個(gè)人所得稅習(xí)題

1、一、單項(xiàng)選擇題1.商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員甲某以工作考察的名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)其實(shí)行營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，則企業(yè)應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用按照（ ）項(xiàng)目代扣代繳甲某的個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.偶然所得D.其他所得1. 【答案】A【解析】對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并

2、，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)非雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2、2011年3月份張某將出租的一套商鋪轉(zhuǎn)租，月轉(zhuǎn)租收入5000元，其向房東支付月租金3000元，則張某當(dāng)月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（ ）元。(暫不考慮其他稅費(fèi))A.4 B.10 C.240 D.2202、答案：C解析：轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（50003000800）×202403、某企業(yè)雇員王某2010年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月工資3500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY

3、為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。A.5340 B.8258 C.10825 D.1655.0013、答案：D解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=8750010000×3=57500（元）；折合月工資收入：57500÷96388.89（元）。解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（6388.893500）×10105×91655.001（元）領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅0合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅4800+1254925（元）4.張某2010年6月以100萬元購(gòu)入大華公司拍賣的“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，

4、乙欠大華公司80萬元。2010年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）。A.0.2萬元 B.2萬元 C.4萬元 D.10萬元4、答案：B解析：處置債權(quán)成本費(fèi)用個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=80×100÷200=40（萬元），處置債權(quán)取得=50-40=10（萬元），應(yīng)納稅額=10×20%=2（萬元）。如果個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。5.以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人

5、所得稅的是（ ）。A.勞動(dòng)分紅B.個(gè)人從非雇傭單位取得的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入5答案：B解析：選項(xiàng)A，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，按“工資、薪金所得”納稅。6、約翰是美國(guó)人，2010年2月12日來華工作，2011年2月15日回國(guó)，2011年3月2日返回中國(guó)，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國(guó)，

6、后于2012年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（ ）。 A、2010年度為我國(guó)居民納稅人，2011年度為我國(guó)非居民納稅人B、2010年度為我國(guó)非居民納稅人，2011年度為我國(guó)居民納稅人C、2010年度和2011年度均為我國(guó)非居民納稅人D、2010年度和2011年度均為我國(guó)居民納稅人6、【正確答案】 B【答案解析】 2011年兩次離境，單次離境不超過30天，累次離境不超過90日，所以2011年為居民納稅人。7、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為1000萬元；銷售成本和期間費(fèi)用760萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、廣告費(fèi)15萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8萬元、投資者工資3萬元；增值稅以外的各種稅費(fèi)150萬

7、元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)2012年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。 A、353000.67B、337930.33C、313550D、3260307、【正確答案】 C【答案解析】 個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60=10×60%=6（萬元），扣除限額1000×5=5（萬元），按照限額5萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；廣告費(fèi)支出限額=1000×15%=150（萬），實(shí)際發(fā)生=15+8=23（萬），可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=100

8、0-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8（萬元）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（93.8×10000×35%-14750）=313550（元）8、某中國(guó)公民，當(dāng)年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A國(guó)已納稅款5000元；同時(shí)在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在B國(guó)已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（ ）元。 A、1400B、1200C、6640D、08、【正確答案】 A【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額26000×（120）×3020004240（元），在A國(guó)已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅；

9、特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額15000×（120）×202400（元）；在B國(guó)已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款240010001400（元）。 9、2012年度12月份張某取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，當(dāng)月取得工資薪金收入4000元，則張某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅（）元。 A、8625B、8000C、7450D、49109、【正確答案】 D【答案解析】 50000÷124166.67（元），適用稅率10，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅(50000×10105)(40003500)×3%4910(元)。10.下列各項(xiàng)所得中，在計(jì)算

10、個(gè)人所得稅時(shí)，可以定額減除800元或者定率減除20%費(fèi)用的是（ ）。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.利息、股息、紅利所得10. 【答案】C【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以定額減除800元或者定率減除20%的費(fèi)用。11以下各項(xiàng)所得中適用加成征稅的有（ ）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.財(cái)產(chǎn)租賃所得11、A12從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類型，當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅制采用的是（ ）。 A單一所得稅制 B分類所得稅制C綜合所得稅制 D混合所得稅制12、B13.中國(guó)公民李某2013年9月購(gòu)入某公司債券20000份，每份買入

11、價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5000元；當(dāng)年12月將其中的60%銷售，每份賣出價(jià)12元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2500元。則李某銷售該公司債券應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.2050B.4100C.1850D.370013.【答案】D【解析】該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額=12×20000×60%-(10×20000+5000)×60%-2500=18500（元），李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18500×20%=3700（元）。14、某企業(yè)雇員陳某2012年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)?/p>

12、上年度職工年平均工資為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。 A、1500B、1505C、1700D、180014、【正確答案】 C【答案解析】 超過上年平均工資三倍以上的部分8750010000×357500（元）；折合月工資收入57500÷96388.89（元）。解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（6388.893500）×10105×9 1655（元） 工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元）2月份陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1655+45=1700（元）15、陳某參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售

13、活動(dòng)，中獎(jiǎng)20000元。陳某通過公益部門向當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項(xiàng)中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 A、2800B、4000C、3000D、320015、【正確答案】 C【答案解析】 捐贈(zèng)扣除的限額=20000×30%=6000（元），對(duì)外捐贈(zèng)的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000-5000）×20%=3000（元）二、多項(xiàng)選擇題1、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有（ ）。 A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得D、提

14、供汽車使用權(quán)取得的所得1、【正確答案】 ABC【答案解析】 提供汽車使用權(quán)取得的所得按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。 2.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，劃分居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)B.住所標(biāo)準(zhǔn)C.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)D.工作地點(diǎn)所在地標(biāo)準(zhǔn)2. 【答案】BC【解析】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。3、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次納稅B、同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅C、同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅

15、D、同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅3、【正確答案】 AB【答案解析】 同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅；同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅4、李某于2012年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列陳述正確的有（ ）。 A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元D、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得

16、稅800元4、【正確答案】 BCD【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額（10000150003500）×（120）×3020004840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。 裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅5000×（120）×20800（元）【該題針對(duì)“勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

17、時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有( )。 A、偶然所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、利息、股息所得D、財(cái)產(chǎn)租賃所得5、【正確答案】 AC【答案解析】 特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費(fèi)用。6、下列各項(xiàng)中，計(jì)征個(gè)人所得稅的方法正確的有( )。 A、如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅C、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅D、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的成本、費(fèi)

18、用6、【正確答案】 AC【答案解析】 在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元(2011年9月1日以后每月扣除3500元)，實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。7下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容的表述中，說法不正確的有（ ）。A.企業(yè)組織營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員免費(fèi)旅游，由企業(yè)負(fù)擔(dān)開支的，不征收個(gè)人所得稅B.對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，直接作為應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅D.個(gè)

19、人從非任職單位取得的董事費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅7答案：AB解析：選項(xiàng)A應(yīng)按工資薪金所得交個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B應(yīng)按持有時(shí)間的長(zhǎng)短確定應(yīng)納稅所得額。8以下各選項(xiàng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。A.個(gè)人提供專利權(quán)所得B.個(gè)人提供著作權(quán)所得C.個(gè)人出版圖書的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的所得8答案：ABD9.王某從美國(guó)取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國(guó)取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元，則以下說法正確的有（ ）。A.在我國(guó)不需補(bǔ)稅B.境外抵免限額為960元C.境外所得采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額D.境外所得采用分國(guó)又分項(xiàng)計(jì)算抵免限額9、答案：BD解析：個(gè)人

20、所得稅：分國(guó)又分項(xiàng)的含義，包括兩層意思，分項(xiàng)是指境外所得計(jì)算我國(guó)抵免限額時(shí)，分不同的項(xiàng)目分別計(jì)算，分國(guó)是指計(jì)算補(bǔ)稅時(shí)，同一個(gè)國(guó)家的所得合并抵扣。則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%=560（元）。在美國(guó)取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960（元），實(shí)際已納稅額100+600=700（元）。應(yīng)補(bǔ)稅額=960-700=260（元）。10.計(jì)算個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得時(shí)，可扣除的合理費(fèi)用中應(yīng)該包括（ ）。A.住房裝修費(fèi)用B.住房貸款利息C.手續(xù)費(fèi)D、轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅金10、答案：ABC

21、D解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房中可以扣除的合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)、稅金等費(fèi)用。11.以下各項(xiàng)所得中適用20個(gè)人所得稅稅率的有（ ）。A.偶然所得B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得11、答案：ACD解析：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。12.下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的有（ ）。A.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得B.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)出租取得的所得C.轉(zhuǎn)讓位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得D.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

22、12. 【答案】ACD【解析】下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。13.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（ ）。A.個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B.取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，

23、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不允許從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中減除C.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅D.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除的修繕費(fèi)，以每次800元為限13. 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中在個(gè)人所得稅稅前扣除。三、計(jì)算題1.我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2012年110月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入8400元。（2）3月轉(zhuǎn)讓2008年購(gòu)買的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為1

24、00萬元，購(gòu)房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。（3）6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎(jiǎng)金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎(jiǎng)證明材料。（4）8月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈(zèng)。（5）9月將自有的一項(xiàng)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算110月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（

25、3）計(jì)算從公安部門獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。（6）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。1正確答案（1）110月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（84003500）×20%555×104250（元）（2）轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（23010013.83）×20%×10000226400（元）（3）從公安部門獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。（4）公益捐贈(zèng)扣除限額30000×30%9000（元）中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得

26、稅（300009000）×20%4200（元）（5）從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額60000×（120%）×20%9600（元）（6）從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅960078001800（元）2、公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項(xiàng)收入：(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元；(2)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)；(3)5月份為B公司進(jìn)行營(yíng)銷籌劃，取得報(bào)酬35000元，該公司決定為張某負(fù)擔(dān)個(gè)人所得

27、稅；(4)7月份出訪美國(guó)，在美國(guó)舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個(gè)人所得稅折合人民幣415元；出訪美國(guó)期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元，在美國(guó)該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣6249.90元；(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元；(6)從A國(guó)取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅200元；從B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得人民幣3000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元；要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算張某工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；(2)計(jì)算張某

28、出版專著應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；(3)計(jì)算張某營(yíng)銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額；(4)計(jì)算張某在美國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額；(5)計(jì)算轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(6)計(jì)算從A國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；(7)計(jì)算從B國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。 【正確答案】 (1)實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年正常工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-3500)×20%-555×12=4140（元）年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000÷125333.33(元)，

29、適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元。年終效益工資應(yīng)納稅款64000×20%55512245(元)全年工資薪金應(yīng)納稅款41401224516385(元)(2)捐贈(zèng)限額40000×(120%)×30%9600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額10000元，稅前準(zhǔn)予扣除9600元。稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅40000×(120%)9600×20%×(130%)3136(元)(3)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅(350002000)×(120%)÷76%×30%20008421.05(元)(4)國(guó)外酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅8300×(120%

30、)×20%1328(元)在美國(guó)的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅額37350×(120%)×20%5976(元)應(yīng)納所得稅額合計(jì)132859767304(元)已納所得稅額415+6249.906664.9(元)來自美國(guó)的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額73046664.9639.1(元)(5)個(gè)人通過拍賣成交的拍賣收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值為個(gè)人之前取得該拍賣品的價(jià)格，以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)。如果個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅80000×3%24

31、00(元)(6)來自A國(guó)所得抵免限額4000×20%800(元)在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅200元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅800200600(元)(7)來自B國(guó)所得的抵免限額(3000800)×20%440(元)，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元，超過了抵免限額440元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國(guó)的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。3、中國(guó)公民張某在2012年的主要收入情況如下：（1）2012年3月以拍賣方式花10萬元購(gòu)入大華公司“打包債權(quán)”20萬元，其中甲欠大華公司10萬元，乙欠大華公司6萬元，丙欠大華公司4萬元。4月從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)5萬元。追

32、回債權(quán)過程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)0.3萬元；（2）于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)；（3）通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。（4）將美國(guó)某知名作家的小說翻譯成中文，當(dāng)月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元。要求：按下列順序回答問題： <1> 處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少元。&

33、lt;2> 設(shè)計(jì)規(guī)劃圖所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為多少元。<3> 拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為多少元。<4> 稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元。3、<1>、 【答案解析】 處置債權(quán)成本費(fèi)用個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值10×6/203（萬元），應(yīng)納稅額（530.3）×20%0.34（萬元）3400（元）。提示：個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。 <2>、 【答案解析】 勞務(wù)

34、報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額（10000150003500）×（120）×3020004840（元） <3>、 【答案解析】 拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50000010000050000）×2070000（元）<4>、 【答案解析】 捐贈(zèng)的扣除限額40000×（120%）×30%9600（元）稿酬所得應(yīng)繳納稅額40000×（120%）9600×20%×（130%）3136（元） 4、公民黃某