賬戶與復式記賬原理

1、會計基礎會計基礎 第一節(jié)第一節(jié) 會計概念會計概念第二節(jié)第二節(jié) 會計技術與會計載體會計技術與會計載體第三節(jié)第三節(jié) 會計要素與會計等式會計要素與會計等式第四節(jié)第四節(jié) 會計工作組織與會計的法律責任會計工作組織與會計的法律責任一、會計概述一、會計概述 二、會計目標二、會計目標 三、會計對象三、會計對象小問題？小問題？會計為什么而存在？會計為什么而存在？會計對這個社會為什么是不可或缺的？會計對這個社會為什么是不可或缺的？會計的獨特價值是什么？會計的獨特價值是什么？ 水泊梁山的財務總監(jiān)是誰？水泊梁山的財務總監(jiān)是誰？ 掌管錢糧總頭領兩員：掌管錢糧總頭領兩員： 梁山上與會計有關的職位梁山上與會計有關的職位 除

2、了高層外，還有其他一些職位：除了高層外，還有其他一些職位： 掌管監(jiān)造諸事頭領一十六員，其中，掌管監(jiān)造諸事頭領一十六員，其中， 定功賞罰軍政司一員：定功賞罰軍政司一員： 考算錢糧支出納入一員：考算錢糧支出納入一員： 梁山上這一百零八將，很多都是生死之交，義氣梁山上這一百零八將，很多都是生死之交，義氣相投，相投，“應了上天之數(shù)應了上天之數(shù)”. 為什么他們需要設會計崗位？為什么他們需要設會計崗位？（一）會計的職能（一）會計的職能 從會計實踐出發(fā)并綜合會計的所有特性，在從會計實踐出發(fā)并綜合會計的所有特性，在了解會計職能及特點的前提下，才能概括說明了解會計職能及特點的前提下，才能概括說明會計的含義。會計

3、的含義。 1 1會計的核算職能會計的核算職能 2 2會計的監(jiān)督職能會計的監(jiān)督職能 會計的核算職能與會計的監(jiān)督職能兩者之間，是會計的核算職能與會計的監(jiān)督職能兩者之間，是相互依存、相互滲透、密切結合、相輔相成的。相互依存、相互滲透、密切結合、相輔相成的。 核算是基礎，監(jiān)督是保證，沒有會計監(jiān)督，會計核算是基礎，監(jiān)督是保證，沒有會計監(jiān)督，會計核算就失去存在的意義；沒有會計核算，會計監(jiān)督就核算就失去存在的意義；沒有會計核算，會計監(jiān)督就失去存在的基礎。失去存在的基礎。 但從二者在會計職能中所占的地位又可看出，會但從二者在會計職能中所占的地位又可看出，會計核算居于主導地位，會計監(jiān)督則是寓于會計核算過計核算居

4、于主導地位，會計監(jiān)督則是寓于會計核算過程中的。程中的。 （二）會計的含義（二）會計的含義 會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是以會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是以貨幣貨幣為主要計量單位，并采用專門的方法和程為主要計量單位，并采用專門的方法和程序，對序，對經(jīng)濟單位的經(jīng)營活動經(jīng)濟單位的經(jīng)營活動進行進行核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督，旨在向信息使用者旨在向信息使用者提供提供與經(jīng)濟單位財務狀況、與經(jīng)濟單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息有關的會計信息，有助，有助于信息使用者作出經(jīng)濟決策的一種于信息使用者作出經(jīng)濟決策的一種管理活動管理活動。 提問：提問： 你怎么理解會計的核算職能？

5、你怎么理解會計的核算職能？ 會計的概念？會計的概念？ 提供財務報表會計師事務所審審計計會會計計 再生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即企業(yè)、行政事業(yè)單位以及社會團體等濟活動，即企業(yè)、行政事業(yè)單位以及社會團體等經(jīng)濟單位的資金運動就構成了會計的一般對象。經(jīng)濟單位的資金運動就構成了會計的一般對象。（二）會計具體對象（二）會計具體對象 工業(yè)企業(yè)：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，就是工業(yè)企業(yè)：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，就是工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷過程中能夠用貨幣計量的工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷過程中能夠用貨幣計量的經(jīng)濟活動，也就是工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷過程中經(jīng)濟活動，也就是工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)

6、、銷過程中的資金運動。的資金運動。 資金籌集、資金周轉(zhuǎn)、資金分配資金籌集、資金周轉(zhuǎn)、資金分配 儲備資金形態(tài)儲備資金形態(tài)貨幣資金形態(tài)貨幣資金形態(tài)生產(chǎn)資金形態(tài)生產(chǎn)資金形態(tài)成品資金形態(tài)成品資金形態(tài)（二）會計具體對象（二）會計具體對象 商業(yè)企業(yè)：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即商業(yè)商業(yè)企業(yè)：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即商業(yè)企業(yè)在購銷活動中能夠用貨幣計量的經(jīng)濟活動。企業(yè)在購銷活動中能夠用貨幣計量的經(jīng)濟活動。儲備資金形態(tài)儲備資金形態(tài)貨幣資金形態(tài)貨幣資金形態(tài) 提問：提問： 你能舉出你身邊的實例來闡述會計對象嗎？你能舉出你身邊的實例來闡述會計對象嗎？一、會計技術與會計載體概述一、會計技術與會計載體概述 二、會計確認二、會

7、計確認 三、會計計量三、會計計量 四、會計記錄四、會計記錄 五、會計報告五、會計報告 六、會計方法六、會計方法 會計技術是指將企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，加會計技術是指將企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，加工成會計信息的程序和方法的總稱。它是實現(xiàn)會計工成會計信息的程序和方法的總稱。它是實現(xiàn)會計目標的手段，是會計概念結構中與會計實務操作最目標的手段，是會計概念結構中與會計實務操作最為密切的一部分。為密切的一部分。 會計確認和計量貫穿于會計核算的全過程。會會計確認和計量貫穿于會計核算的全過程。會計記錄和報告需要有載體，這些會計載體包括會計計記錄和報告需要有載體，這些會計載體包括會計憑證、會計賬簿和財務報表。會計

8、確認、計量、記憑證、會計賬簿和財務報表。會計確認、計量、記錄和報告需要運用一系列專門方法，形成一個完整錄和報告需要運用一系列專門方法，形成一個完整的方法體系。的方法體系。 會計確認要解決的問題是會計確認要解決的問題是“應否確應否確認認”、“何時確認何時確認”以及以及“如何確認如何確認”三個問題。確認的一般標準為：三個問題。確認的一般標準為： （1 1）符合某項要素的定義；）符合某項要素的定義； （2 2）能夠可靠地加以計量。）能夠可靠地加以計量。 會計計量通常被認為是財務會計的核心問題。會計計量通常被認為是財務會計的核心問題。 對于會計計量我國對于會計計量我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則基本準則基

9、本準則 規(guī)定如下：規(guī)定如下：1 1“企業(yè)在將符合確認條件的會計要素等記入賬并企業(yè)在將符合確認條件的會計要素等記入賬并列報于財務報表及其附注時，應當按照規(guī)定的會列報于財務報表及其附注時，應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額計計量屬性進行計量，確定其金額”。2 2“會計計量屬性包括：歷史成本、重置成本、可會計計量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值”。3 3“企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證

10、所確定的會計要素金公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量額能夠取得并可靠計量”。 會計記錄是指各項經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過確認、計會計記錄是指各項經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過確認、計量后，采用一定的方法在賬戶中加以記錄的過量后，采用一定的方法在賬戶中加以記錄的過程。包括以原始憑證為依據(jù)填制記賬憑證，再程。包括以原始憑證為依據(jù)填制記賬憑證，再以記賬憑證為依據(jù)登記賬簿。以記賬憑證為依據(jù)登記賬簿。 會計報告又稱財務會計報告，是指以賬簿會計報告又稱財務會計報告，是指以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會計信記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會計信息傳輸給信息使用者的書面報告。提供會計信息傳輸給信息使用

11、者的書面報告。提供會計信息是會計核算的重要環(huán)節(jié)，必須遵循真實、可息是會計核算的重要環(huán)節(jié)，必須遵循真實、可靠和有用等信息質(zhì)量要求，并及時將會計信息靠和有用等信息質(zhì)量要求，并及時將會計信息提供給信息使用者。提供給信息使用者。 會計方法包括會計核算方法，會計分析方法會計方法包括會計核算方法，會計分析方法和會計預測、決策方法等。會計核算是會計的基和會計預測、決策方法等。會計核算是會計的基本環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)。 會計核算的方法主要包括七種方法：會計核算的方法主要包括七種方法： 設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶 復式記賬復式記賬 填制和審核憑證填制和審核憑證 登記賬簿登記賬簿 成本計算成本計算 財產(chǎn)清查財產(chǎn)

12、清查 編制財務報表編制財務報表一、會計要素一、會計要素 二、會計等式二、會計等式 會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的分類項目，是對會計對象的最基本分類，也的分類項目，是對會計對象的最基本分類，也是構成財務報表框架的基本內(nèi)容。是構成財務報表框架的基本內(nèi)容。 資產(chǎn)、負債和所有者權益三要素側(cè)重于反資產(chǎn)、負債和所有者權益三要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務狀況，并構成資產(chǎn)負債表要素；映企業(yè)的財務狀況，并構成資產(chǎn)負債表要素； 收入、費用和利潤三要素側(cè)重于反映企業(yè)收入、費用和利潤三要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，并構成利潤表要素。的經(jīng)營成果，并構成利潤表要素。 由于會計核算的最

13、終目的是對外提供財務由于會計核算的最終目的是對外提供財務報告，而財務報告的核心是財務報表，會計要報告，而財務報告的核心是財務報表，會計要素又是構成財務報表框架的基本內(nèi)容，因此，素又是構成財務報表框架的基本內(nèi)容，因此，會計要素又稱為財務報表要素。會計要素又稱為財務報表要素。資產(chǎn)資產(chǎn)利潤利潤收入收入所有者權益所有者權益負債負債費用費用會計準則：會計準則： 資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)的特征： (1)(1)與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能

14、流入企業(yè)與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè); ; (2) (2)該資源的成本或者價值能夠可靠計量該資源的成本或者價值能夠可靠計量. . 提問：提問： 人力資源是不是資產(chǎn)？人力資源是不是資產(chǎn)？ 自然資源是不是資產(chǎn)？自然資源是不是資產(chǎn)？資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：貨幣資金、：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨以及其他預付款項、存貨以及其他流動資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：長期股：長期股權投資，持有至到期權投資，持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出無形資產(chǎn)、開發(fā)支出以及其他非流

15、動資產(chǎn)。以及其他非流動資產(chǎn)。 會計準則：會計準則： 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。務。 現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務，未來發(fā)生的交易或者事項形成的義的義務，未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。務不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。 負債的特征：負債的特征：（1 1）與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；）與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2 2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。）未來流出的經(jīng)

16、濟利益的金額能夠可靠地計量。提問：提問： 企業(yè)由于被訴訟而可能支付的賠償金是不是企業(yè)由于被訴訟而可能支付的賠償金是不是負債？負債？負債的分類負債的分類 流動負債流動負債：短期借款、：短期借款、應付款項（如應付票據(jù)、應付款項（如應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利或利應交稅費、應付股利或利潤潤) )、其他應付款、預收賬、其他應付款、預收賬款等?？畹取?非流動負債非流動負債：長期借：長期借款、應付債券、長期款、應付債券、長期應付款及預計負債等。應付款及預計負債等。會計準則：會計準則： 所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有

17、的剩余權益。公司的所后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益有者權益又稱為股東權益。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益金額的計量取決于資產(chǎn)等。所有者權益金額的計量取決于資產(chǎn)和負債的計量。和負債的計量。所有者權益的特征：所有者權益的特征：經(jīng)濟資源的流入、剩余要求權、留剩權經(jīng)濟資源的流入、剩余要求權、留剩權所有者權益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權所有者權益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者

18、權益者權益企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者有者權益才返還給所有者所有者憑借所有者權益能夠參與利潤的分配所有者憑借所有者權益能夠參與利潤的分配 提問：提問： 所有者權益具體表現(xiàn)為實收資本（或者股所有者權益具體表現(xiàn)為實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，其中盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。其中盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。 你如何理解企業(yè)的外部投入和內(nèi)部積累？你如何理解企業(yè)的外部投入和內(nèi)部積累？ 會計準則：會計準則： 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹杖胧侵钙髽I(yè)在

19、日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量負債減少且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。包括商品銷售收入、提供時才能予以確認。包括商品銷售收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入。勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入。 提問：提問： 1.1.企業(yè)的日常經(jīng)營活動與偶發(fā)的交易或事項？企業(yè)的日常經(jīng)營活動與偶發(fā)的交易或事項？ 2.2.收入與資產(chǎn)或者負債的關系？收入

20、能引起收入與資產(chǎn)或者負債的關系？收入能引起企業(yè)所有者權益的增加嗎？企業(yè)所有者權益的增加嗎？會計準則：會計準則： 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用只有在經(jīng)潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。計量時才能予以確認。 提問：提問：1.1.日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出與偶發(fā)的日常活動中發(fā)生的

21、經(jīng)濟利益的流出與偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出? ?2.2.費用與資產(chǎn)或者負債的關系費用與資產(chǎn)或者負債的關系? ?3.3.費用與所有者權益的關系費用與所有者權益的關系? ?會計準則：會計準則： 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動

22、的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。利潤金額取決于收入和費的利得或者損失。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。計量。 提問：提問：1.1.利潤如何形成？利潤如何形成？ 對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：考慮：1.1.我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？2.2.我們得到的我們得到的“錢錢”又花在哪些方面？又花在哪些方面？3.3.我們得到的我們得到的“錢錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)

23、與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)有什么關系？有什么關系？資金的占用形式與資產(chǎn)資金的占用形式與資產(chǎn): : 現(xiàn)金現(xiàn)金 機器設備等機器設備等資金的來源渠道與權益資金的來源渠道與權益: : 資金的借入與債權人權益資金的借入與債權人權益 本金的投入與所有者權益本金的投入與所有者權益 資金占用形式的變化與資金量的變化資金占用形式的變化與資金量的變化例：例： 婚紗影樓婚紗影樓 從現(xiàn)金到設備從現(xiàn)金到設備 利用設備照相沖印到照片利用設備照相沖印到照片 從照片到現(xiàn)金從照片到現(xiàn)金資金周轉(zhuǎn)與資金耗費和資金回收資金周轉(zhuǎn)與資金耗費和資金回收資金的耗費與費用資金的耗費與費用婚紗影樓的耗費婚紗影樓的耗費設備耗費設備耗費耗材耗費耗材

24、耗費人工？人工？資金的耗費與資金的回收資金的耗費與資金的回收婚紗影樓經(jīng)營的目的是什么？婚紗影樓經(jīng)營的目的是什么？資金的回收與收入資金的回收與收入婚紗影樓收到的現(xiàn)金與收入的關系婚紗影樓收到的現(xiàn)金與收入的關系資金的凈增加與利潤資金的凈增加與利潤耗費與收回現(xiàn)金之差？耗費與收回現(xiàn)金之差？利潤的實質(zhì)利潤的實質(zhì)起始：起始：資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益過程：過程：資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用負債所有者權益收入費用負債所有者權益收入或：或：資產(chǎn)負債所有者權益利潤（收入資產(chǎn)負債所有者權益利潤（收入- -費用）費用）結束：結束：資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益 資產(chǎn)項目之間的此增彼減；資產(chǎn)項目之間的此增彼減；負

25、債項目之間的此增彼減；負債項目之間的此增彼減；資產(chǎn)與負債項目的同增；資產(chǎn)與負債項目的同增；資產(chǎn)與負債項目的同減；資產(chǎn)與負債項目的同減；資產(chǎn)與所有者權益項目的同增；資產(chǎn)與所有者權益項目的同增；資產(chǎn)與所有者權益項目的同減；資產(chǎn)與所有者權益項目的同減；負債與所有者權益項目的此增彼減；負債與所有者權益項目的此增彼減；所有者權益項目之間的此增彼減；所有者權益項目之間的此增彼減；會計恒等式總是保持不變會計恒等式總是保持不變一、會計工作組織一、會計工作組織二、會計的法律責任二、會計的法律責任 會計工作組織包括會計機構的設置、會計人會計工作組織包括會計機構的設置、會計人員的配備、會計法規(guī)制度的制定與執(zhí)行以及會

26、計員的配備、會計法規(guī)制度的制定與執(zhí)行以及會計檔案保管等一系列工作?？茖W、有效地組織會計檔案保管等一系列工作。科學、有效地組織會計工作，對于實現(xiàn)會計目標，發(fā)揮會計職能作用具工作，對于實現(xiàn)會計目標，發(fā)揮會計職能作用具有重要的意義。有重要的意義。主要是指如何主要是指如何安排、協(xié)調(diào)和安排、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的會管理企業(yè)的會計工作；計工作；遵照相關的規(guī)定遵照相關的規(guī)定要求；要求；結合企業(yè)的生產(chǎn)結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理特點；經(jīng)營管理特點；講求工作效率，講求工作效率，節(jié)約工作時間和節(jié)約工作時間和費用；費用；企業(yè)是由人所組成的，這意味著：企業(yè)是由人所組成的，這意味著：一群一群“心懷鬼胎心懷鬼胎”的人湊在的人湊在一條

27、船上；一條船上；如果說企業(yè)可以比作一條船的話；如果說企業(yè)可以比作一條船的話；這些人為什么要上這些人為什么要上“船船”？比較理想的狀況：企業(yè)與員工共同成長；比較理想的狀況：企業(yè)與員工共同成長；比較差的狀況：企業(yè)成長建立在員工的代價之上；比較差的狀況：企業(yè)成長建立在員工的代價之上；最差的狀況：員工以企業(yè)利益為代價；最差的狀況：員工以企業(yè)利益為代價；企業(yè)：一群自利經(jīng)濟人的聯(lián)合體；企業(yè)：一群自利經(jīng)濟人的聯(lián)合體； 正由于企業(yè)是一個自利正由于企業(yè)是一個自利經(jīng)濟人的暫時利益聯(lián)合體；經(jīng)濟人的暫時利益聯(lián)合體；信任才是一個問題；信任才是一個問題； 自利且聰明的經(jīng)濟人如自利且聰明的經(jīng)濟人如何信任他人？何信任他人？

28、自利且聰明的經(jīng)濟人如自利且聰明的經(jīng)濟人如何取信于人？何取信于人？ 沒有相互信任，社會與沒有相互信任，社會與家庭都將不復存在，何來企家庭都將不復存在，何來企業(yè)？業(yè)？企業(yè)如何維系信任？企業(yè)如何維系信任？用人用人: :皇權為什么要世襲？皇權為什么要世襲？家族企業(yè)為什么大行其道？家族企業(yè)為什么大行其道？晉商票號是如何實現(xiàn)控制晉商票號是如何實現(xiàn)控制的？的？用物用物: :風險抵押承包。風險抵押承包。會計的價值：維系自利經(jīng)濟人相互信任會計的價值：維系自利經(jīng)濟人相互信任的、成本有效的手段。的、成本有效的手段。會計機構設置及崗位設置會計機構設置及崗位設置相關法規(guī)要求：相關法規(guī)要求： 遵循一個基本原則：量體裁衣，

29、遵循一個基本原則：量體裁衣，如單位規(guī)模小、會計業(yè)務簡單，可不如單位規(guī)模小、會計業(yè)務簡單，可不單獨設置會計機構，但應在有關機構單獨設置會計機構，但應在有關機構中配備會計人員并指定會計主管人員，中配備會計人員并指定會計主管人員，或根據(jù)或根據(jù)代理記賬管理暫行辦法代理記賬管理暫行辦法委委托會計師事務所或者持有代理記賬許托會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構進行代理可證書的其他代理記賬機構進行代理記賬，以保證會計工作的正常進。；記賬，以保證會計工作的正常進。；從企業(yè)來看，我們有不少與會計有關的部從企業(yè)來看，我們有不少與會計有關的部門，如：門，如：財務部；財務部；會計部；會計部； 同樣，

30、我們也有不少相關崗位，比如：同樣，我們也有不少相關崗位，比如：財務總監(jiān)：目前相對較時髦的稱號；財務總監(jiān)：目前相對較時髦的稱號；財務經(jīng)理；財務經(jīng)理；總會計師；總會計師； 究竟哪些是會計工作？哪些不是會計工究竟哪些是會計工作？哪些不是會計工作？未來經(jīng)濟發(fā)展，對會計工作又有什么新的作？未來經(jīng)濟發(fā)展，對會計工作又有什么新的要求？要求？為什么由柴進擔為什么由柴進擔任掌管梁山泊錢任掌管梁山泊錢財糧物？財糧物？為什么要將掌管為什么要將掌管錢財糧物與考算錢財糧物與考算錢糧支出納入的錢糧支出納入的工作分開？工作分開？大規(guī)模企業(yè)的會計機構設置大規(guī)模企業(yè)的會計機構設置往往建立在職責分工的基礎上往往建立在職責分工的基

31、礎上 內(nèi)部會計管理制度內(nèi)部會計管理制度會計人員會計人員 的職責的職責 會計人員的職責會計人員的職責會計人員會計人員 的權限的權限 會計人員的權限會計人員的權限會計人員的任職資格會計人員的任職資格一般要求一般要求基本素質(zhì)；基本素質(zhì)；專業(yè)素質(zhì)與技能；專業(yè)素質(zhì)與技能；自我知識更新要求。自我知識更新要求。會計電算化系統(tǒng)下的新要求會計電算化系統(tǒng)下的新要求會計人員能夠更新知識，適應要求；會計人員能夠更新知識，適應要求；大量會計操作人員被計算機取代，需大量會計操作人員被計算機取代，需要會計人員拓展傳統(tǒng)會計的服務面。要會計人員拓展傳統(tǒng)會計的服務面。總會計師制度總會計師制度會計人員職業(yè)道德會計人員職業(yè)道德1 1

32、愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)2 2誠實守信誠實守信3 3廉潔自律廉潔自律4 4客觀公正客觀公正5 5堅持準則堅持準則6 6提高技能提高技能7 7參與管理參與管理8 8強化服務強化服務會計人員工作交接會計人員工作交接會計人員工作交接會計人員工作交接會計人員工作交接會計人員工作交接 會計法規(guī)制度包括會計法規(guī)制度包括會計法會計法、企業(yè)會計準企業(yè)會計準則則和和企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度等等會計核算方面法規(guī)制度，以及會計核算方面法規(guī)制度，以及會計人員職權條會計人員職權條例例、中華人民共和國注冊會計師法中華人民共和國注冊會計師法、總會總會計師條例計師條例、會計基礎工作規(guī)范會計基礎工作規(guī)范、

33、會計檔案會計檔案管理辦法管理辦法等其他會計法規(guī)制度。等其他會計法規(guī)制度。會計法規(guī)制度會計法規(guī)制度 內(nèi)容內(nèi)容會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報表會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計專業(yè)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的等會計專業(yè)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。重要史料和證據(jù)。 保管地保管地當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本企業(yè)會計部門保管一年；期滿后，應由會計部企業(yè)會計部門保管一年；期滿后，應由會計部門編造清冊全部移交本企業(yè)的檔案部門保管，門編造清冊全部移交本企業(yè)的檔案部門保管，不得自行封包保存。不得自行封包保存。會計檔案會計

34、檔案 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本企業(yè)會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本企業(yè)檔案部門提出意見，會同會計部門共同鑒定；編檔案部門提出意見，會同會計部門共同鑒定；編造會計檔案銷毀清冊；經(jīng)企業(yè)領導審查、報經(jīng)上造會計檔案銷毀清冊；經(jīng)企業(yè)領導審查、報經(jīng)上級主管單位批準之后方可銷毀。級主管單位批準之后方可銷毀。會計檔案會計檔案 會計人員依法進行會計核算、實行會計監(jiān)督會計人員依法進行會計核算、實行會計監(jiān)督是法律賦予會計人員的一項職責。對于忠于職是法律賦予會計人員的一項職責。對于忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的會計人員，應守、堅持原則、做出顯著成績的會計人員，應給予一定的精神或物質(zhì)獎勵；對于不宜擔任會

35、給予一定的精神或物質(zhì)獎勵；對于不宜擔任會計工作的有關人員，上級主管單位應當責成所計工作的有關人員，上級主管單位應當責成所在單位予以撤職或免職；對于提供虛假財務會在單位予以撤職或免職；對于提供虛假財務會計報告，做假賬、隱匿或者故意銷毀會計憑證、計報告，做假賬、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的會計人員，應依職務侵占等與會計職務有關的會計人員，應依法追究其行政責任或刑事責任，不得取得或者法追究其行政責任或刑事責任，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。重新取得會計從業(yè)資格證書。一個流行的小故事一個流行

36、的小故事一個公司的老板在面試財務總監(jiān)時問：一個公司的老板在面試財務總監(jiān)時問：“300300萬加萬加300300萬等于多少？萬等于多少？”前二位說前二位說“600600萬萬”，結果沒有得到這份工作。當問，結果沒有得到這份工作。當問到第三位時，應聘者回答：到第三位時，應聘者回答：“你想要多少你想要多少它就等于多少它就等于多少”，結果他被錄用了。，結果他被錄用了。思考并回答：思考并回答：如何看待職業(yè)道德和飯碗？你怎么回答如何看待職業(yè)道德和飯碗？你怎么回答老板的問題？老板的問題？會計是不是會計是不是“1 1加加1 1等于等于2”2”（討論如實（討論如實反映與經(jīng)濟后果、盈余管理問題）反映與經(jīng)濟后果、盈余

37、管理問題）第一節(jié)第一節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬原理復式記賬原理第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、會計科目一、會計科目 二、賬戶二、賬戶 會計科目是對會計對象具體內(nèi)容（會計會計科目是對會計對象具體內(nèi)容（會計要素）進一步分類核算的項目。要素）進一步分類核算的項目。 常用會計科目常用會計科目常用會計科目常用會計科目常用會計科目常用會計科目 賬戶是對會計要素進行分類核算的工具。它以賬戶是對會計要素進行分類核算的工具。它以會計科目作為名稱，并具有一定的格式和結構，用會計科目作為名稱，并具有一定的格式和結構，用以分類記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供具體會計數(shù)據(jù)資料。以分類記錄經(jīng)濟業(yè)務，提

38、供具體會計數(shù)據(jù)資料。賬戶的基本結構分為兩部分，賬戶的基本結構分為兩部分，一部分反映增加一部分反映增加一部分反映減少一部分反映減少賬戶金額四個指標之間的關系賬戶金額四個指標之間的關系=+“丁丁” ” 字賬結構字賬結構（屬教學用賬戶）（屬教學用賬戶）左方 會計科目 右方一、單式記賬一、單式記賬 二、復式記賬二、復式記賬 基本概念基本概念 單式記賬法，指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，只在一個單式記賬法，指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。例如，用銀行存款賬戶中進行登記的記賬方法。例如，用銀行存款購買材料的業(yè)務發(fā)生后，只在賬戶中登記銀行存購買材料的業(yè)務發(fā)生后，只在賬戶中登記銀行存款的付出業(yè)務，而

39、對材料的收入業(yè)務，卻不設賬款的付出業(yè)務，而對材料的收入業(yè)務，卻不設賬作相應的記錄。作相應的記錄。 復式記賬法，指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，復式記賬法，指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方法。賬戶中進行登記的記賬方法。 特點：通過兩個或多個賬戶，同時如實反映特點：通過兩個或多個賬戶，同時如實反映所涉及的兩個或多個方面。可以反映資金運動所涉及的兩個或多個方面?？梢苑从迟Y金運動的來龍去脈。的來龍去脈。 目前，我國企業(yè)目前，我國企業(yè)和行政、事業(yè)單位采和行政、事業(yè)單位采用的記賬方法都是復用的記賬方法都是復式記賬

40、法，主要是借式記賬法，主要是借貸記賬法。貸記賬法。一、借貸記賬法的含義一、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的記賬符號二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的試算平衡五、借貸記賬法的試算平衡 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法。方法。 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號， “ “借借”和和“貸貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊表示賬戶中兩個固定

41、部位，左邊為為“借借”，右邊為，右邊為“貸貸” ” 。資產(chǎn)賬戶結構資產(chǎn)賬戶結構 資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方。如有余額必定在賬戶的借方。資產(chǎn)類賬戶各指標之間的關系資產(chǎn)類賬戶各指標之間的關系負債和所有者權益賬戶結構負債和所有者權益賬戶結構 負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則在賬戶的方，減少記在賬戶的借方，如有余額則在賬戶的貸方。貸方。負債和所有者權益類賬戶各指標之間的關系負債和所有者權益類賬戶各指標之間的關系負債和所有者權益賬戶結構負債和

42、所有者權益賬戶結構 負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則在賬戶的貸方。減少記在賬戶的借方，如有余額則在賬戶的貸方。負債和所有者權益類賬戶各指標之間的關系負債和所有者權益類賬戶各指標之間的關系p從會計恒等式推導賬戶的結構從會計恒等式推導賬戶的結構賬戶的具體結構賬戶的具體結構 借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方 期初余額：資產(chǎn)或尚未轉(zhuǎn)銷的期初余額：資產(chǎn)或尚未轉(zhuǎn)銷的 期初余額：負債及所有者權益或期初余額：負債及所有者權益或 成本和費用成本和費用 尚未結轉(zhuǎn)的收入、利潤尚未結轉(zhuǎn)的收入、利潤 本本 期：資產(chǎn)

43、的增加額期：資產(chǎn)的增加額 本本 期：負債及所有者權益的增加額期：負債及所有者權益的增加額 成本費用的增加額成本費用的增加額 收入、利潤的增加額收入、利潤的增加額 負債及所有者權益的減少額負債及所有者權益的減少額 資產(chǎn)的減少額資產(chǎn)的減少額 收入、利潤減少或結轉(zhuǎn)額收入、利潤減少或結轉(zhuǎn)額 成本和費用減少或轉(zhuǎn)銷額成本和費用減少或轉(zhuǎn)銷額 期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額 期末余額：負債及所有者權益余額期末余額：負債及所有者權益余額 借貸記賬法的記賬規(guī)則為：借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 所記入的賬戶可以是等式同一方向，也所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是

44、不同方向；所記入兩個賬戶的金額，可以是不同方向；所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等。借方和貸方必須相等。 會計分錄會計分錄，就是標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應，就是標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶及其金額的記錄。貸賬戶及其金額的記錄。 賬戶的對應關系與對應賬戶賬戶的對應關系與對應賬戶 運用借貸記賬法記賬時，在有關賬戶之間都運用借貸記賬法記賬時，在有關賬戶之間都會形成應借、應貸的相互關系，這種關系叫作賬會形成應借、應貸的相互關系，這種關系叫作賬戶對應關系。發(fā)生對應關系的賬戶叫對應賬戶。戶對應關系。發(fā)生對應關系的賬戶叫對應賬戶。 簡單分錄與復合分錄簡單分錄與復合分錄簡單會計分錄：一借一貸簡單會計分錄

45、：一借一貸 復合會計分錄：一借多貸；復合會計分錄：一借多貸； 一貸多借；多借多貸一貸多借；多借多貸功能功能檢查日常核算資料的正確性和完整性檢查日常核算資料的正確性和完整性為編制資產(chǎn)負債表和收益表等提供了基本的會計為編制資產(chǎn)負債表和收益表等提供了基本的會計資料資料 試算平衡的兩個平衡公式：試算平衡的兩個平衡公式：試算平衡能夠檢驗的錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤會計分錄中一方金額記錯會計分錄中一方金額記錯一方金額遺漏記載或重復記載一方金額遺漏記載或重復記載過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶賬戶借方或貸

46、方合計數(shù)計算錯誤賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤會計分錄中借貸雙方全部漏記會計分錄中借貸雙方全部漏記全部重記全部重記方向顛倒方向顛倒用錯賬戶用錯賬戶 第一節(jié)第一節(jié) 會計基本假設、基礎及信息質(zhì)量要求會計基本假設、基礎及信息質(zhì)量要求第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的確認、計量與記錄資金籌集業(yè)務的確認、計量與記錄第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)供應業(yè)務的確認、計量與記錄生產(chǎn)供應業(yè)務的確認、計量與記錄第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的確認、計量與記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的確認、計量與記錄第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的確

47、認、計量與記錄產(chǎn)品銷售業(yè)務的確認、計量與記錄第六節(jié)第六節(jié) 利潤形成及分配的確認、計量與記錄利潤形成及分配的確認、計量與記錄第七節(jié)第七節(jié) 資金分配和其他業(yè)務的確認、計量與記錄資金分配和其他業(yè)務的確認、計量與記錄第八節(jié)第八節(jié) 賬戶體系及分類賬戶體系及分類會計基本假設、基礎及信息質(zhì)量要求會計基本假設、基礎及信息質(zhì)量要求一、會計基本假設一、會計基本假設二、會計基礎二、會計基礎三、會計信息質(zhì)量要求三、會計信息質(zhì)量要求 企業(yè)一詞，源于英語中的企業(yè)一詞，源于英語中的“enterprise”enterprise”，并由日本人將其翻譯成漢字詞語，而傳入中國。并由日本人將其翻譯成漢字詞語，而傳入中國。enterp

48、riseenterprise原意是企圖冒險從事某項事業(yè)，且具原意是企圖冒險從事某項事業(yè)，且具有持續(xù)經(jīng)營的意思，后來引申為經(jīng)營組織或經(jīng)營有持續(xù)經(jīng)營的意思，后來引申為經(jīng)營組織或經(jīng)營體。體。 企業(yè)的特征主要有三個方面：企業(yè)的特征主要有三個方面： 從企業(yè)存在的社會性質(zhì)和功能的角度來看，從企業(yè)存在的社會性質(zhì)和功能的角度來看，企業(yè)是獨立從事商品生產(chǎn)經(jīng)營活動和商業(yè)服務企業(yè)是獨立從事商品生產(chǎn)經(jīng)營活動和商業(yè)服務的經(jīng)濟組織；的經(jīng)濟組織； 從企業(yè)的生存和發(fā)展的目的來看，企業(yè)以從企業(yè)的生存和發(fā)展的目的來看，企業(yè)以盈利為其活動宗旨；盈利為其活動宗旨； 從企業(yè)存在的法律條件來看，企業(yè)必須依從企業(yè)存在的法律條件來看，企業(yè)必

49、須依法成立并具備一定的法律形式。法成立并具備一定的法律形式。 （一）會計主體（一）會計主體(accounting entity)(accounting entity)：會計主體界定了會計工作的空間范圍會計主體界定了會計工作的空間范圍企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務與企業(yè)投資者的經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務與企業(yè)投資者的經(jīng)濟業(yè)務會計主體與法律主體會計主體與法律主體假設 （二）持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預見的將來，（二）持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)

50、務。下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。 我國會計實務中通常將會計期間分為年度、我國會計實務中通常將會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。月度均按公歷起訖日期確定。 我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)會計核算規(guī)定企業(yè)會計核算以人民幣為記賬本位幣。有外幣收支的企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣。有外幣收支的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣反映。的財務報表應當折算為人民幣反映。 會計核算的基本前提綜合起來就是：進行會計會計核算的基本前

51、提綜合起來就是：進行會計工作首先要明確為之服務的特定單位，采用貨幣為工作首先要明確為之服務的特定單位，采用貨幣為統(tǒng)一尺度，在持續(xù)經(jīng)營條件下運用會計方法記錄、統(tǒng)一尺度，在持續(xù)經(jīng)營條件下運用會計方法記錄、計算和反映該單位日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，并按規(guī)定計算和反映該單位日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，并按規(guī)定的會計期間正確及時地編制財務報表。的會計期間正確及時地編制財務報表。 會計基礎，又稱記賬基礎，是指企業(yè)確認收會計基礎，又稱記賬基礎，是指企業(yè)確認收入和費用等歸屬期間的依據(jù)和標準。企業(yè)會計的入和費用等歸屬期間的依據(jù)和標準。企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。

52、根據(jù)下列業(yè)務，按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，計算企業(yè)本月份（根據(jù)下列業(yè)務，按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，計算企業(yè)本月份（4 4月份）的收入和費用月份）的收入和費用 1 銷售產(chǎn)品一批，售價銷售產(chǎn)品一批，售價1200012000元，已收到貨款元，已收到貨款80008000元，其余暫欠。元，其余暫欠。 2 預付預付4 46 6月份的固定資產(chǎn)租金月份的固定資產(chǎn)租金30003000元。元。 3 收到上月份的應收銷貨款收到上月份的應收銷貨款58005800元。元。 4 計提應由本月負擔的銀行借款利息計提應由本月負擔的銀行借款利息12001200元。元。 5 收到購貨單位預付的購貨款收到購貨單位預付的購貨款2700

53、027000元，下月交貨。元，下月交貨。業(yè)務號業(yè)務號 權權 責責 發(fā)發(fā) 生生 制制 收收 付付 實實 現(xiàn)現(xiàn) 制制 收收 入入 費費 用用 收收 入入 費費 用用12345合計合計1 1可靠性可靠性2 2相關性相關性 3 3可理解性可理解性4 4可比性可比性（二）會計信息的次級質(zhì)量要求（二）會計信息的次級質(zhì)量要求 1 1實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式 2 2重要性重要性 3 3謹慎性謹慎性 4 4及時性及時性一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的概述一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的概述二、實收資本的確認、計量與記錄二、實收資本的確認、計量與記錄三、銀行借款的確認、計量與記錄三、銀行借款的確認、計量與記錄企業(yè)的創(chuàng)辦與資金

54、的籌集企業(yè)的創(chuàng)辦與資金的籌集所有者投入所有者投入從債權人處借入從債權人處借入企業(yè)的經(jīng)營與資金的周轉(zhuǎn)企業(yè)的經(jīng)營與資金的周轉(zhuǎn)供應過程供應過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程財務成果的形成與計算財務成果的形成與計算企業(yè)的結束與資金的退出企業(yè)的結束與資金的退出上交稅金、向投資者支付利潤、償還借款或債上交稅金、向投資者支付利潤、償還借款或債券本息、向其他單位投資券本息、向其他單位投資 資金籌集的來源：資金籌集的來源：投入投入借入借入所有者與債權人所有者與債權人所有者：股東等所有者：股東等債權人：銀行、非銀行金融機構債權人：銀行、非銀行金融機構資金的形式資金的形式貨幣形式貨幣形式非貨幣形式：投資者可以貨幣

55、、實物、無形資產(chǎn)非貨幣形式：投資者可以貨幣、實物、無形資產(chǎn)等方式投入資本等方式投入資本實收資本的定義實收資本的定義 實收資本是指企業(yè)實際收到的投資者投實收資本是指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè)所有者權益中的主要部分。入的資本，它是企業(yè)所有者權益中的主要部分。實收資本的種類實收資本的種類按其投資人的性質(zhì)按其投資人的性質(zhì) 國家投入資本國家投入資本 法人投入資本法人投入資本 個人投入資本個人投入資本 外商投入資本外商投入資本 企業(yè)收到投資者投入的資本，借記企業(yè)收到投資者投入的資本，借記“銀行存銀行存款款”、“其他應收款其他應收款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)”等賬戶，按其在注

56、冊資本中所占份額，貸等賬戶，按其在注冊資本中所占份額，貸記記“實收資本實收資本”賬戶，按其差額，貸記賬戶，按其差額，貸記“資本公資本公積積資本溢價資本溢價”賬戶。賬戶。 p“實收資本實收資本”賬戶賬戶（一）短期借款的確認、計量與記錄（一）短期借款的確認、計量與記錄 短期借款屬于企業(yè)的流動負債。短期借款的短期借款屬于企業(yè)的流動負債。短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款三核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款三項主要內(nèi)容。項主要內(nèi)容。p“短期借款短期借款”賬戶賬戶短期借款短期借款 銀行存款銀行存款 財務費用財務費用應付利息應付利息 借入本金時。借入本金時。短期借款短期借款 銀行存款

57、銀行存款 財務費用財務費用應付利息應付利息 直接支付借款利息。直接支付借款利息。短期借款短期借款 銀行存款銀行存款 財務費用財務費用應付利息應付利息 按期計算應付利息。按期計算應付利息。短期借款短期借款 銀行存款銀行存款 財務費用財務費用應付利息應付利息 支付應付利息。支付應付利息。短期借款短期借款 銀行存款銀行存款 財務費用財務費用應付利息應付利息 到期還款。到期還款。 例例公司公司2005年年1月月9日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性借款合同，借款總額為借款合同，借款總額為100萬元，借款期限為半年，借款分萬元，借款期限為半年，借款分別于別于1月和月和4月分兩次撥

58、付，月利率為月分兩次撥付，月利率為6，按季結息。企業(yè)，按季結息。企業(yè)按月預提借款利息。按月預提借款利息。 （1）1月月10日公司收到銀行轉(zhuǎn)賬通知單，第一期借款日公司收到銀行轉(zhuǎn)賬通知單，第一期借款600000元已轉(zhuǎn)入公司賬戶：元已轉(zhuǎn)入公司賬戶： 借：銀行存款借：銀行存款 600000 貸：短期借款貸：短期借款臨時借款（東道溝農(nóng)業(yè)銀行）臨時借款（東道溝農(nóng)業(yè)銀行）600000 （2）1月末、月末、2月末公司每月計提借款利息月末公司每月計提借款利息3600元元（6000006）：）： 借：財務費用借：財務費用利息支出利息支出 3600 貸：應付利息貸：應付利息計提利息費用計提利息費用 3600 例例公

59、司公司2005年年1月月9日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性借款合同，借款總額為借款合同，借款總額為100萬元，借款期限為半年，借款分萬元，借款期限為半年，借款分別于別于1月和月和4月分兩次撥付，月利率為月分兩次撥付，月利率為6，按季結息。企業(yè)，按季結息。企業(yè)按月預提借款利息。按月預提借款利息。 例例公司公司2005年年1月月9日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性借款合同，借款總額為借款合同，借款總額為100萬元，借款期限為半年，借款分萬元，借款期限為半年，借款分別于別于1月和月和4月分兩次撥付，月利率為月分兩次撥付，月利率為6，按季結息。企業(yè)

60、，按季結息。企業(yè)按月預提借款利息。按月預提借款利息。 （3）3月月21日公司收到銀行貸付款憑證的利息清單，結算日公司收到銀行貸付款憑證的利息清單，結算1月月10日至日至3月月20日的借款利息日的借款利息8400元（元（600000元元70天天30天天6）：）： 借：應付利息借：應付利息計提利息費用計提利息費用 7200 財務費用財務費用利息支出利息支出 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 8400 例例公司公司2005年年1月月9日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性日與東道溝農(nóng)業(yè)銀行簽定了臨時性借款合同，借款總額為借款合同，借款總額為100萬元，借款期限為半年，借款分萬元，借款期限為半年，借款分別于