企業(yè)審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系分析(共42頁(yè)).doc

1、第二章 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系第（一）部分一、大綱（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制二、重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 1.申請(qǐng)注冊(cè)的條件（向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)提出）（1）考試成績(jī)合格（2）從事審計(jì)工作兩年以上2.不予注冊(cè)的情形（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)之日止不滿5年的；（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿2年的；（4）受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書

2、的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的；（5）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)的情形的。3. 撤消注冊(cè)的情形（1）完全喪失民事行為能力的；（2）受刑事處罰的；（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；（4）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 1. 審計(jì)業(yè)務(wù)（屬于法定業(yè)務(wù)，非CPA不得承辦）（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告； 是國(guó)家有效制止和防范利用會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量的重要手段，是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分不僅上市公司需要CPA審計(jì)，國(guó)有企業(yè)及其他企業(yè)也需要CPA審計(jì)國(guó)務(wù)院于2000年公布并與2001年

3、1月1日施行的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，要求國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或占主導(dǎo)地位的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在至少每年一次的職工代表大會(huì)上公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明CPA審計(jì)的情況（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（企業(yè)設(shè)立和變更注冊(cè)資本時(shí)）（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（如第一章的特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)）2. 會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1.形式（4種）：獨(dú)資、普通合伙、有限公司制、有限責(zé)任合伙制。我國(guó)的只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2. 設(shè)立與審批（向省、自治區(qū)、

4、直轄市注協(xié)提出申請(qǐng)）（1）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。設(shè)立條件：不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；有10名以上在國(guó)家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；有固定的辦公場(chǎng)所；審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。（2）合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。設(shè)立條件：有兩名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作

5、；有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施；有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金。作為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人條件：必須是中國(guó)公民；持有中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效證書，有5年以上獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和良好的道德記錄；不在其他單位從事謀取工資收入的工作；至申請(qǐng)日止在申請(qǐng)注冊(cè)地連續(xù)居住1年以上。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法規(guī)定：“合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)基金，或向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保職業(yè)保險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)基金的，每年提取的基金數(shù)應(yīng)當(dāng)不少于業(yè)務(wù)收入的10%。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用，按合伙人應(yīng)分配額繳納所得稅后，提取不低于30%作為共同基金，其余部分由合伙人按照協(xié)議進(jìn)行分配。共同基金屬于合伙人權(quán)益

6、?！?. 業(yè)務(wù)承接在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；審計(jì)除應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人簽署外，還必須加蓋事務(wù)所的公章。4.申請(qǐng)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的條件（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所已取得許可證或符合申請(qǐng)?jiān)S可證的規(guī)定條件并已提出申請(qǐng)；具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書1年以上；不超過60歲；執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往3年執(zhí)業(yè)活動(dòng)中沒有違法違規(guī)行為。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法成立3年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制制度和其他管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)行質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往3年執(zhí)行活動(dòng)中沒有違法違規(guī)行為；具有20名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考

7、試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊(cè)計(jì)師；60周歲以內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于40人；上年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬(wàn)元；有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)收資本不低于200萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不低于100萬(wàn)元。（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1. 會(huì)員分類注協(xié)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理組織，會(huì)員有三類：（1）個(gè)人會(huì)員條件：全科合格、經(jīng)批準(zhǔn)和原來考核合格分類：在事務(wù)所專職工作的執(zhí)業(yè)會(huì)員；非執(zhí)業(yè)會(huì)員（2）團(tuán)體會(huì)員條件：依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，均為團(tuán)體會(huì)員（3） 名譽(yù)會(huì)員2. 協(xié)會(huì)機(jī)構(gòu)（1）權(quán)力機(jī)構(gòu)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，每3年舉行一次；協(xié)會(huì)理事會(huì)由全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉組成，任期3年，可以連選連任。理事會(huì)必須每年召開一次全

8、體會(huì)議。（2）常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)由秘書長(zhǎng)、副秘書長(zhǎng)及專職人員組成。（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制1. 法律規(guī)范：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法2. 政府監(jiān)督財(cái)政部門：業(yè)務(wù)監(jiān)督、違紀(jì)處理、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定主要是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的工作量）；工商、稅務(wù)部門：工商登記、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督、稅收征管；中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)：審核確認(rèn)與監(jiān)督。3行業(yè)自律：注協(xié)三、本章作業(yè)（一）單項(xiàng)選擇題1下列（）時(shí)間申請(qǐng)注冊(cè)者，受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè)。A 被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后的第六年B 服刑已滿五年，出獄后的第四年C 因貪污盜竊被開除公職后的第三年D 受行政記大過處分后的第四年2下列（）情形下，已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員將被注

9、冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)、收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。A 因意外事故造成神志不清達(dá)十四天B 被判服刑六個(gè)月C 自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)十個(gè)月D 被事務(wù)所派往國(guó)外交流學(xué)習(xí)兩年3下列（）業(yè)務(wù)非注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以依法承辦。A 稅務(wù)代理B 對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)C 對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況的審計(jì)D 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告4我國(guó)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，注冊(cè)資本不得少于人民幣（）。A 10萬(wàn)元B 20萬(wàn)元C 30萬(wàn)元D 沒有限制5下列關(guān)于申請(qǐng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須符合的條件提法正確的是（）。A 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住B 持有中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效證書，有5年以上在會(huì)計(jì)師

10、事務(wù)所從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和良好的道德記錄。C 不在其他單位從事工作D 不論戶口是否在申請(qǐng)注冊(cè)地，只要從申請(qǐng)日起在申請(qǐng)注冊(cè)地連續(xù)居住1年以上。6我國(guó)的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年應(yīng)當(dāng)提取不少于業(yè)務(wù)收入10%所建立的基金是（）。A 共同基金B(yǎng) 職業(yè)保險(xiǎn)C 事業(yè)發(fā)展基金D 風(fēng)險(xiǎn)基金7注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，下列條件提法不正確的是（）。A 所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所符合申請(qǐng)?jiān)S可證的規(guī)定條件并已提出申請(qǐng)B 具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書C 執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往2年執(zhí)業(yè)活動(dòng)中沒有違法違規(guī)行為。D 不超過60歲8有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的，其實(shí)收資本不低于

11、（）。A 30萬(wàn)元B 100萬(wàn)元C 150萬(wàn)元D 200萬(wàn)元9在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行管理的部門不包括（）。A 財(cái)政部門B 工商、稅務(wù)部門C 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)D 審計(jì)部門10會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由（）會(huì)同物價(jià)管理部門制定。A 省級(jí)工商、稅務(wù)部門B 省級(jí)財(cái)政部門C 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）多項(xiàng)選擇題1國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo),其具體內(nèi)容包括()。A. 業(yè)務(wù)監(jiān)督 B. 違紀(jì)處理C. 注冊(cè)登記D. 制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2由于合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)無限責(zé)任,因此財(cái)政部規(guī)定合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()。

12、A. 建立風(fēng)險(xiǎn)基金 B. 提取共同基金C. 投保職業(yè)保險(xiǎn)D. 提取發(fā)展基金3中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有（ ）。A. 個(gè)人會(huì)員B. 團(tuán)體會(huì)員C. 終身會(huì)員D. 名譽(yù)會(huì)員4我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型包括（ ）。A. 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所D. 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所5會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)包括（ ）。A. 稅務(wù)代理B. 擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問 C. 驗(yàn)資 D. 代理記賬（三）判斷題1具有會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)（指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱者在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)可以申請(qǐng)免試一門科目。（ ）2對(duì)于香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國(guó)籍公民，應(yīng)按照對(duì)等原則，決

13、定其是否能參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試。（ ）3，全國(guó)考試辦公室負(fù)責(zé)制定與考試有關(guān)的方針、政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作。（ ）4只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，并加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所者，即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（ ）5財(cái)政部和各省級(jí)財(cái)政主管部門負(fù)責(zé)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)。（ ）6按照可信性保證約定準(zhǔn)則引入的“可信性保證”概念，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見的對(duì)象只包括非財(cái)務(wù)信息、系統(tǒng)和過程、行為等。（ ）7會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（ ）8驗(yàn)資屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（ ）9當(dāng)今注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢(shì)是有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）10合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其

14、債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，合伙人以其出資額為限承擔(dān)責(zé)任。（ ）11我國(guó)不允許設(shè)立獨(dú)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）12注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以按會(huì)計(jì)師事務(wù)所自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。（ ）13會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)查閱所有有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，不需經(jīng)被審計(jì)單位同意。（ ）14從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其資格是終身制；從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其資格則有可能因執(zhí)業(yè)中的違規(guī)行為而被取消。（ ）15會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)有關(guān)方面推薦，由理事會(huì)批準(zhǔn)，可以加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成為團(tuán)體會(huì)員。（ ）16中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是財(cái)政部。（ ）17與美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理模式相比較，英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管

15、理模式的自律程度更高。（ ）18中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律組織。（ ）（四）簡(jiǎn)答題1 簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。2簡(jiǎn)述對(duì)于申請(qǐng)注冊(cè)者不予注冊(cè)的情形。第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系（第二部分）及第四章 審計(jì)人員職業(yè)道德一、大綱（一）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 （三）職業(yè)道德準(zhǔn)則 （四）后續(xù)職業(yè)教育準(zhǔn)則二、重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（職業(yè)規(guī)范體系的核心部分）1獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)（1）是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的行為準(zhǔn)則；（2）既對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，也向社會(huì)提供審計(jì)質(zhì)量保證，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)；獨(dú)立性為審計(jì)工作的靈魂，必須恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，

16、不得出具虛假、不實(shí)和帶有誤導(dǎo)性質(zhì)的審計(jì)報(bào)告（3）是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的；（4）是發(fā)表審計(jì)意見的客觀依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)完成預(yù)定的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論2. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用（1）可以贏得社會(huì)公眾的廣泛信任；（2）可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量；（3）可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；（4）可以促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流。3中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬訂，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后施行。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)

17、業(yè)務(wù)是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他相關(guān)業(yè)務(wù)，可以參照?qǐng)?zhí)行。（1）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由三個(gè)層次組成：第一層次：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則；獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。第二層次：獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告；獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范；獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對(duì)獨(dú)立審

18、計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)性意見。從權(quán)威性講，第一、二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，都要遵照?qǐng)?zhí)行。第三層次的準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性。（2）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的框架與內(nèi)容（此部分內(nèi)容應(yīng)熟記）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的核心內(nèi)容為：一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。一般準(zhǔn)則A 獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。B 擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力。C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恰守獨(dú)立、客觀

19、、公正的原則，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見。D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密并不得利用其為自己或他人謀取利益。E 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不能被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的承諾。（審計(jì)意見的作用）外勤準(zhǔn)則A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審

20、計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位報(bào)告，如有需要，可出具管理建議書。D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法。E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工

21、作底稿。G 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注，必要時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。I 在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)與范圍。J 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告準(zhǔn)則A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。B 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)和已實(shí)施的主要審計(jì)程序等事項(xiàng)。（范圍段）C 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明，被審

22、計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。（意見段）D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見、否定意見或拒絕表示意見時(shí)，應(yīng)明確說明理由，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。（二）質(zhì)量控制準(zhǔn)則1. 質(zhì)量控制含義所謂質(zhì)量控制，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。（1）質(zhì)量控制應(yīng)是整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全盤考慮，實(shí)行全面控制；（2）質(zhì)量控制

23、的根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；（3）審計(jì)質(zhì)量合格與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；（4）質(zhì)量控制系由控制政策和程序構(gòu)成。2. 質(zhì)量控制的作用（1）是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段；（2）是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心部分；（3）是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件，是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施。3中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則（應(yīng)熟記該部分內(nèi)容）各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)合理制定和運(yùn)用兩個(gè)層次的質(zhì)量控制政策和程序：一是各會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策和程序，以使所有審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；二是各審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照獨(dú)

24、立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制全面質(zhì)量控制是指一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)，都是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。職業(yè)道德原則恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則專業(yè)勝任能力確保專業(yè)人員達(dá)到并保持所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)。工作委派分派工作給有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。督導(dǎo)分級(jí)督導(dǎo)制度，對(duì)所有層次人員(包括業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員)提供充分的指導(dǎo)和監(jiān)督。咨詢必要時(shí)向?qū)＜易稍?。業(yè)務(wù)承接考慮獨(dú)立性、能力及委托人的主要管理人員是否正直、誠(chéng)實(shí)（品行）。監(jiān)控對(duì)執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，不斷完善，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受

25、程度。制定上述全面質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍；組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置；分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及區(qū)域分布情況；成本與效益原則；人員素質(zhì)及構(gòu)成其他影響因素（2）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：指導(dǎo)可通過審計(jì)程序表、時(shí)間預(yù)算和審計(jì)計(jì)劃摘要等傳達(dá)審計(jì)指導(dǎo)意見。監(jiān)督監(jiān)督審計(jì)過程；了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，及時(shí)提出處理意見，可適當(dāng)修改審計(jì)程序；解決職業(yè)判斷分歧，向有關(guān)人員咨詢。復(fù)核復(fù)核的目的是為了確定以下內(nèi)容：A 已完成的工作是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；B 是否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計(jì)記錄；C 是否存在任何未解決

26、的重要審計(jì)問題；D 審計(jì)程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；E 所表達(dá)的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)的結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見等。復(fù)核的主要內(nèi)容：A 總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃；B 對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；C 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論；D 會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。4. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系（1）聯(lián)系兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分；審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命。兩者的目的相同，都是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）區(qū)別兩者的性質(zhì)不同獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)

27、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的。而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的。兩者的內(nèi)容不同獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)勝任能力和審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求。質(zhì)量控制準(zhǔn)則，緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項(xiàng)質(zhì)量控制工作應(yīng)達(dá)到的要求。（三）職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了他所擔(dān)負(fù)的是對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容如下：1. 獨(dú)立、客觀、公正原則此為三個(gè)最重要的概念，也是三條最重要的要求。（1）獨(dú)立原則內(nèi)涵所謂獨(dú)立原則，是指注冊(cè)

28、會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)。A 實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，才能以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。B 所謂形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，即在他人看來注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了獨(dú)立于委托單位外，還要獨(dú)立于外部的其他機(jī)構(gòu)和組織。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無須經(jīng)任何部門審定和批準(zhǔn)。重要性獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有具備獨(dú)立性，才可能做到客觀、公正，獨(dú)立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。回避事項(xiàng)當(dāng)注冊(cè)會(huì)

29、計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避：A 曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的。B 持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親屬與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，要視其親密程度和經(jīng)濟(jì)利益的大小，決定是否回避。a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益一般可直接歸屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人，或與注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益緊密相關(guān)，因此他們即使在委托單位只有很小的經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師在委托單位的經(jīng)濟(jì)利益。b 其他親屬如兄弟、姐妹的經(jīng)濟(jì)利益，一般不能直接歸屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人，只有在這種利益巨大的情況下才會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。c 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遠(yuǎn)親

30、在委托單位的經(jīng)濟(jì)利益則一般不會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師和遠(yuǎn)親之間具有十分密切的財(cái)務(wù)聯(lián)系。C 與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的。所謂近親是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶、子女、兄弟姐妹、父母、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。D 擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供會(huì)計(jì)服務(wù)，一般不會(huì)危及他執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)具備的獨(dú)立性，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由他親自或幫助編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也就違背了“沒有人能獨(dú)立地評(píng)價(jià)自己的工作”這一基本假設(shè)，因而會(huì)喪失其應(yīng)有的獨(dú)立性。當(dāng)然，這一回避要求并不限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行該委托單位的審計(jì)業(yè)務(wù)。

31、E 其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。（2）客觀原則所謂客觀原則，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右，在分析問題、處理問題時(shí)，不能以個(gè)人的好惡或成見、偏見行事。（3）公正原則公正原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。2. 專業(yè)勝任能力要求（1）不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接、從事他所不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。同樣，如果對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所都無法勝任或不能按時(shí)完成的話，會(huì)計(jì)師事務(wù)所

32、應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。（不得承接主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的責(zé)任審計(jì)報(bào)告要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，也就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（3）接受后續(xù)教育3. 技術(shù)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（1）不得對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受委托審核盈利預(yù)測(cè)，并對(duì)盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)、采用的會(huì)計(jì)政策和計(jì)算方法是否合理發(fā)表意見；至于能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度，并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見的范圍。這是因?yàn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師雖然能夠以客觀的態(tài)度對(duì)過去已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)

33、做出判斷并提出是否公允反映的意見，但未來事項(xiàng)的不確定因素決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法收集未來事項(xiàng)演變結(jié)果的證據(jù)，也就是說無法對(duì)將來發(fā)生的事實(shí)做出客觀的判斷，因而就不能對(duì)其能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度的大小做出保證，否則，只會(huì)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（2）不得代行委托單位管理決策的職能不論是審計(jì)業(yè)務(wù)還是會(huì)計(jì)咨詢或會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的只是一種專業(yè)服務(wù)，而編制會(huì)計(jì)報(bào)表和管理決策則是企業(yè)管理的職能，是管理者的責(zé)任。4. 對(duì)客戶的責(zé)任（1）按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)（2）保密的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于所掌握的委托單位的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，除非得到委托單位的書面允許和法律、法規(guī)要求公布者外，不得提供或泄露給

34、第三者，也不能將其用于私人目的。但是，保密責(zé)任不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口，也不能成為他拒絕出庭作證或拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查的借口。（也即法律法規(guī)要求公布；行業(yè)管理、查閱底稿）（3）不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低（不得以或有收費(fèi)形式）收費(fèi)達(dá)到多少應(yīng)當(dāng)以服務(wù)性質(zhì)、工作量大小、參加人員層次的高低等為主要依據(jù)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合理收費(fèi)。5. 對(duì)同行的責(zé)任（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制，也就是說可以跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)。職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，以及通過任何方式或以任何理由對(duì)到本地區(qū)、本行

35、業(yè)執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行阻撓和排斥。（2）委托單位在變更委托的情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，相互了解和介紹變更委托的情況和原因，委托單位變更委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作予以支持和合作，包括必要時(shí)提供以前年度的工作底稿等資料。上市公司如更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須翔實(shí)地公開更換的理由；被辭退的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不同意管理當(dāng)局的意見，也可以在股東大會(huì)上申辯。（3）對(duì)同行的其他責(zé)任，包括應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不得詆毀同行，不損害同行利益；事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；不得同時(shí)在兩家事務(wù)所執(zhí)業(yè)；不得以不正當(dāng)手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)等。6. 其他

36、責(zé)任（主要是承接業(yè)務(wù)）（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇。（3）不得在新聞媒體上直接或有見解地做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告，也不能散發(fā)有上述傾向的函件。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱或姓名、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)、遷址之類的公告不在此限。同時(shí)不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳。（例如“竭誠(chéng)”提供服務(wù)可以；提供“一流”、“第一家”服務(wù)易引起誤解）（4）不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以任何名義向幫助其取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個(gè)人

37、支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等，也不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等，還不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（收費(fèi)只是個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)不是嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，是不是降低收費(fèi)要看審計(jì)成本。如果低于審計(jì)成本就是降低收費(fèi)，但在低成本時(shí)，審計(jì)程序不能省。）（7）對(duì)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的法定審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)其他機(jī)構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的合作不在此限。（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本所的名義承接、

38、執(zhí)行業(yè)務(wù)。（四）職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則1職業(yè)后續(xù)教育的目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。2職業(yè)后續(xù)教育內(nèi)容與形式（1）職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)；獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其他職業(yè)規(guī)范；與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)；執(zhí)業(yè)所需的其他知識(shí)與技能。（2）職業(yè)后續(xù)教育形式一般形式A 參與注協(xié)舉辦或認(rèn)可的各種培訓(xùn)活動(dòng)；B 參加注協(xié)認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進(jìn)修；C 參加注協(xié)組織或認(rèn)可的相關(guān)專題研討會(huì)。其他形式A 參加事務(wù)所自行組織的專業(yè)研討與培訓(xùn)；B 公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；C 承擔(dān)專業(yè)課題研

39、究，并取得研究成果；D 個(gè)人專業(yè)學(xué)習(xí)與實(shí)務(wù)研究。（3）職業(yè)后續(xù)教育的組織與實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他地方組織負(fù)責(zé)與實(shí)施。（4）職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核檢查與考核的職責(zé)：由注協(xié)負(fù)責(zé)檢查與考核的標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)規(guī)定，執(zhí)業(yè)會(huì)員接受后續(xù)教育的時(shí)間3年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)，其中每年不得少于40學(xué)時(shí)；接受脫產(chǎn)教育的時(shí)間3年累計(jì)不得少于120學(xué)時(shí)，其中每年不可少于20學(xué)時(shí)。由于職業(yè)規(guī)范內(nèi)容龐雜，相互之間又有聯(lián)系，為了便于考生記憶，將本章中所涉及的主要職業(yè)規(guī)范內(nèi)容概括于表3-1中。表3-1 職業(yè)規(guī)范的主要內(nèi)容獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則1.一般準(zhǔn)則1.事務(wù)所的全面質(zhì)量控制1

40、.獨(dú)立、客觀、公正原則審計(jì)目的職業(yè)道德原則獨(dú)立（注意應(yīng)回避的事項(xiàng)）專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力客觀遵守職業(yè)道德規(guī)范工作委派公正保密，不謀利益督導(dǎo)2.專業(yè)勝任能力審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任向?qū)＜易稍儾坏脧氖虏荒軇偃蔚臉I(yè)務(wù)審計(jì)意見的作用業(yè)務(wù)承接的考慮對(duì)助理和其他人員的責(zé)任2.外勤準(zhǔn)則2.審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制接受后續(xù)教育了解情況，事務(wù)所簽約指導(dǎo)3. 技術(shù)規(guī)范應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃監(jiān)督不得對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證研究評(píng)價(jià)內(nèi)控，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試（內(nèi)控缺陷，可出具管理建議書）復(fù)核不得代行委托單位管理決策的職能一般采用抽樣審計(jì)4. 對(duì)客戶的責(zé)任用各種審計(jì)方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)記錄于工作底稿保密的責(zé)任

41、負(fù)責(zé)助理和專家的協(xié)助工作不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)的高低關(guān)注 期后事項(xiàng)等對(duì)同行的責(zé)任（3大點(diǎn)）計(jì)算機(jī)輔助，不改變審計(jì)目標(biāo)與范圍其他責(zé)任（承接業(yè)務(wù)）考慮重要性和風(fēng)險(xiǎn)3.報(bào)告準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告完成的工作范圍段意見段審計(jì)意見類型三、本章作業(yè)（一）單項(xiàng)選擇題1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由（）負(fù)責(zé)擬訂。A 財(cái)政部B 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C 審計(jì)署D 全國(guó)人民代表大會(huì)2衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是（）。A 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B 質(zhì)量控制準(zhǔn)則C 職業(yè)道德準(zhǔn)則D 后續(xù)教育準(zhǔn)則3下列要求屬于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分內(nèi)容的是（）。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠

42、程 度B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其地方組織負(fù)責(zé)與實(shí)施4在中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，不具有強(qiáng)制性的是（）。A 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則C 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告D 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南52001年1月21日頒布，并于2001年7月1日起實(shí)施的具體審計(jì)準(zhǔn)則是（）。A 會(huì)計(jì)估計(jì)B 審計(jì)證據(jù)C 錯(cuò)誤與舞弊D 關(guān)聯(lián)方及其交易6根據(jù)外勤準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是（）。A 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B 審計(jì)計(jì)劃C 對(duì)內(nèi)部控制制度的研究和評(píng)價(jià)D 控制測(cè)試的結(jié)果7根據(jù)外勤準(zhǔn)則的要求，在電子

43、數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)（）。A 改變審計(jì)技術(shù)與方法B 改變審計(jì)目標(biāo)與范圍C 改變計(jì)算量D 考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響8根據(jù)外勤準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作。若由于業(yè)務(wù)助理人員或聘請(qǐng)專家的過失導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具錯(cuò)誤意見類型的審計(jì)報(bào)告，那么（）。A 應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)助理人員或聘請(qǐng)專家對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)全部法律責(zé)任B 應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)全部法律責(zé)任C 應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)助理人員或聘請(qǐng)專家共同承擔(dān)法律責(zé)任D 應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)助理人員或聘請(qǐng)專家對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)部分法律責(zé)任9在以下各項(xiàng)中，不屬于外勤準(zhǔn)則要求的是（

44、）。A 在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法B 應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)等到重要事項(xiàng)予以關(guān)注C 在審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D 應(yīng)當(dāng)保守在審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密10根據(jù)外勤準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)（）。A 在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)采用抽樣審計(jì)方法B 運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C 將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿D 合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度11下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的是（）A 建立健全內(nèi)部控制制

45、度B 保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性C 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整D 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整12所謂審計(jì)質(zhì)量控制，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合（）的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。A 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則D 質(zhì)量控制準(zhǔn)則13在全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則的“業(yè)務(wù)承接”要求中，應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。A 審計(jì)收費(fèi)的高低B 在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專家咨詢C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性D 講清助理人員的工作責(zé)任14在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則中，下列各項(xiàng)中屬于不屬于全面質(zhì)量控制的內(nèi)容是（）。A 咨詢B 督導(dǎo)C 監(jiān)控D 監(jiān)督15在項(xiàng)目質(zhì)量控制準(zhǔn)則中，作為督導(dǎo)人員的是（）。A 會(huì)

46、計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部門經(jīng)理C 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師16在以下各項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制準(zhǔn)則“監(jiān)督”要求的是（）。A 監(jiān)督審計(jì)過程B 了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題C 檢查每一位助理人員所完成的工作D 解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧17在以下各項(xiàng)中，在獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則中均有共同的明文要求的是（）。A 恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則B 專業(yè)勝任能力C 接受后續(xù)教育D 保密的責(zé)任18在下列各種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需向所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避（）。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女持有委托單位的債券B 委托單位的負(fù)責(zé)人是

47、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在委托單位任職，離職后已滿四年19會(huì)計(jì)師事務(wù)所若對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)無法勝任或不能按時(shí)完成，則應(yīng)當(dāng)（）。A 轉(zhuǎn)包給其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所B 降低收費(fèi)C 聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助并依靠客戶職員的才能D 拒絕接受委托20某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定，如審計(jì)后出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為六萬(wàn)元；如出具保留意見審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為五萬(wàn)元；如出具否定意見審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為四萬(wàn)元；如出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告，不收審計(jì)費(fèi)用。下列觀點(diǎn)中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A 這種作法將極大地影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B 這種作法極大地削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性C 這屬于

48、按照服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低，違背了職業(yè)道德D 這種作法屬于或有收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)禁止21在下列要求中，（）屬于職業(yè)道德中對(duì)同行的責(zé)任。A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得允許其他單位或個(gè)人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒介上直接或間接地詆毀同業(yè)22在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不被視為違反保密的職業(yè)道德的是（）。A 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)無任何支付能力，將此告訴正在與被審計(jì)單位洽談一筆大額短期借款事項(xiàng)的銀行，以避免銀行遭受損失B 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞

49、弊后直接向監(jiān)察部門打舉報(bào)電話，請(qǐng)其出面查處C 司法部門調(diào)查被審計(jì)單位，依法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出庭作證時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的有關(guān)情況D 因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹被審計(jì)單位的有關(guān)情況23職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容中與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)包括（）A 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)D 證券法（二）多項(xiàng)選擇題1我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制,提出應(yīng)在職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派和( )方面控制質(zhì)量。A. 督導(dǎo)B. 咨詢C. 業(yè)務(wù)承接D. 監(jiān)控2注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括()。A. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B. 職業(yè)道德準(zhǔn)則C. 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D. 后續(xù)教育準(zhǔn)則3獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行()業(yè)務(wù)。A. 特殊行業(yè)審計(jì) B. 會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)C. 特殊性質(zhì)審計(jì)D. 特殊目的審計(jì)4獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用主要包括( )。A. 贏得社會(huì)公眾的廣泛信任B. 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量C. 維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益D. 促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流5注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)的特殊責(zé)任有