檢查記賬憑證的主要方法

1、檢查記賬憑證的主要方法 對(duì)記賬憑證檢查的主要方法有審讀法、核對(duì)法、查詢法等。 （1）審讀法。 為了增加查找舞弊的精確性，提高審查的工作效率，審查人員可以首先采取審讀法對(duì)記賬憑證的重要部位進(jìn)行技術(shù)觀看和端詳。詳細(xì)內(nèi)容是： 記賬憑證的外在形式，視其基本要素是否表達(dá)清楚，有無(wú)粗糙、模糊之處，其手續(xù)是否完備，填制的經(jīng)手人和復(fù)核人是否簽章。 記賬憑證所載會(huì)計(jì)分錄，視其所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目是否正確，能否反映原始憑證所載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否明確，指向是否清晰，一級(jí)科目、二級(jí)科目層次是否分明，所涉金額是否無(wú)誤。 記賬憑證的摘要，能否說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輪廓和梗概，有無(wú)似是而非之處。 假如記賬憑證系采用計(jì)算機(jī)填制的

2、，要對(duì)其所采用的科目編號(hào)進(jìn)行查對(duì)，視其有無(wú)混淆不同會(huì)計(jì)科目的順序及其編號(hào)，填制憑證的操作程序有無(wú)錯(cuò)誤，操作后有無(wú)存盤(pán)或保留必要的備份。 有時(shí)企業(yè)的記賬憑證數(shù)量特別大，審查人員一般較難對(duì)其進(jìn)行全部而詳盡的檢查，審查人員可以采用抽樣審查的方法，這樣可使審查有所側(cè)重，并能提高效率。 （2）核對(duì)法。 在初步審讀的基礎(chǔ)上，如發(fā)覺(jué)了異?；蛞牲c(diǎn)，應(yīng)馬上將記賬憑證的可疑之處或疑點(diǎn)與原始憑證進(jìn)行核對(duì)，這也是對(duì)記賬憑證進(jìn)一步地檢查。核對(duì)的內(nèi)容主要是核對(duì)會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與原始憑證是否相符，記賬憑證中的借貸方金額是否與原始憑證相符，特殊是對(duì)附有多張?jiān)紤{證的情形，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行加總驗(yàn)證，不但要核對(duì)數(shù)量、金額，而且要

3、核對(duì)其業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證張數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間等；核對(duì)匯總記賬憑證與分錄記賬憑證合計(jì)數(shù)是否相符；核對(duì)記賬憑證與明細(xì)賬、日記賬及總賬，看其是否相符，是否存在矛盾的地方。假如發(fā)覺(jué)了明顯的矛盾且不能正常解釋的異常憑證，審查人員應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步的查詢。 （3）查詢法。 查詢是指審查人員針對(duì)記賬憑證中出現(xiàn)的異常和可疑之處，向被查單位有關(guān)操作人員、當(dāng)事人或者知情人進(jìn)行詢問(wèn)。詢問(wèn)可以公開(kāi)、當(dāng)面進(jìn)行，也可以隱秘進(jìn)行。查詢也包括函詢，函詢有積極函詢和消極函詢兩種方式。函詢對(duì)象一般是出具原始憑證的單位、開(kāi)具憑證的經(jīng)辦人、被查單位的貨主或者客戶等，查詢中應(yīng)查清記賬憑證中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并取得有關(guān)問(wèn)題的證據(jù)材料。 （4）其他方法。 在記賬憑證檢查中，審查人員還應(yīng)當(dāng)綜合使用其他的技術(shù)方法： 使用比較分析法，對(duì)原始憑證和記賬憑證填制的時(shí)間、業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)、所涉及的數(shù)量、金額等進(jìn)行分析?？梢詫?duì)比其他正常業(yè)務(wù)憑證，找出可疑憑證的馬腳；對(duì)比發(fā)生誤差的憑證，找出錯(cuò)誤和舞弊的共性。 使用經(jīng)驗(yàn)推斷法，分析和推斷記賬憑證錯(cuò)誤和舞弊的動(dòng)因和根源，界定其對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)資料的影響。 采用計(jì)算統(tǒng)計(jì)法，分析記賬憑證發(fā)生舞弊的概率，計(jì)算出憑證舞弊所涉的金額。 也可以