企業(yè)所得稅審核備案和后續(xù)管理項(xiàng)目流程(共80頁).doc

1、直屬分局企業(yè)所得稅審核備案和后續(xù)管理項(xiàng)目流程第一部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審核備案和后續(xù)管理流程2概述：2一、企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠3二、企業(yè)所得稅過渡期的優(yōu)惠政策12三、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策19（一）安置下崗再就業(yè)人員的企業(yè)所得稅優(yōu)惠19（二）主輔分離、輔業(yè)改制分流安置的所得稅優(yōu)惠政策21（三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠27（四）文化企業(yè)的所得稅優(yōu)惠29（五）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠32（六）關(guān)于延長(zhǎng)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠政策一直未批、市局審批33（七）關(guān)于廣播電視村村通的稅收優(yōu)惠34（八）關(guān)于中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司稅收

2、優(yōu)惠（個(gè)別企業(yè)）36（九）關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策36四、非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠37五、從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠39六、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免稅的優(yōu)惠41七、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠43八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠45九、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠47十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠52十一、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠54十二、關(guān)于企事業(yè)單位購進(jìn)軟件加速折舊稅收優(yōu)惠57十三、企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠61十四、國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠63十五、股息、紅利等權(quán)益性投

3、資收益免稅的稅收優(yōu)惠64十六、企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠66十七、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目）的所得減免稅的稅收優(yōu)惠67十八、小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理69第二部分企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審核備案和后續(xù)管理流程72一、虧損彌補(bǔ)的管理72二、改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理74三、企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除77四、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理79五、提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金比例的管理81六、企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)稅前列支備案管理.84七、服裝費(fèi)稅前列支備案管理84八、裝修費(fèi)支出稅前列支備案管理87九、買

4、斷工嶺補(bǔ)償金稅前列支管理90十、一次性住房補(bǔ)貼稅前列支管理92第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審核備案和后續(xù)管理流程概述：按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知（國(guó)稅發(fā)2008111號(hào)）規(guī)定，制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審核備案管理流程，具體包括以下項(xiàng)目：1.企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠2.企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策3.執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策4.非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠5.從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠6.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共

5、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠9.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠10.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠11.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠12企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠13.國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠14.股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠15.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠16.對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目）的所得減免稅優(yōu)惠17.對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理對(duì)納稅人提供的備案資料的要求納稅人申請(qǐng)備案時(shí)必

6、須提供全面的書面材料，并且承諾所交材料必須真實(shí)有效，如果納稅人提供的材料虛假、不全面，那么由此所引發(fā)的法律后果由納稅人自行承擔(dān)。備案項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程112項(xiàng)備案項(xiàng)目在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)：流轉(zhuǎn)部門：辦稅大廳綜合窗口稅源管理部門綜合管理部門主管局長(zhǎng)辦稅大廳綜合窗口；流轉(zhuǎn)時(shí)間：20個(gè)工作日。1317項(xiàng)備案項(xiàng)目在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)：流轉(zhuǎn)部門：辦稅大廳綜合窗口稅源管理部門辦稅大廳綜合窗口；流轉(zhuǎn)時(shí)間：7個(gè)工作日。關(guān)于按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠的企業(yè)季度申報(bào)問題： 按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠且適用審核備案程序的企業(yè)，應(yīng)在2008年度所得稅匯算清繳時(shí)通過審核，2009年季度申報(bào)時(shí)實(shí)行預(yù)減、免，年底

7、審核，如果減免稅條件不變，年度按減免稅情況申報(bào)，如果減免稅條件發(fā)生變化，年度申報(bào)時(shí)補(bǔ)征已減免的所得稅；屬于后續(xù)管理項(xiàng)目，企業(yè)季度、年度可自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評(píng)估、稽查等手段，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅的條件，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行處理。一、企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠（一）基本規(guī)定1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。2、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)

8、專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用的設(shè)備；企業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。3、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200848號(hào)）文件規(guī)定：（1）企業(yè)自2008

9、年1月l日起購置并實(shí)際使用列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。 （2）專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用；2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型后購買專用設(shè)備的增值稅可直接抵扣，不包括可抵扣的增值稅額。（3）當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 （4）企業(yè)利用自籌資金和銀行

10、貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 （5）企業(yè)購置并實(shí)際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 4、企業(yè)購買的設(shè)備應(yīng)分別符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境目錄通知（財(cái)稅2008115號(hào)）文件中

11、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）以及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財(cái)稅2008118號(hào)）文件中安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的要求。（二）工作流程平時(shí)購買設(shè)備時(shí)1、納稅人報(bào)送企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額，應(yīng)在購置專用設(shè)備后隨時(shí)或在次年3月底前一次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報(bào)送申請(qǐng)，并填報(bào)購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表、購置專用設(shè)備明細(xì)表（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一份，綜

12、合窗口一份）：（1）符合實(shí)施條例和（財(cái)稅2008115號(hào)）、（財(cái)稅2008118號(hào)）目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的說明；（2）購置專用設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件;（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2、綜合窗口受理綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)不予受理通知書；對(duì)企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)補(bǔ)正材料告知書。審核無誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。3、稅源管理部門調(diào)查、審核稅源管理部門接到轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料后，應(yīng)按照下列要

13、求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表對(duì)具體的審核項(xiàng)目做出明確說明，并在購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點(diǎn)：（1）是否符合實(shí)施條例和（財(cái)稅2008115號(hào)）、（財(cái)稅2008118號(hào)）目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍；（2）審核納稅人是否已進(jìn)行固定資產(chǎn)增值稅擴(kuò)抵計(jì)算，核實(shí)其抵免額的準(zhǔn)確性；（3）審核購置專用設(shè)備發(fā)票的有效性；（4）審核納稅人用來購置專用設(shè)備投資的資金來源是否屬于除財(cái)政撥款外的其他各類資金即銀行存款和企業(yè)自籌資金等，如果是財(cái)政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免企業(yè)所

14、得稅；（5）審核企業(yè)購買的設(shè)備是否是2008年1月l日以后購置并實(shí)際使用的。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)稅源管理部門轉(zhuǎn)來的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核，并在購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表簽署意見，經(jīng)主管局長(zhǎng)核準(zhǔn)后，出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書，并留存一份，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。5、文書送達(dá)綜合窗口接到綜合業(yè)務(wù)部門出具的稅務(wù)事項(xiàng)通知書及相關(guān)資料后，由納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果及相關(guān)資料。6、資料歸檔資料由綜合窗口收集整理，于月末終了后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。7、信息操作8、流程圖年終抵免企業(yè)所得稅時(shí)1、納稅人報(bào)送企業(yè)購置專用設(shè)備投資

15、額抵免所得稅額，應(yīng)在次年3月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口提出申請(qǐng)，填報(bào)購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）：(1)依據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告和購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)文件，應(yīng)抵免企業(yè)所得稅額的申請(qǐng)；(2)以前年度的購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表；(3)年度中間購買專用設(shè)備后申請(qǐng)取得的核準(zhǔn)投資抵免企業(yè)所得稅的稅務(wù)事項(xiàng)通知書；(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，在納稅申報(bào)備注欄注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額。2、綜合窗口受理綜合窗口受理人

16、員接到納稅人報(bào)送的資料后，對(duì)資料不齊全的，不予受理，要求企業(yè)補(bǔ)正。資料齊全的，填制納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并將納稅人報(bào)送的資料即時(shí)轉(zhuǎn)稅源管理部門。3、稅源管理部門審核稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，進(jìn)行調(diào)查、審核購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表中有關(guān)項(xiàng)目，核定可抵免的設(shè)備投資額及當(dāng)年應(yīng)抵免的所得稅額。并于10日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表對(duì)具體的審核項(xiàng)目做出明確說明，簽署意見后將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點(diǎn)：(1)調(diào)查核實(shí)納稅人實(shí)際發(fā)生抵免企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)與已取得的稅務(wù)事項(xiàng)通知書中確認(rèn)的抵免金額是否一致 ；(2)調(diào)查核實(shí)納稅人購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)后，對(duì)購置的專用

17、設(shè)備是否又取得了財(cái)政撥款，如果是財(cái)政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅；(3)調(diào)查核實(shí)納稅人購置專用設(shè)備投資抵免的期限是否超過5年；調(diào)查核實(shí)納稅人是否單獨(dú)登記臺(tái)賬；是否從購置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、出租業(yè)務(wù)。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對(duì)納稅人情況進(jìn)行審核，對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表中簽署意見，報(bào)主管局長(zhǎng)核準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門留存一份購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。5、辦稅服務(wù)廳送達(dá)辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān)資料后，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書。納稅人

18、憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。6、信息操作按照CTAIS2.0流程操作7、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于5個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。8、流程圖9、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補(bǔ)正材料告知書）（2）購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表（3）購置專用設(shè)備明細(xì)表（4）購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（5）稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表（6）稅務(wù)事項(xiàng)通知書購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表 金額單位：元納稅人名稱聯(lián)系電話納稅人識(shí)別號(hào)稅務(wù)管理號(hào)企業(yè)地址投資總額郵政編碼行業(yè)類別企業(yè)申請(qǐng)理由：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 法定代表人： （公章） 年 月 日稅源管理部門意見：

19、經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日綜合業(yè)務(wù)部門意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日說明：本表一式三份，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。報(bào)送本表時(shí)，需附送購置專用設(shè)備明細(xì)表購置專用設(shè)備明細(xì)表納稅人名稱： 年 月 日 金額單位：序號(hào)設(shè)備產(chǎn)地規(guī)格型號(hào)數(shù)量單價(jià)總額發(fā)票號(hào)碼購置時(shí)間合計(jì)說明：本表為購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表的附表，應(yīng)同時(shí)填報(bào)。本表一式三份，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（第一、二聯(lián)）抵免年度： 金額單位：元納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)微機(jī)編 碼項(xiàng) 目設(shè)備購置年度年年年年年年1.以前年度未抵免的結(jié)轉(zhuǎn)額和抵免年度購買設(shè)備的可抵免額2.本年度抵免

20、前應(yīng)繳企業(yè)所得稅額3.本年度可抵免企業(yè)所得稅額4.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額5.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)本年度可抵免企業(yè)所得稅額6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 法定代表人： （企業(yè)公章）年 月 日稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：稅源管理部門經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：綜合部門經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：主管局長(zhǎng)： 年 月 日注：1.本表57項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫。2.本表分三聯(lián)，一、二聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)返回企業(yè)。3.企業(yè)填報(bào)本表時(shí)應(yīng)附報(bào)抵免年度以及各基期年度年度所得稅申報(bào)表、以前年度購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表和其他相應(yīng)資料。購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（第三聯(lián)）

21、抵免年度： 金額單位：元納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)微機(jī)編 碼項(xiàng) 目設(shè)備購置年度年年年年年年1.以前年度未抵免的結(jié)轉(zhuǎn)額和抵免年度購買設(shè)備的可抵免額2.本年度抵免前應(yīng)繳企業(yè)所得稅額3.本年度可抵免企業(yè)所得稅額4.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額5.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)本年度可抵免企業(yè)所得稅額6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 法定代表人： （企業(yè)公章）年 月 日稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：稅源管理部門經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：綜合部門經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：主管局長(zhǎng)： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章）送達(dá)人： 受送達(dá)人：大連市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局稅務(wù)事項(xiàng)通知書 大國(guó)稅直 通 號(hào)：

22、（納稅人識(shí)別號(hào)：） 事由： 依據(jù)： 通知內(nèi)容： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 年 月 日本表一式二份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。(三)申報(bào)表的填報(bào)企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額，在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。對(duì)應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中第41至第43行第4143行，填報(bào)納稅人購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)

23、水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。二、企業(yè)所得稅過渡期的優(yōu)惠政策（一）基本規(guī)定 1、關(guān)于實(shí)施所得稅過渡優(yōu)惠的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%

24、稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200821號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)按照國(guó)發(fā)200739號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用15企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠

25、過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國(guó)發(fā)200739號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即2008年按18稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009年按20稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010年按22稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2011年按24稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012年及以后年度按25稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。對(duì)原適用24或33企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)200739號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。（二）工作流程1、納稅人報(bào)送納稅人應(yīng)在次年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口提出書面

26、申請(qǐng)，填報(bào)減免稅備案表（一式三份），并附送下列資料（一式一份）：（1）申請(qǐng)享受生產(chǎn)性企業(yè)定期減免稅而沒有做過生產(chǎn)性企業(yè)認(rèn)定的，應(yīng)提供生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表；（2）申請(qǐng)享受生產(chǎn)性企業(yè)定期減免稅的，應(yīng)提供生產(chǎn)性收入和非生產(chǎn)性收入劃分明細(xì)表；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。注：企業(yè)在減免稅備案表中應(yīng)說明原來適用的減免稅政策，如減低稅率、定期減免稅，首次進(jìn)入獲利年度的年份，如果過渡期優(yōu)惠政策與新所得稅法有交叉，此次是選擇過渡期優(yōu)惠政策還是選擇適用新法優(yōu)惠政策，應(yīng)一并說明。關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交

27、叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。2、綜合窗口受理綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)不予受理通知書；對(duì)企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)補(bǔ)正材料告知書。審核無誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。3、稅源管理部門調(diào)查、審核稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點(diǎn)：（1）調(diào)查核實(shí)納稅

28、人申請(qǐng)的資料是否齊全，資料是否真實(shí)；（2）審核納稅人是否已經(jīng)進(jìn)入獲利年度，未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算；（3）審核納稅人申請(qǐng)的過渡稅率是否準(zhǔn)確。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對(duì)納稅人情況進(jìn)行審核，對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在減免稅備案表中簽署意見，報(bào)主管局長(zhǎng)核準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門留存一份減免稅備案表，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。5、辦稅服務(wù)廳送達(dá)辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān)資料后，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書。納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。6、信息操作按照CTAIS2.0流程操作7、資料

29、歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于5個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。8、流程圖9、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補(bǔ)正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表（4）稅務(wù)事項(xiàng)通知書（5）稅務(wù)文書送達(dá)回證（6）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表（7）外商投資企業(yè)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入劃分明細(xì)表減 免 稅 備 案 表金額單位：元（保留到角分）納稅人識(shí)別號(hào)稅務(wù)管理號(hào)納稅人名稱辦稅人員登記注冊(cè)類型開業(yè)時(shí)間經(jīng)營(yíng)期限生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址辦公電話實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納稅人申請(qǐng)減免情況減免稅項(xiàng)目稅種申請(qǐng)減免期限申請(qǐng)減免幅度已繳納稅額申請(qǐng)減免稅額申請(qǐng)說明及依據(jù)：法定代表人： 經(jīng)辦人： （公章）

30、年 月 日稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見稅源管理部門調(diào)查意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日綜合業(yè)務(wù)部門審核意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見負(fù)責(zé)人： （公章） 年 月 日稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)調(diào)查事項(xiàng)及結(jié)論：調(diào)查人： 年 月日部門意見：負(fù)責(zé)人： 年月日生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表納稅人名稱稅務(wù)登記號(hào)碼企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址聯(lián)系電話工商登記批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)期限：自 年 月 日至 年 月 日企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍： （公章）辦稅人員： 法定代表人： 年 月 日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見稅源管理部門意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日綜合部門意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： 負(fù)責(zé)人：

31、 年 月 日本表一式三份，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。外商投資企業(yè)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入劃分明細(xì)表金額單位：納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址聯(lián)系電話企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和實(shí)際工藝流程填報(bào)年度業(yè)務(wù)收入總額生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入情況123合計(jì)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入情況123合計(jì)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人: 法定代表人： （公章） 年 月 日本表一式三份，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。（三）申報(bào)表的填報(bào)納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。對(duì)應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以

32、及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。三、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）安置下崗再就業(yè)人員的企業(yè)所得稅優(yōu)惠基本規(guī)定1、新辦服務(wù)型企業(yè)和新辦商貿(mào)企業(yè)（吸收下崗失業(yè)人員比例在30%以上）：對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和新辦商貿(mào)的企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)和企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障

33、部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。2、商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)企業(yè)（吸收下崗失業(yè)人員定額減免）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)），在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4,800元。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企

34、業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長(zhǎng)不得超過3年。上述規(guī)定適用于2006年1月1日以后取得勞動(dòng)保障部門認(rèn)定證明的享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)安置的下崗失業(yè)人員不論持有的是2006年度以前發(fā)放的再就業(yè)優(yōu)惠證，還是2006年度以后發(fā)放的再就業(yè)優(yōu)惠證，企業(yè)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。原有政策請(qǐng)查

35、看國(guó)稅發(fā)2003118號(hào)文件。工作流程1、納稅人報(bào)送納稅人在年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合窗口填報(bào)減免稅備案表（一式三份），同時(shí)附報(bào)下列資料：（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告；（包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等）；（2）納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明；（4）全年工資支付票證（工資表）；（5）再就業(yè)優(yōu)惠證及持證人員身份證； （6）地稅機(jī)關(guān)下達(dá)的批準(zhǔn)減免稅通知書；（新政策）（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。2、綜合窗口受理綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，要求企業(yè)補(bǔ)正。審核無誤的受理納稅人申請(qǐng)，開具納稅文書受理回執(zhí)單

36、交納稅人，并即時(shí)相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅源管理部門。3、稅源管理部門調(diào)查、核實(shí)稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，對(duì)情況的屬實(shí)性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性、應(yīng)按下列要求進(jìn)行調(diào)查、審核，并于10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點(diǎn)：（1）下崗失業(yè)人員范圍國(guó)有企業(yè)的下崗職工；國(guó)有企業(yè)的失業(yè)人員；國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工以及特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員， （2）商貿(mào)企業(yè)的具體條件商貿(mào)企業(yè)是指從事商品

37、批發(fā)、商品零售、批零兼營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)；新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明。當(dāng)年安置下崗人員符合規(guī)定比例。適用按比例減免與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)。 （3）服務(wù)型企業(yè)的具體條件服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。新辦服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明，現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸

38、納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明。其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（4）加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動(dòng)保障部門核發(fā)的加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明或者街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明，其他條件比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（5）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)稅源管理部門上報(bào)的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核。對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。在減免稅備案表中簽署意見將相關(guān)信息錄入CTAIS，報(bào)局長(zhǎng)核準(zhǔn)后，留存一份減免稅備案表，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合窗口。經(jīng)主管局長(zhǎng)

39、同意的，由綜合科在再就業(yè)優(yōu)惠證上加蓋年審戳記。5、辦稅服務(wù)廳送達(dá)辦稅服務(wù)廳制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書。納稅人憑納稅文書項(xiàng)受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。6、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集整理，于月末終了后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。7、信息操作8、流程圖9、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補(bǔ)正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表（4）稅務(wù)事項(xiàng)通知書申報(bào)表的填報(bào)納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。對(duì)應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納

40、稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。（二）主輔分離、輔業(yè)改制分流安置的所得稅優(yōu)惠政策基本規(guī)定國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅主輔分離、輔業(yè)改制企業(yè)的認(rèn)定部門為財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動(dòng)保障部門，經(jīng)上述部門審定、批復(fù)的主輔分離、輔業(yè)改制經(jīng)濟(jì)實(shí)體，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。工作流程：1、納稅人報(bào)送對(duì)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為主輔

41、分離、輔業(yè)改制的納稅人申請(qǐng)減免稅時(shí)，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：（1）減免稅備案表（一式二份）；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）由國(guó)資委出具的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)認(rèn)定表；（4）由勞動(dòng)保障部門出具的經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明； （5）由國(guó)資委出具的“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明；（6）由國(guó)資委出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；（7）企業(yè)與富余人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；（8）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他材料。2、綜合窗口受理辦稅服務(wù)廳對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，要求企業(yè)補(bǔ)正。審核無誤的受理納稅人申請(qǐng)，開具納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時(shí)相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅源管理部門。 3、稅源管理

42、部門調(diào)查、核實(shí)稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，對(duì)情況的屬實(shí)性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性、應(yīng)按下列要求進(jìn)行調(diào)查、審核，并于10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點(diǎn)：享受老政策的企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審核以下項(xiàng)目（1）國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須符合下列條件： A、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“三類資產(chǎn)”）。 B、獨(dú)立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。C、吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達(dá)到30%以上（含30%）。D、與

43、安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。 其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財(cái)政部門或經(jīng)財(cái)政部門同意的國(guó)有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）的認(rèn)定證明。（2）國(guó)有大中型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國(guó)有及國(guó)有控股的大中型企業(yè)，其中國(guó)有控股是指國(guó)有絕對(duì)控股。國(guó)有絕對(duì)控股是指在企業(yè)的全部資本中，國(guó)家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。（3）國(guó)有大中型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原國(guó)家計(jì)委

44、、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企2003143號(hào)）規(guī)定的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（4）關(guān)于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務(wù)單位及相應(yīng)資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務(wù)的零部件加工、修理修配、運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、咨詢、科研院所等單位。享受新政策的企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審核以下項(xiàng)目：（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30以上(含30)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70以上(

45、含70)；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同；（5）審核企業(yè)為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄情況。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)稅源管理部門上報(bào)的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核。對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在減免稅備案表中簽署意見將相關(guān)信息錄入CTAIS，并報(bào)局長(zhǎng)核準(zhǔn)后，留存一份減免稅備案表，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合窗口5、年終稅務(wù)稅機(jī)關(guān)審核年度終了，納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，隨年度申報(bào)表向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在匯算清繳期間對(duì)企業(yè)所報(bào)繳費(fèi)記錄和上條所列8項(xiàng)資料一并進(jìn)行年

46、度審核。對(duì)不符合條件的，取消企業(yè)減免稅資格，并追繳稅款。（1）、稅源管理部門調(diào)查、核實(shí)稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，對(duì)情況的屬實(shí)性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性調(diào)查核實(shí)，對(duì)已預(yù)免的所得稅進(jìn)行清算后，并于10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。（2）、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)稅源管理部門上報(bào)的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核。對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在減免稅備案表中簽署意見將相關(guān)信息錄入CTAIS，

47、并報(bào)局長(zhǎng)核準(zhǔn)后，留存一份減免稅備案表，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合窗口6、文書送達(dá)綜合窗口制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書和文書領(lǐng)取單（一式二份、納稅人、綜合窗口各一份）。7、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集整理，于月末終了后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。8、信息操作CTAIS：8、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于5個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。9、流程圖10、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補(bǔ)正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表（4）稅務(wù)事項(xiàng)通知書（5）稅務(wù)文書送達(dá)回證申報(bào)表的填報(bào)納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第28行“減免所得稅額

48、”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。對(duì)應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。（三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠基本規(guī)定：1、必須是生產(chǎn)和裝配中國(guó)傷殘人員專門用品目錄(第一批)范圍內(nèi)的傷殘人員專門用品的企業(yè)。、本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得年度銷售收入占企業(yè)全部收入50以上(不含出口取得的收入)。、必須賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。、必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復(fù)的其他輔

49、助條件。其中：（1）企業(yè)擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。（2）具有測(cè)量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具。（3）殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓(xùn)練室不少于80平方米。5、須提供傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)及其相關(guān)的執(zhí)業(yè)證書(復(fù)印件)。工作流程1、納稅人報(bào)送申請(qǐng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠的納稅人應(yīng)填寫減免稅備案表并附送：