94160880.91120509275.79流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)1.19 1.17流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天) 307.69302.52由表8可見,該企業(yè)2007年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期比2006年的慢了5.17天,周轉(zhuǎn)次數(shù)由1.19次降到1.17次,說明流動

50、資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段所占有的時間延長了。6.2.2.4固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈額的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項指標(biāo)。其計算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值。平均固定資產(chǎn)凈值=（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 表9： 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表 單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入凈額111709761.38141530548.03固定資產(chǎn)年末凈值13012985.6412108003.872486

51、12118.81平均固定資產(chǎn)凈值12560494.7613036001.34固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次) 8.89 1.09固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天) 48.48 330.28根據(jù)表9可以知道， 2007年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年的有所下降，表明企業(yè)固定資產(chǎn)使用率不高,提供的生產(chǎn)成果不多,企業(yè)的營運能力下降。6.2.2.5總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入凈額與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率。其計算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))÷2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表10： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表單位:元項目2

52、005年2006年2007年營業(yè)收入73693060.57111709761.38141530548.03資產(chǎn)總額年末總數(shù)181296313.10359699174.99平均資產(chǎn)總額126467686.84270497744.05總平均周轉(zhuǎn)率(次)0.880.52總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天) 407.56 692.31根據(jù)表10計算得出，公司全部資產(chǎn)的使用率降低。 6.3企業(yè)盈利能力分析6.3.1企業(yè)盈利能力的一般分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤資金不斷增值的能力.反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率,銷售凈利率,成本利潤率,總資本報酬率.6.3.1.1銷售利潤率的分析銷售利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收

53、入×100%表11： 營業(yè)利潤率計算表 單位：元項目2006年2007年營業(yè)利潤 -93906.38 386607.99營業(yè)收入 111709761.38 141530548.03營業(yè)利潤率 -0.08% 0.27%根據(jù)表10可以看出，2007年的銷售利潤率比2006年的銷售利潤率有所上升，表明企業(yè)市場競爭力增強，發(fā)展?jié)摿ψ兇螅@利能力變強。6.3.1.2成本費用利潤率的分析 成本費用利潤率是反映盈利能力的另一個重要指標(biāo)，是利潤與成本之比。其計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務(wù)

54、費用 表12： 成本費用利潤率計算表單位：元項目2006年2007年營業(yè)成本 99308215.06 118806502.31營業(yè)稅金及附加 665033.41 817092.72銷售費用 3932482.07 4298654.16管理費用 7580876.22 14482020.10財務(wù)費用 317061.00 2739670.75成本費用總額 11803667.76 141143939.73利潤總額 31650.77 218777.01成本費用利潤率 0.03% 0.16%根據(jù)表12計算結(jié)果可以看出，2007年的成本費用率比2006年的成本費用率有所提高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價變小了，成本費用的控制能力有所提高，