項目二現(xiàn)金管理

1、極品假幣 一婦女拿假鈔去買早點, 小販惱了，很嚴(yán)肅的說： 大姐,你給假鈔也就算了, 最起碼是張印的嘛,你這張鈔票居然是畫的！極品假幣 就算退一萬步說,畫的也就算了,你給畫一張十塊的、五塊的都行,對不對？你還給畫張七塊的！極品假幣 七塊就七塊吧,就不說了，最起碼也得畫彩色的啊,居然用鉛筆畫的！極品假幣 算了,我忍了！黑白就黑白的！可不能用手紙畫啊！手感太差了。 就算是手紙我也認(rèn)了！可你也得用剪子把邊剪齊了啊,這個用手撕的,毛邊太夸張了。 行,毛邊我也不想說了,可你也撕個長方型?。】赡憔尤皇侨切?！引言 大唐盛世公司下面有好幾個批發(fā)部，有幾個離公司挺遠(yuǎn)，平時營業(yè)款都存同一個賬號，錢一清是公司的出納

2、，發(fā)獎金時錢一清想讓各個批發(fā)部的負(fù)責(zé)人來財務(wù)簽字，然后從營業(yè)款中直接把錢發(fā)下去，填現(xiàn)金支票領(lǐng)錢的同時把相應(yīng)的金額再存進(jìn)公司帳號里，然后把交款單給批發(fā)部，這樣可以減少攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險，但是科長金明說這樣是坐支現(xiàn)金，財務(wù)制度不允許，請問是這樣嗎？項目二：庫存現(xiàn)金管理理論與項目二：庫存現(xiàn)金管理理論與實務(wù)實務(wù)任務(wù)一庫存現(xiàn)金管理概述任務(wù)二人民幣識別與驗點任務(wù)三現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)任務(wù)四庫存現(xiàn)金日記賬的登記與核對任務(wù)五、庫存現(xiàn)金的清查能力目標(biāo)：熟知現(xiàn)金管理規(guī)定掌握人民幣識別與點驗技能掌握現(xiàn)金收付技能掌握庫存現(xiàn)金清查知識與技能熟練填制、審核相關(guān)憑證，規(guī)范登記相關(guān)賬簿任務(wù)一庫存現(xiàn)金管理須知任務(wù)一庫存現(xiàn)金管理須知 一、庫

3、存現(xiàn)金的涵義一、庫存現(xiàn)金的涵義 庫存現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，庫存現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。用的庫存現(xiàn)款。 廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我們這里指各種銀行存款、流通證券等。我們這里指的是庫存現(xiàn)金。的是庫存現(xiàn)金。 （1 1）內(nèi)部控制制度的原則）內(nèi)部控制制度的原則 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算 實行內(nèi)部牽制制度 實行內(nèi)部稽核制度（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個子系統(tǒng)）內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個子系統(tǒng) 庫存現(xiàn)金收入控制庫存現(xiàn)金收入控制 庫存現(xiàn)金的支出

4、控制庫存現(xiàn)金的支出控制 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員出納人員會計人員會計人員現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票業(yè)務(wù)部門開票出納收款出納收款會計審核記賬會計審核記賬倉庫發(fā)貨倉庫發(fā)貨 現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制l 主要目的是保證庫存現(xiàn)金的安全完整，每天保留的庫存現(xiàn)金限額合理可靠。 核定庫存限額，并按規(guī)定控制庫存現(xiàn)金。超額部分應(yīng)在 規(guī)定期限內(nèi)解存銀行。 現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，賬款相符。 企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金” 。 應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查或突擊檢查 。.規(guī)范現(xiàn)金管理條例.doc（二）現(xiàn)金的序

5、時核算（二）現(xiàn)金的序時核算 為了加強(qiáng)對企業(yè)為了加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算，比較系現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)存現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實際庫存余額進(jìn)行核對，數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實際庫存余額進(jìn)行核對，做到賬實相符。

6、做到賬實相符。二：庫存現(xiàn)金控制限額 庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：庫存現(xiàn)金限額計算 2009年12月，大唐盛世公司（開戶行工行三環(huán)辦，賬號：123456789）現(xiàn)金支付情況大致如下：薪酬（主要為員工加班及臨時工支出）120，000元，零星采購支出82，000元，其他現(xiàn)金支出650，000元，庫存限額保證天數(shù)4天，企業(yè)無日常非零星

7、現(xiàn)金支出項目。出納員錢一清到其開戶銀行辦理庫存現(xiàn)金限額核定手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額辦理 辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為：首先，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準(zhǔn)書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)額。 庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次 學(xué)后思學(xué)后思春節(jié)七天長假后，出納錢一清上班發(fā)現(xiàn)財春節(jié)七天長假后，出納錢一清上班發(fā)現(xiàn)財務(wù)處被盜，保險柜中存放的務(wù)處被盜，保險柜中存放的25000元現(xiàn)金丟元現(xiàn)金丟失，錢一清應(yīng)該怎么處理？在此案件中，失，錢一清應(yīng)該怎么處理？在此案件中，出納錢一清是否應(yīng)該承擔(dān)一定的責(zé)任？出納錢一清是否應(yīng)該承擔(dān)一定的責(zé)任？三、庫存現(xiàn)金支付范圍 企業(yè)在規(guī)定限額內(nèi)對現(xiàn)金的使用也不是不受約束的，應(yīng)該根據(jù)人

8、民銀行的現(xiàn)金管理條例在現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定內(nèi)使用現(xiàn)金。 現(xiàn)金的使用主要包括內(nèi)容(具體內(nèi)容略)：基本可歸納為：支付給個人的款項和轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的可用現(xiàn)金支付四、現(xiàn)金坐支與白條抵庫 （一）所謂“坐支”是指企業(yè)將銷售商品、提供勞務(wù)等收入的現(xiàn)金未送存銀行，直接用于企業(yè)的現(xiàn)金開支。國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例第ll條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)?！币妼?dǎo)入案例坐支之例外 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 1、基層供銷社、糧店、食品店

9、、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人支付的收購款項。 2、郵局以匯兌收入款支付個人匯款。 3、醫(yī)院以收入款項退還住院美人的押金。 4、飲食店等服務(wù)待業(yè)的營業(yè)找零款項等。 5、其他因特殊情況需要坐支的單位。學(xué)后思學(xué)后思職工老劉出差時預(yù)借差旅費職工老劉出差時預(yù)借差旅費3000元，回來元，回來后報銷出差相關(guān)費用后報銷出差相關(guān)費用2400元，交回元，交回600元，元，出納小錢直接將此其中出納小錢直接將此其中400元用于購買打印元用于購買打印紙。這是否屬于紙。這是否屬于“坐支坐支”現(xiàn)金？為什么？現(xiàn)金？為什么？（二）“白條”抵庫 所謂白條入賬，是指行為人在辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)過程中，取得或者出具不符合國

10、家財務(wù)會計制度規(guī)定的原始賃證，并據(jù)以報銷入賬，逃避監(jiān)管的行為。 常見的現(xiàn)金抵庫的白條主要有：1、以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當(dāng)原始憑證。2、以收據(jù)代替發(fā)票。3、私人借款填未寫正式的借支單，只以手寫借條代替。4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。一 點鈔與捆鈔人民幣的整點1凡收入現(xiàn)金，必須進(jìn)行復(fù)點整理。未經(jīng)復(fù)點整理的現(xiàn)金不得直接對外付出，不得上交業(yè)務(wù)庫或支行內(nèi)部調(diào)用。2票幣未整點準(zhǔn)確錢，不得將原封簽、腰條丟失，以便在發(fā)現(xiàn)差錯時，證實和區(qū)分責(zé)任。3整點堅持一筆一清、一捆一清、一把一清。一 點鈔與捆鈔4整點紙鈔按劵別、版別分類，以百張為把，每把鈔票第一張正面朝上

11、，最后一張背面朝下，扎把腰條扎在中央，十把為捆，正面均朝上，并加以墊紙，雙十字捆扎，結(jié)頭應(yīng)墊于墊紙之上封簽之下的中位。5整點硬幣應(yīng)按面額分類，100枚（或50枚）為卷，10卷為捆。6整點損傷幣，除按上述規(guī)定整理外，必須雙腰條在票幣的四分之一處捆扎，整點兩截、火燒等損傷幣，必須用紙粘貼號，嚴(yán)禁用金屬物連接。學(xué)后思生產(chǎn)科的王新明出差借款填寫了正式的借生產(chǎn)科的王新明出差借款填寫了正式的借支單并經(jīng)生產(chǎn)科科長批準(zhǔn)借款支單并經(jīng)生產(chǎn)科科長批準(zhǔn)借款800元，主管元，主管財務(wù)的副總經(jīng)理也批準(zhǔn)了，但財務(wù)經(jīng)理因財務(wù)的副總經(jīng)理也批準(zhǔn)了，但財務(wù)經(jīng)理因在市里開會未能簽字，錢一清先支付了在市里開會未能簽字，錢一清先支付了8

12、00元現(xiàn)金，并以此借支單作為現(xiàn)金憑證。此元現(xiàn)金，并以此借支單作為現(xiàn)金憑證。此行為是否屬白條抵庫？為什么？行為是否屬白條抵庫？為什么？案例分析 小新公司老總、財務(wù)科長及出納長期編造臨時工名單以套取現(xiàn)金(套支)。因出納劉某文化不高，長期編造后，實在編不出名單了，就把一些文學(xué)作品中的名字拿來用了。結(jié)果銀行在審查時，發(fā)現(xiàn)“諸葛亮、曹操、賈寶玉、林黛玉”等都是該公司的臨時工，于是就向有關(guān)部門報告，該公司腐敗終暴露。問題1、這算白條抵庫？2、有關(guān)部門應(yīng)如何預(yù)防此類套支行為？任務(wù)二人民幣識別與驗點技能任務(wù)二人民幣識別與驗點技能人民幣識別與難點一、人民幣識別（一）人民幣知識概述中華人民共和國中國人民銀行法第三

13、章第十五條規(guī)定：“中華人民共和國的法定貨幣是人民幣”。 1948年12月1日中國人民銀行成立時，開始發(fā) 行第一套人民幣；1955年3月1日開始發(fā)行第二套人民幣；1962年4月15日開始發(fā)行第三套人民幣；1987年4月27日開始發(fā)行第四套人民幣。目前市場上流通的人民幣以第五套為主，還有部分第四套人民幣。 1999年10月1日，中國人民銀行陸續(xù)發(fā)行第五套人民幣，共有1角、5角、1元、5元、10元、20元、50元、100元八種面額，其中1角、5角、1元有紙幣、硬幣2種。第五套人民幣根據(jù)市場流通需要，增加了20元面額，取消了2元面額，使面額結(jié)構(gòu)更加合理。 2005年對第五套人民幣的印制生產(chǎn)工藝和防偽技

14、術(shù)方面進(jìn)行了改進(jìn)，2005版的人民幣主要100元、50元、20元、10元、5元紙幣和1角硬幣。一 點鈔與捆鈔7凡經(jīng)復(fù)點整理的票幣，應(yīng)逐把（卷）加蓋帶行號的經(jīng)辦員名章，不得打捆后再補(bǔ)章；成捆票幣應(yīng)在繩頭接扣處貼封簽，注明行名、券別、金額、封捆日期，并加蓋封包員、復(fù)核員名章，整捆損傷票應(yīng)在封簽上加蓋“損傷”字樣戳記，以便識別。8凡經(jīng)復(fù)點整理的票幣，應(yīng)達(dá)到“五好線捆”標(biāo)準(zhǔn)，即點數(shù)準(zhǔn)確、殘幣挑凈、平鋪整齊、把捆扎緊、印章清楚9整點標(biāo)準(zhǔn)要達(dá)到七成新一 點鈔與捆鈔一、點鈔的方法與技巧（一）點鈔的基本程序拆把蓋章扎把點數(shù)一 點鈔與捆鈔 步驟一：拆把把待點的成把鈔票的封條拆掉。 步驟二：點數(shù)手點鈔，腦記數(shù)，點

15、準(zhǔn)一百張。 步驟三：扎把把點準(zhǔn)的一百張鈔票墩齊，用腰條扎緊。 步驟四：蓋章在扎好的鈔票的腰條上加蓋經(jīng)辦人名章，以明確責(zé)任。一 點鈔與捆鈔1拆把 拆把、把待點的成把鈔券的封條拆掉，拆把的方法有兩種。2點數(shù) 點數(shù)、手點鈔，腦記數(shù)，點準(zhǔn)100張。點鈔，又可以分為清點和記數(shù)兩個環(huán)節(jié)。3扎把 扎把、把點準(zhǔn)的100張鈔票墩齊，用腰條扎緊。一 點鈔與捆鈔（二）點鈔方法的分類 點鈔，包括整點紙幣和清點硬幣。劃分為機(jī)器點鈔和手工點鈔兩種方法。 對于手工點鈔，根據(jù)持票姿勢不同，又可劃分為手持式點鈔方法和手按式點鈔方法。手按式點鈔方法，是將鈔票放在臺面上操作；手持式點鈔方法是在手按式點鈔方法的基礎(chǔ)上發(fā)展面來的，其速

16、度遠(yuǎn)比手按式點鈔方法快，因此，手持式點鈔方法在全國各地應(yīng)用比較普遍。一 點鈔與捆鈔1手持式點鈔法 手持式點鈔法是將鈔券拿在手上進(jìn)行清點的點鈔方法。 手持式點鈔法一般有手持式單紙單張點鈔、手持式一指多張點鈔、手持式四指撥動點鈔和手持式五指撥動點鈔等方法。一 點鈔與捆鈔2手按是點鈔法 手按式點鈔法是將鈔券安放在桌面進(jìn)行清點的點鈔方法。 手按式點鈔法一般可分為單張點鈔、雙張點鈔、三張和四張點鈔、四指撥動點鈔、推捻點鈔、手扳式點鈔等多種方法。一 點鈔與捆鈔3扇面點鈔法 扇面點鈔法是將鈔券捻成扇面狀進(jìn)行清點的點鈔方法。 扇面點鈔法一般可分為一按多張點鈔法及四指多張點鈔法兩種。一 點鈔與捆鈔（三）幾種常用

17、點鈔方法1手持式單紙單張點鈔法 用一個手指一次點一張的方法叫手持式單指單張點鈔法，手持式單指單張點鈔法是最常用的點鈔方法之一，使用范圍較廣，頻率較高，適用于收款、付款和整點各種新舊大小鈔票。 這種點鈔方法的優(yōu)點是：由于持票面小，能看到票面的四分之三，容易發(fā)現(xiàn)假鈔票及殘破票。其缺點是：點一張記一個數(shù)，比較費力。一 點鈔與捆鈔其基本操作要領(lǐng)如下： 持票 左手橫執(zhí)鈔票，手心向下，左手拇指在鈔票正面左端中央約四分之一處，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動，按住

18、鈔票側(cè)面，將鈔票壓成瓦形，左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉(zhuǎn)，拇指借從桌面上擦過的力量順勢將鈔票向上翻成微開的扇形，并斜對自己面前；同時，右手拇指、食指作點鈔準(zhǔn)備。一 點鈔與捆鈔 清點 左手持鈔并形成瓦形后，右手三個指頭沾水。用拇指尖逐張向下捻動鈔票右下角，捻動幅度要小，不要抬得過高，用要輕捻；右手食指托住鈔票背面右上角，食指在鈔票背面的右端配合拇指捻動；用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，要注意輕點快彈，邊點邊記數(shù)。 左手拇指按捏鈔票不要過緊，要配合右手起自然助推的作用。點鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。一 點鈔與捆鈔 記數(shù) 記數(shù)與清點同時進(jìn)行。但在點數(shù)速度快

19、的情況下，往往由于記數(shù)遲緩而影響點鈔的速度，因此記數(shù)適宜采取分組記數(shù)法，即：把10作1記，即1234567891（即10），1234567892（即20），以此類推，數(shù)到12345678910（即100）。 采用這種記數(shù)法記數(shù)簡單、快捷、準(zhǔn)確，省力又好記。但記數(shù)時要默記，不要念出聲，做到手、眼、腦協(xié)調(diào)配合。一 點鈔與捆鈔2手持式單指多張點鈔法 點鈔時，一指同時點兩張或兩張以上的方法叫單指多張點鈔法。手持式單張點鈔法也是最常用的點鈔方法之一。它適用于收款、付款和各種券別的整點工作。 這種方法的優(yōu)點是：點鈔時記數(shù)簡單省力，效率高。其缺點是：在一指捻幾張時，由于不能看到中間幾張的全部票面，不易發(fā)現(xiàn)假

20、鈔和殘破票。 這種點鈔法除了記數(shù)和清點外，其他均與單指單張點鈔法相同。一 點鈔與捆鈔其基本操作要領(lǐng)如下： 持票（同單指單張） 將鈔票橫放在桌面上，正對自己；用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角。一 點鈔與捆鈔 清點 清點時，右手食指放在鈔票背面右上角，拇指肚放在正面右上角，拇指尖超出票面，用拇指肚捻動鈔票。拇指肚先捻第一張，拇指尖捻第二張。每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后依次連續(xù)操作。一 點鈔與捆鈔 單指多張點鈔法，拇指用力要均衡，捻的幅度不要太大，食指、中指在票后面配合捻動，拇指捻張，無名指向懷里彈。在右手拇

21、指往下捻動的同時，左手拇指稍抬，使票面拱起，從側(cè)邊分層錯開，便于看清張數(shù)，左手拇指往下?lián)茆n票，右手拇指抬起讓鈔票下落，左手拇指在撥鈔的同時下按其余鈔票，左右兩手拇指一起一落協(xié)調(diào)動作，如此循環(huán)，直至點完。一 點鈔與捆鈔記數(shù) 采用分組記數(shù)法。如：點雙數(shù)，兩張為一組記一個數(shù)，50組就是100張。一 點鈔與捆鈔3手持式多指多張點鈔法 手持式多指多張點鈔法是指：點鈔時用小指、無名指、中指、食指依次捻下一張鈔票，一次清點四張鈔票的方法，也叫四指四張點鈔法。這種點鈔法適用于收款、付款和整點工作。這種點鈔方法的優(yōu)點是：省力、省腦、效率高，而且能夠逐張識別假鈔票和挑剔殘破鈔票。一 點鈔與捆鈔 持票 用左手持鈔，

22、中指在前，食指、無名指、小指在后，將鈔票夾緊，四指同時彎曲將鈔票輕壓成瓦形，拇指在鈔票的右上角外面，將鈔票推成小扇面，然后手腕向里轉(zhuǎn)，使鈔票的右里角抬起，右手五指準(zhǔn)備清點。一 點鈔與捆鈔 清點 右手腕抬起，拇指貼在鈔票的右里角，其余四指同時彎曲并攏，從小指開始每指捻動一張鈔票，依次下滑四個手指，每一次下滑動作捻下四張鈔票，循環(huán)操作，直至點完100張。 記數(shù) 采用分組記數(shù)法。每次點四張為一組，記滿25組為100張。一 點鈔與捆鈔4手按式單指單張點鈔法 手按式單指單張點鈔法適用于收、付款和整點各種新、舊大小鈔券。它的優(yōu)點是：逐張清點，便于挑剔損傷券和識別假幣，缺點是一張記一個數(shù)，比較費力。一 點鈔

23、與捆鈔具體操作如下： 拆把 將鈔券橫放在桌面上，一般在點鈔員正胸前。左手小指、無名指微彎曲按住鈔券左上角，約占票面1/3處，食指伸向腰條紙并將其鉤斷，拇指、食指和中指微曲做好點鈔準(zhǔn)備。一 點鈔與捆鈔 清點 右手拇指托起右下角的部分鈔券，用右手食指捻動鈔券，其余手指自然彎曲。右手食指每捻起一張，左手拇指便將鈔券向上推送到左手食指與中指間夾住。以后依次連續(xù)操作。 記數(shù) 記數(shù)可以采用分組記數(shù)法，也可以采用雙數(shù)記數(shù)法，數(shù)到50時即為100張。一 點鈔與捆鈔5手按式單指推動點鈔法 手按式單指推動點鈔法的優(yōu)點是效率較高，缺點是每張票面的可視面較小，不易發(fā)現(xiàn)假幣和剔除損傷幣。具體操作方法如下： 把鈔券橫放在

24、桌面上，左手無名指和小指微曲按住鈔券左上角約1/3處。右手肘靠在桌子上，右手五個手指自然彎曲，用中指第一關(guān)節(jié)托起部分鈔券后，中指、無名指、小指墊入部分鈔券下面；拇指從右下角推起數(shù)張鈔券；一 點鈔與捆鈔 食指按在鈔券右上角配合拇指推動，同時也防止拇指推動時鈔券向上移動。左手拇指根據(jù)右手推起的鈔券進(jìn)行切數(shù)并將鈔券推送到中指與食指之間夾住。以后按此方法連續(xù)操作。 記數(shù)可采用分組記數(shù)法。如一次推捻4張，那么以4張為一組記數(shù)，數(shù)25組即為100張，以此類推。一 點鈔與捆鈔6扇面點鈔法 扇面式點鈔法是把鈔票捻成扇面狀進(jìn)行清點的方法。這種點鈔方法的優(yōu)點是：速度快，是手工點鈔中效率最高的一種。缺點：它只適合清

25、點新票幣，不適于清點新、舊、破混合鈔票。一 點鈔與捆鈔 持鈔 豎拿鈔票，左手拇指放在票前下部中間票面約四分之一處。食指、中指在票后，同拇指一起捏住鈔票，無名指和小指拳向手心。右手拇指在左手拇指的上端，用虎口從右側(cè)卡住鈔票成瓦形，食指、中指、無名指、小指均橫在鈔票背面，做開扇準(zhǔn)備。一 點鈔與捆鈔 開扇 開扇是扇面點鈔的一個重要環(huán)節(jié)，扇面要開得均勻，為點數(shù)做好準(zhǔn)備。其方法是： 以左手為軸，右手食指將鈔票向胸前左下方壓彎，然后再猛向右方閃動，同時右手拇指在票前向左上方推動鈔票，食指、中指在票后面用力向右捻動，左手指在鈔票原位置向逆時針方向畫弧捻動，食指、中指在票后面用力向左上方捻動，右手手指逐步向下

26、移動，至右下角時即可將鈔票推成扇面形。如有不均勻地方，可雙手持鈔抖動，使其均勻。一 點鈔與捆鈔 點數(shù) 左手持扇面，右手中指、無名指、小指托住鈔票背面，拇指在鈔票右上角1cm處，一次按下五張或十張；按下后用食指壓住，拇指繼續(xù)向前按第二次，以此類推，同時左手應(yīng)隨右手點數(shù)速度向內(nèi)轉(zhuǎn)動扇面，以迎合右手按動，直到點完為止。一 點鈔與捆鈔 記數(shù) 采用分組記數(shù)法。一次按5張為一組，記滿20組為100張；一次按10張為一組，記滿10組為100張。 合扇 清點完畢合扇時，將左手向右倒，右手托住鈔票右側(cè)向左合攏，左右手指向中間一起用力，使鈔票豎立在桌面上，兩手松攏輕墩，把鈔票墩齊，準(zhǔn)備扎把。一 點鈔與捆鈔（四）手

27、工整點硬幣 硬幣的整點基本方法有兩種：一是純粹手工整點；二是工具整點。手工整點硬幣一般用于收款時收點硬幣尾零款；大批硬幣整點需用工具來整點。一 點鈔與捆鈔1手工整點硬幣 拆卷 清點后需要使用的新包裝紙平放在桌子上。右手持硬幣卷的1/3處放在新的包裝紙中間；左手撕開硬幣包裝紙的一頭，然后用右手從左端到右端壓開包裝紙；包裝紙壓開后用左手食指平壓硬幣，右手抽出已壓開的包裝紙。這樣即可準(zhǔn)備清點。一 點鈔與捆鈔 清點 從右向左分組清點。清點時，用右手拇指和食指將硬幣分組清點。每次清點的枚數(shù)因個人技術(shù)熟練程度而定，可一次清點5枚或10枚或更多。 記數(shù) 采用分組記數(shù)法，一組為一次。如一次清點10枚，則10次

28、即為100枚。一 點鈔與捆鈔 包裝 清點完畢即可包裝。硬幣每100枚包1卷。包裝時，用雙手的無名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，再用雙手拇指把里半邊的包裝紙向外掀起并用食指掖在硬幣底部，然后用右手掌心用力向外推卷，隨后用雙手的拇指、食指和中指分別把兩頭包裝紙向中間方向折壓緊貼硬幣，再用拇指將后面的包裝紙往前壓，食指將前面的包裝紙往后壓，使包裝紙與硬幣貼緊，最后再用拇指、食指向前推幣，包裝完畢。一 點鈔與捆鈔 蓋章 硬幣包裝完畢，按上下方向整齊的平放在桌面上，卷縫的方向一致。右手拿名章，左手推動硬幣卷，名章依次蓋在硬幣卷上。一 點鈔與捆鈔2工具整點硬幣 工具整點硬幣主要是

29、借助硬幣整點器進(jìn)行。 拆卷 將整卷硬幣掰開或用刀劃開包裝紙，使硬幣落入硬幣整點器內(nèi)。一 點鈔與捆鈔 清點 硬幣落入整點器內(nèi)后，兩手的食指和中指放在整點器兩端，將整點器夾注，再用右手食指將硬幣頂向左端。然后兩手拇指放在整點器兩邊的推鈕上用力推動推鈕，通過動槽的移動，分幣等量交錯，每槽5枚。檢查無誤后，兩手松開，硬幣自動回到原位。一 點鈔與捆鈔 包裝 兩手的中指頂住硬幣兩端，拇指在卷里邊、食指在卷外邊將硬幣的兩端捏住。兩手向中間稍用力，將硬幣從整點器中提出放在準(zhǔn)備好的包裝紙中間。其余包裝方法同手工整點硬幣。 蓋章 蓋章方法同手工整點硬幣。一 點鈔與捆鈔（五）機(jī)器點鈔技術(shù) 機(jī)器點鈔就是使用點鈔機(jī)整點

30、鈔券。點鈔機(jī)點鈔的操作程序如下：一 點鈔與捆鈔1持票 用右手將已拆把的鈔券移至點鈔機(jī)下鈔斗上面，右手拇指和食指捏住鈔券上側(cè)邊，中指、無名指、小指松開，使鈔券自然形成微扇面。一 點鈔與捆鈔2清點 將鈔券放入下鈔斗，不要用力。鈔券經(jīng)下鈔斗通過捻鈔輪自然下滑至傳送帶，落至接鈔臺。下鈔時，點鈔員眼睛要注意傳送帶上的鈔券面額，看鈔券是否夾有其他票券、損傷券、假鈔等，同時觀察數(shù)碼顯示情況。一 點鈔與捆鈔3記數(shù) 當(dāng)下鈔斗和傳送帶上的鈔券下張完畢，且數(shù)碼顯示為“00”或“100”時，表示點數(shù)完畢。再進(jìn)行一次復(fù)點即可。4扎把 一把點完，計數(shù)為100張，即可扎把。扎把時，左手拇指在鈔券上面，手掌向上，將鈔券從接鈔

31、臺里拿出，把鈔券墩齊進(jìn)行扎把。一 點鈔與捆鈔二、捆鈔 捆鈔是把已經(jīng)扎把蓋章后的鈔券，按照一定的方向排列，按“#”字形每10把捆扎成一捆。捆鈔有手工捆鈔和機(jī)器捆鈔兩種。一 點鈔與捆鈔（一）手工捆鈔的操作程序 雙手各取5把鈔券，并在一起墩齊。然后將10把鈔券疊放，票面向下，面上墊紙，并將票面的1/4伸出桌面。左手按住鈔券，右手取繩子，右手拇指與食指持繩置于伸出桌面處，然后用左手食指按住繩子一端，右手將繩子另一端從右往下再往左上繞一圈與繩子的另一端合并，將鈔券自左向右轉(zhuǎn)兩圈，形成一個麻花扣。一 點鈔與捆鈔 這時鈔券橫放在桌上，已束好的一頭在右邊，再將橫放的鈔券的1/4伸出桌面，左手按住繩子的一頭，右

32、手將繩子從右向鈔券底下繞一圈，繞至鈔券上面左端約占鈔券長度的1/4處擰一個麻花扣，然后將鈔券翻個面再擰一個麻花扣，最后左手食指按住麻花扣以防松散，右手捏住繩子的另一頭，從橫線穿過結(jié)上活結(jié)。捆好后再墊紙上貼上封簽，加蓋日期戳和點鈔員、捆鈔員名章。一 點鈔與捆鈔（二）機(jī)器捆鈔的操作程序 將線繩擰成麻花扣，按“#”字形放置在捆鈔機(jī)底面平臺的凹槽內(nèi)。用兩手各取5把鈔券并在一起墩齊。然后將10把鈔券疊起，票面向上，放在捆鈔機(jī)的平臺上，再放好墊紙。合上活動夾板，右手扳下壓力扶手，反復(fù)操作，使鈔券壓至已調(diào)整好的松緊度。一 點鈔與捆鈔 如為電動捆鈔機(jī)則按下“緊”開關(guān)。兩手分別捏住繩子的兩頭，從上端繩套穿過，然

33、后雙手各自拉緊，從兩側(cè)把繩子繞到鈔券的正面，使繩子的兩頭合攏擰麻花扣。然后用左手按住交叉點，右手捏住繩子的一頭從鈔券上面豎線穿過結(jié)上活扣，貼上封簽，加蓋點鈔員、捆鈔員名章和日期戳。點鈔 二 假幣識別一、人民幣的一般防偽措施 鈔票紙張是特殊的紙，100元券面極為16577（mm），50元券16077（mm），10元券15570（mm），5元券15070（mm），2元券14563（mm），1元券14063（mm）。二 假幣識別1紙質(zhì)。 印制人民幣的紙張，使用的是纖維較長的棉、麻為主的印鈔專用紙。其特點是：用料講究，工藝特殊，預(yù)置水印。 二 假幣識別2水印。 水印是制造印鈔紙時采用的特殊防偽手段。它

34、是利用紙纖維的不均勻堆積，形成明暗層次不同的圖案或圖形。人民幣的水印，有固定部位水印、白水印和滿版水印等。 固定部位水印是指在鈔票上某一固定位置的水印，仰光透視，立體感很強(qiáng)；白水印是一種迎光透視、透光性很強(qiáng)的圖案；滿版水印指整張鈔票上都散布有水印。 二 假幣識別3制版。 人民幣的制版，除使用我國傳統(tǒng)的手工制版外，還采用了多色套版印制鈔票圖紋的膠印和凹印接線技術(shù)，以及正背面圖案高精度對印技術(shù)。 二 假幣識別4油墨。 印制人民幣使用的是特殊配方油墨。使用這種油墨多次套版印制的人民幣，色澤鮮艷，色調(diào)協(xié)調(diào)，層次清晰。在大額人民幣上，還采用了無色熒光油墨、磁性油墨、光變油墨面額數(shù)字等主動防偽技術(shù)。 二

35、假幣識別5印刷。 人民幣印刷采用了較為先進(jìn)的凹版印刷技術(shù)，油墨厚，用手觸摸有凹凸感，防偽性能強(qiáng)。6安全線。 人民幣使用了金屬安全線、縮微文字安全線、開窗式安全線等防偽技術(shù)。 二 假幣識別二、假人民幣的種類 假人民幣包括偽造的人民幣和變造的人民幣兩種。（一）偽造的人民幣 偽造的人民幣是指仿照人民幣的圖案、形狀、色彩等，采用各種手段制作的假人民幣。主要有：機(jī)制假幣、拓印假幣、彩色復(fù)印假幣和手工描繪或手工刻版印制的假幣。 二 假幣識別（二）變造的人民幣 變造的人民幣是指在真幣的基礎(chǔ)上或以真幣為基本材料，通過挖補(bǔ)、剪接、涂改、拼湊、移位、揭層、重印等辦法加工處理，使原幣改變數(shù)量、形態(tài)，達(dá)到以少變多的目

36、的,實現(xiàn)升值的假貨幣。主要有：拼湊變造幣、揭頁變造幣等。 二 假幣識別三、真假人民幣的辨別方法 識別人民幣紙幣真?zhèn)危ǔ２捎谩耙豢?、二摸、三聽、四測”的方法：（一）眼看法1看水印 看鈔票的水印是否清晰，有無層次和有無浮雕的效果； 二 假幣識別第五套人民幣100元和50元人像水印 二 假幣識別第五套人民幣20元花卉水印 二 假幣識別第五套人民幣10元花卉水印 二 假幣識別 第五套人民幣5元花卉水印 二 假幣識別2看安全線 看有無安全線。 100元安全線50元安全線 二 假幣識別20元安全線10元安全線5元安全線 二 假幣識別3看光變油墨 看采用光變油墨印刷技術(shù)的面額數(shù)字是否會變色。100元光變油

37、墨印刷50元光變油墨印刷 二 假幣識別4看票面圖案 看票面圖案是否清晰，色彩是否鮮艷，多色接線圖文的顏色相接處是否平穩(wěn)過渡，有無搭接的痕跡，對接圖案是否可以對接上。 二 假幣識別第五套人民幣紙幣的陰陽互補(bǔ)對印圖案 二 假幣識別5看凹印部位圖案 看凹印部位圖案是否均由點線構(gòu)成。雕刻凹版印刷技術(shù)廣泛應(yīng)用于第五套人民幣的毛澤東頭像、中國人民銀行行名、面額數(shù)字、盲文標(biāo)記等處。特點是：圖文線條精細(xì)、層次豐富、立體感很強(qiáng)，用手觸摸有明顯的凹凸感。 二 假幣識別6用放大鏡放大看 用5倍以上放大鏡觀察票面，看圖案線條、縮微文字是否清晰干凈。真幣的花紋、線條粗細(xì)均勻，圖案清晰，色彩鮮艷，顏色協(xié)調(diào)，層次分明；而假

38、幣則線條凌亂，粗細(xì)不一，圖案色彩層次暗淡不清，水印呆板、失真、模糊、無立體感。 二 假幣識別 隱形面額數(shù)字-第五套人民幣的隱形面額數(shù)字印在鈔票正面的右上方。面對光源，將鈔票置于與眼睛接近平行的位置，做 45 度或 90 度旋轉(zhuǎn)，可以看到。 膠印縮微文字-第五套人民幣的5種紙幣都含有膠印縮微文字，他們分別位于 100元、50元、10元和5元券的正上方，20元券的正面右側(cè)和下方以及背面圖案中。 二 假幣識別 第五套人民幣100元微縮文字 二 假幣識別 第五套人民幣50元微縮文字 二 假幣識別第五套人民幣20元微縮文字 二 假幣識別第五套人民幣10元微縮文字 二 假幣識別第五套人民幣5元微縮文字 二

39、 假幣識別 硬幣 第五套人民幣的硬幣包括 1 元、5角、1角三種。正面鑄有“中國人民銀行”、面額數(shù)字的中文和拼音字母以及發(fā)行年號。背面為“中國人民銀行”的拼音字母及花卉圖案。 二 假幣識別（二）手摸法摸是否有凹凸感 摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處是否有凹凸感。 第五套人民幣紙幣各券別正面主景均為毛澤東頭像，采用手工雕刻凹版印刷工藝，形象逼真、傳神，凹凸感強(qiáng)，易于識別。 二 假幣識別手工雕刻頭像 二 假幣識別摸紙幣質(zhì)量 摸紙幣是否薄厚適中，挺括度好。 一是觸摸票面上凹印部位的線條是否有凹凸的感覺，如摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處；二是觸摸感覺紙質(zhì)厚薄及挺括程度。 真幣紙張堅挺，厚薄適

40、中，在特定部位有凹凸感；而假幣一般紙質(zhì)薄，挺括程度差，表面光滑無凹凸感。 二 假幣識別（三）耳聽法 真幣的紙張，具有挺括、耐折、不易撕裂的特點。手持鈔票用力抖動、手指輕彈或兩手一張一弛輕輕對稱拉動，能聽到清脆響亮的聲音；而假幣由于制造設(shè)備落后，印刷的光潔度、挺拔度都不如真幣好，因此聲音比較沉悶。 二 假幣識別 人民幣的紙張，具有挺括、耐折、不易撕裂的特點。通過抖動鈔票使其發(fā)出聲響，根據(jù)聲音能夠分辨人民幣真?zhèn)巍７椒ㄊ牵菏殖肘n票用力抖動、手指輕彈或兩手一張一弛輕輕對稱拉動，能聽到清脆響亮的聲音。 二 假幣識別（四）檢測法 借助一些簡單的工具和專用的儀器來分辨人民幣真?zhèn)巍?放大鏡 借助放大鏡觀察票面

41、線條清晰度、膠、凹印縮微文字等來鑒別人民幣真?zhèn)?。一般通過520倍的放大鏡就可以鑒別。真幣底紋線清晰、連續(xù)；假幣底紋線模糊、間斷。 二 假幣識別2 紫外燈 用紫外燈光照射票面來鑒別人民幣真?zhèn)巍＠米贤夤庹丈?，可以觀察鈔票紙張和油墨的熒光反映。真幣無熒光反映，假幣有熒光反映。 二 假幣識別3 磁性檢測儀 用磁性檢測儀來鑒別人民幣真?zhèn)?。主要通過在磁性觸頭上擦拭鈔票特定部位（黑色橫號碼）有無磁感應(yīng)來鑒別人民幣真?zhèn)?。真幣有磁性油墨，有反?yīng)；假幣無磁性油墨，無反應(yīng)。 二 假幣識別4 防偽點鈔機(jī) 用防偽點鈔機(jī)來鑒別人民幣真?zhèn)巍Ｖ饕菍⒆贤夤庹丈涞燃夹g(shù)運用于點鈔機(jī)。在機(jī)器點鈔的運行過程中，如出現(xiàn)假幣則機(jī)器會自

42、動停機(jī)并報警。 二 假幣識別四、反假工作 操作員在辦理收付現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中，識別假幣采用手工識別為主，機(jī)器識別為輔的方式。 操作員發(fā)行假幣均應(yīng)沒收。 已沒收的“假幣”，應(yīng)由專人入金庫（或保險柜妥善保管，并登記“假幣沒收登記簿”。 二 假幣識別收繳假幣的具體操作：1開據(jù)憑證2保管3進(jìn)一步鑒定二、 假幣識別 假幣及殘幣的處理 收到假幣應(yīng)根據(jù)具體作如下處理： （1）單位的出納人員，在收付現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)立即送交附近的銀行鑒別。 （2）單位發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定其真假時，發(fā)現(xiàn)單位不得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù)，連同可疑幣及時報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种цb定。經(jīng)人民銀行鑒定，確屬假

43、幣時，按發(fā)現(xiàn)假幣后的處理方法處理，如果確定不是假幣時，應(yīng)及時將鈔票退還持幣人。 （3）假幣沒收權(quán)屬銀行、公安和司法部門。其他單位和個人如果發(fā)現(xiàn)假幣，按上述辦法處理或按當(dāng)?shù)胤醇賻欧ㄒ?guī)所規(guī)定的辦法辦理。 二 假幣識別 例2-2：天意公司出納趙麗在把4800元現(xiàn)金送存銀行時，銀行方面在點驗時發(fā)一張100元假幣，履行相關(guān)手續(xù)后予以沒收。因為天意公司的驗鈔機(jī)損壞，無法正常驗鈔造成了出納趙麗誤收假幣。 借：銀行存款4700 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢100 貸：庫存現(xiàn)金4800 經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，此100元損失是因驗鈔機(jī)損壞造成的，無需趙麗賠款，列入管理費用。 借：管理費用其他100 貸：待處理財產(chǎn)

44、損溢待處理流動資產(chǎn)損溢100二 假幣識別 在會計上處理上，一般應(yīng)分兩種情況： A、需要出納賠款的。 例2-1：天馬公司出納李芹收入門市部的營業(yè)款3200元，未經(jīng)驗鈔機(jī)點驗，直接送存銀行，銀行方面在點驗時發(fā)一張50元假幣，履行相關(guān)手續(xù)后予以沒收。 因為出納李芹未能按正常程序收入現(xiàn)金造成的損失應(yīng)由其自己承擔(dān)，通常直接補(bǔ)足。 借：銀行存款3200元 貸：庫存現(xiàn)金3200 殘幣的處理 殘幣是指有的人民幣由于某種原因明顯缺少了一部分的票幣，稱之為殘缺人民幣。 殘缺人民幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)中國人民銀行頒布的 殘缺人民幣兌換辦法中規(guī)定，凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換： (1)票面殘缺部

45、分不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。 (2)票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色、但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一， 票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。 凡殘缺人民幣屬下列情況者，可半額兌換： (1)票面殘缺二分之一以上者； (2)票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者； (3)故意挖補(bǔ)、涂改、剪帖、拼湊、揭去一面者。 不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行收回銷毀，不得流通使用。學(xué)后思學(xué)后思錢一清在清點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)一張百元錢一清在清點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)一張百元人民幣因為被保險柜卡住出現(xiàn)了破損到銀人民幣因為被保險柜卡住出現(xiàn)了破損到銀行兌換，只能換回行兌換，只能換回

46、50元，損失了元，損失了50元。這元。這損失的損失的50元在會計上應(yīng)該進(jìn)行怎樣的賬務(wù)元在會計上應(yīng)該進(jìn)行怎樣的賬務(wù)處理？處理？任務(wù)三現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)一、庫存現(xiàn)金收入的概述1、庫存現(xiàn)金收入的主要來源。單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。 收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個人的銷售收入。 不足轉(zhuǎn)帳起點(起點一般為1000元)的小額收入等。除上述項目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 2、庫存現(xiàn)金收入的一般處理程序現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 3、現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核： 按照現(xiàn)金管理暫行條例及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真復(fù)核 學(xué)后思學(xué)后思玉潤發(fā)超市每天營業(yè)時間為上午玉潤發(fā)超市每天營業(yè)時間為

47、上午8：30到晚到晚上上9：30。該超市在當(dāng)天營業(yè)結(jié)束后，超市。該超市在當(dāng)天營業(yè)結(jié)束后，超市方能否把每天收入的大量現(xiàn)金留在企業(yè)方能否把每天收入的大量現(xiàn)金留在企業(yè)（因為此時銀行已經(jīng)下班不營業(yè)了），第（因為此時銀行已經(jīng)下班不營業(yè)了），第二天再送存銀行？二天再送存銀行？二、庫存現(xiàn)金支出概述 基本內(nèi)容見任務(wù)一 注意點： 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)一般程序： (1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (2)經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 .實訓(xùn)Doc2.doc現(xiàn)金支出 (3)根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金。 (4)在付款憑證“出納”欄簽章。 (5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。3、審核現(xiàn)金付款憑證。

48、(1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出的款項已全部退回。 (3)發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。(4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。如確

49、實無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。 (5)“原始憑證分割單”(表23)可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對原始憑證分割單進(jìn)行審查。違反現(xiàn)金管理的處罰 .規(guī)范現(xiàn)金管理罰則.doc學(xué)后思學(xué)后思 工會王曉紅要出差工會王曉紅要出差10天，需借款天，需借款12000元已經(jīng)辦好借款手續(xù)，出納錢一清的庫存元已經(jīng)辦好借款手續(xù)，出納錢一清的庫存現(xiàn)金恰好足夠支付，錢一清直接以現(xiàn)金辦現(xiàn)金恰好足夠支付，錢一清直接以現(xiàn)金辦理了王曉紅的借款。出納錢一清的做法是理了王曉紅的借款。出納錢一清的做法是否妥當(dāng)？否妥當(dāng)？典型業(yè)務(wù)處理典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實務(wù)

50、出納崗位實務(wù) 徐俊徐俊 主編主編【業(yè)務(wù)辦理【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員清點票幣，不足一卷的一般不送存銀行，留作找零。典型業(yè)務(wù)處理典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實務(wù)出納崗位實務(wù) 徐俊徐俊 主編主編（2）出納員填寫“現(xiàn)金進(jìn)賬單”，將現(xiàn)金與進(jìn)賬單一并交銀行收款，銀行核對后加蓋“現(xiàn)金收訖”章。3.2 3.2 典型業(yè)務(wù)處理典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實務(wù)出納崗位實務(wù) 徐俊徐俊 主編主編（3）將蓋有銀行“現(xiàn)金收訖”章的進(jìn)賬單第一聯(lián)取回，經(jīng)財務(wù)部長審核后，總賬報表會計據(jù)以填制記賬憑證。3.2 3.2 典型業(yè)務(wù)處理典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實務(wù)出納崗位實務(wù) 徐俊徐俊 主編主編【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】（1）員工劉俊清交來現(xiàn)金，出納員

51、當(dāng)面清點無誤，開據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章?，F(xiàn)金100元3.2 3.2 典型業(yè)務(wù)處理典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實務(wù)出納崗位實務(wù) 徐俊徐俊 主編主編20083.2 3.2 典型業(yè)務(wù)處理典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實務(wù)出納崗位實務(wù) 徐俊徐俊 主編主編（2）將上述原始憑證經(jīng)審核后交收入費用利潤核算會計張琴填制記賬憑證。3.2 3.2 典型業(yè)務(wù)處理典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實務(wù)出納崗位實務(wù) 徐俊徐俊 主編主編（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。三、庫存現(xiàn)金收支的會計核算 例2-42011年12月2日零售 A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字001號，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 3510

52、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510 例題 例2-52011年12月3日收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字002號，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)出租 400例題 例2-62011年12月4日發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字001號，會計分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 42000 貸：庫存現(xiàn)金 42000例題 例2-72011年12月5日職工張行個人借款400元，憑證為現(xiàn)付字002號，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款張行 400 貸：庫存現(xiàn)金 400例題 例2-82011年12月8日李娜賠上月?lián)p害公物40元，憑證為現(xiàn)收字003號

53、，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 40 貸：其他應(yīng)收款一李娜 40例題 例2-92011年12月9日收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字004號，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)付款一包裝物押金 600例題 例2-102011年12月11日總務(wù)科李剛報銷差旅費（出差前未借款），憑證為現(xiàn)付字003號，會計分錄為： 借：管理費用 差旅費 952 貸：庫存現(xiàn)金 952學(xué)后思學(xué)后思公司兩名員工小李和小張領(lǐng)取勞務(wù)費公司兩名員工小李和小張領(lǐng)取勞務(wù)費1500元元/人，小張因故不能來，小李要求幫小領(lǐng)人，小張因故不能來，小李要求幫小領(lǐng)取勞務(wù)費，出納錢一清能否同意小李代領(lǐng)取勞務(wù)費，出納錢一清能否同

54、意小李代領(lǐng)的要求？你覺得在個人款項代領(lǐng)方面有哪的要求？你覺得在個人款項代領(lǐng)方面有哪些方面應(yīng)該注意？些方面應(yīng)該注意？四、備用金的領(lǐng)用和報銷 備用金是指支付給單位內(nèi)部各部門或工作人員零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等費用的款項。備用金根據(jù)管理制度可以分為定額備用金和非定額備用金。 非定額備用金的使用則視同一般借款。 備用金的領(lǐng)用和報銷 對于常發(fā)生的零星開支用備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補(bǔ)足原定額。實行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制費用明細(xì)表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。對于預(yù)

55、支的備用金，撥付時可記入“備用金”（或“其他應(yīng)收款”）科目的借方；報銷和收回余款時記入該科目的貸方。在實行定額備用金制度的單位，除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日常支用報銷補(bǔ)足定額時，都毋須通過該科目而將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本類科目、費用類科目。 定額備用金的核算舉例 例2-13，大唐盛世公司銷售處因部門人員經(jīng)常出差，為簡化核算，財務(wù)部門對其采用定額備用金管理制度，核定其備用金額度為2000元。銷售處負(fù)債人初次領(lǐng)用備用金時，出納錢一清支付給其現(xiàn)金2000元。 借：其他應(yīng)收款備用金(銷售處) 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000定額備用金的核算舉例 例 2-14，銷售處劉新出差回來報銷差旅費1200元，出納錢一清支付給其現(xiàn)金。 借：管理費用差旅費 1200 貸：庫存現(xiàn)金 1200定額備用金