證券公司融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算操作指引

1、證券公司融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算操作指引證券公司融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算操作指引征求看法稿一、融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置一設(shè)置"銀行存款-客戶信譽(yù)資金"明細(xì)會(huì)計(jì)科目。本科目核算客戶因融資融券業(yè)務(wù)存入"客戶信譽(yù)資金賬戶"的保證金以及客戶賣券還款剩余資金等。二設(shè)置"銀行存款-自有信譽(yù)資金"明細(xì)會(huì)計(jì)科目。本科目核算公司因融資融券業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行開立的"融資專用資金賬戶"的資金，以及客戶歸還的資金等。三設(shè)置"結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金"明細(xì)會(huì)計(jì)科目。本科目核算公司代理客戶進(jìn)展融資融券業(yè)務(wù)的資金清算與交收而存入指定清算代

2、理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。四暫設(shè)置"融出資金"會(huì)計(jì)科目。本科目核算因融資融券業(yè)務(wù)向客戶融出的資金。五暫設(shè)置"融出證券"會(huì)計(jì)科目。本科目核算因融資融券業(yè)務(wù)向客戶融出的證券。融出證券下設(shè)"融出證券本錢"和"融出證券公允價(jià)值變動(dòng)"兩個(gè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目，核算出借證券的本錢及公允價(jià)值變動(dòng)狀況。公司應(yīng)于出借日在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)將出借的證券轉(zhuǎn)入本科目，于歸還日由本科目轉(zhuǎn)回。出借證券在"融出證券"科目中的會(huì)計(jì)核算與可供出售金融資產(chǎn)中相關(guān)證券的會(huì)計(jì)核算保持全都。公司可依據(jù)內(nèi)部管理需要，在"可供出售金融資產(chǎn)"科目中

3、設(shè)置"可供融出證券"明細(xì)會(huì)計(jì)科目或備查賬簿。六設(shè)置"應(yīng)收利息-融資融券業(yè)務(wù)利息"明細(xì)科目。本科目核算公司在融資融券業(yè)務(wù)中應(yīng)向客戶收取的利息。七設(shè)置"存出保證金-信譽(yù)保證金"明細(xì)科目。本科目核算因辦理融資融券業(yè)務(wù)而存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。八設(shè)置"其他應(yīng)收款-應(yīng)收融資融券客戶款"明細(xì)科目。本科目核算融資融券客戶未按期補(bǔ)足擔(dān)保品，強(qiáng)迫平倉(cāng)合約終止后客戶尚未歸還的款項(xiàng)，以及融資融券業(yè)務(wù)應(yīng)收未收的利息及其他費(fèi)用。九設(shè)置"壞賬預(yù)備-融資融券壞賬預(yù)備"、"資產(chǎn)減值損失-壞賬預(yù)備-融資融券&quo

4、t;明細(xì)科目。本科目核算對(duì)"其他應(yīng)收款-應(yīng)收融資融券客戶款"余額計(jì)提的壞賬預(yù)備。十設(shè)置"資產(chǎn)減值損失-融出證券"明細(xì)科目。本科目核算融出證券的減值損失。十一設(shè)置"代理買賣證券款-信譽(yù)交易"明細(xì)科目。本科目核算公司開展融資融券業(yè)務(wù)承受客戶托付存入信譽(yù)擔(dān)保資金等而形成的負(fù)債。客戶賣出信譽(yù)證券所得資金，在歸還融資本金后的余款以及融券賣出所得資金也在本科目核算。十二設(shè)置"手續(xù)費(fèi)及傭金收入-融資融券代理買賣證券收入" 明細(xì)科目。本科目核算公司在融資融券業(yè)務(wù)中，代理客戶買賣證券所收取的交易傭金。十三設(shè)置"利息收入-融

5、資融券利息收入"明細(xì)科目。本科目核算因融資融券業(yè)務(wù)向客戶收取的融資融券利息以及逾期罰息等收入。十四設(shè)置"其他業(yè)務(wù)收入-融資融券業(yè)務(wù)收入"明細(xì)科目。本科目核算收取客戶融資融券業(yè)務(wù)的其他收入。十五設(shè)置"手續(xù)費(fèi)及傭金支出-融資融券代理買賣證券支出"明細(xì)科目。本科目核算融資融券業(yè)務(wù)中，代理客戶買賣證券所支付的經(jīng)手費(fèi)和證管費(fèi)等費(fèi)用。二、主要賬務(wù)處理一融資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算1.客戶將擔(dān)保資金劃入出本人信譽(yù)資金賬戶借貸：銀行存款-客戶信譽(yù)資金貸借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易客戶將擔(dān)保證券劃入出本人信譽(yù)證券賬戶，不做賬務(wù)處理，在備查簿登記。2.公司將擬融出的自有資金轉(zhuǎn)

6、入融資專用資金賬戶借：銀行存款-自有信譽(yù)資金貸：銀行存款-自有資金3.公司為開展融資融券業(yè)務(wù)而向證券登記結(jié)算公司交納交易保證金借：存出保證金-信譽(yù)保證金貸：銀行存款-客戶信譽(yù)資金存款4.客戶利用"客戶信譽(yù)資金賬戶"中的資金一般買入股票賣出時(shí)相反分錄1買入證券資金交收借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-融資融券代理買賣證券支出貸：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-融資融券代理買賣證券收入2資金劃撥借：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金貸：銀行存款-客戶信譽(yù)資金5.客戶向公司申請(qǐng)融資買入證券。公司在與證券登記結(jié)算公司交收時(shí)，通過信譽(yù)交易結(jié)算備付金賬戶為客戶墊付資金。

7、1公司向客戶融資供其買入證券借：融出資金貸：代理買賣證券款-信譽(yù)交易2客戶動(dòng)用信譽(yù)資金買入證券借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-融資融券代理買賣證券支出貸：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-融資融券代理買賣證券收入3資金劃撥借：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金貸：銀行存款-自有信譽(yù)資金6.客戶賣券還款客戶信譽(yù)證券賬戶證券賣出包括公司依據(jù)合同商定對(duì)擔(dān)保證券實(shí)行強(qiáng)迫平倉(cāng)，賣出證券資金先歸還公司融資款，余額轉(zhuǎn)入客戶信譽(yù)資金賬戶。1客戶賣出信譽(yù)證券資金交收借：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-融資融券代理買賣證券支出貸：代理買賣證券款-信譽(yù)交易貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-融資融券代

8、理買賣證券收入2客戶還款扣減信譽(yù)交易代理買賣證券款，歸還融出資金。借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易貸：融出資金資金劃撥客戶還融資款借：銀行存款-自有信譽(yù)資金銀行存款-客戶信譽(yù)資金貸：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金7.客戶挺直用其信譽(yù)資金存款歸還融資借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易借：銀行存款-自有信譽(yù)資金貸：融出資金貸：銀行存款-客戶信譽(yù)資金8.計(jì)收融資客戶利息、罰息及其他費(fèi)用1計(jì)提客戶融資利息、罰息及其他費(fèi)用借：應(yīng)收利息-融資融券業(yè)務(wù)利息借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收融資融券客戶款貸：利息收入-融資利息收入貸：其他業(yè)務(wù)收入-融資業(yè)務(wù)收入2收取客戶融資利息、罰息及其他費(fèi)用公司收取客戶融資利息、罰息及其他費(fèi)用借：銀行存款

9、-自有信譽(yù)資金貸：應(yīng)收利息-融資融券業(yè)務(wù)利息貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收融資融券客戶款客戶劃付融資利息、罰息及其他費(fèi)用借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易貸：銀行存款-客戶信譽(yù)資金9.客戶融資買入證券的權(quán)好處理1派發(fā)覺金紅利收到資金借：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金貸：代理買賣證券款-信譽(yù)交易資金劃轉(zhuǎn)借：銀行存款-客戶信譽(yù)資金貸：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金2客戶配股用客戶信譽(yù)資金配股，比照客戶一般買入證券賬務(wù)處理?？蛻粝蚬救谫Y配股，比照客戶融資買入證券賬務(wù)處理。10.對(duì)未按期繳納保證金或者合約終止后經(jīng)強(qiáng)迫平倉(cāng)，仍未收到的資金借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收客戶融資融券款貸：融出資金貸：應(yīng)收利息-融資融券業(yè)務(wù)利息11.期末，計(jì)提融資

10、業(yè)務(wù)壞賬預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失-壞賬預(yù)備-融資融券貸：壞賬預(yù)備-融資融券壞賬預(yù)備二融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1.客戶將擔(dān)保資金劃入出信譽(yù)保證金業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄全都略。2客戶向公司申請(qǐng)借入證券以賣出1客戶賣出融入證券借：融出證券-融出證券本錢借或貸：融出證券-融出證券公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供出售金融資產(chǎn)-本錢貸或借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2賣出證券資金交收借：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-融資融券代理買賣證券支出貸：代理買賣證券款-信譽(yù)交易貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-融資融券代理買賣證券收入3資金劃撥借：銀行存款-客戶信譽(yù)資金貸：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金3.客戶還券1客戶挺直還券借：可

11、供出售金融資產(chǎn)-本錢借或貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：融出證券-融出證券本錢貸或借：融出證券-融出證券公允價(jià)值變動(dòng)2客戶買券還券資金劃撥借：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金貸：銀行存款-客戶信譽(yù)資金資金交收借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-融資融券代理買賣證券支出貸：結(jié)算備付金-信譽(yù)備付金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-融資融券代理買賣證券收入客戶還券借：可供出售金融資產(chǎn)-本錢借或貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：融出證券-融出證券本錢貸或借：融出證券-融出證券公允價(jià)值變動(dòng)4.融券期間的權(quán)好處理客戶融入證券后，歸還證券前，證券發(fā)行人安排投資收益、向證券持有人配售或無(wú)償派發(fā)證券、發(fā)行證券

12、持有人有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)的證券的，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)融資融券合同的商定，在權(quán)益發(fā)生或者客戶以商定的形式對(duì)公司就上述權(quán)益進(jìn)展補(bǔ)償時(shí)，參照日常類似的交易進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。1融出證券派發(fā)覺金紅利一般狀況下，證券公司應(yīng)依據(jù)合同商定，于分紅除權(quán)日確認(rèn)融出證券的投資收益證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應(yīng)于分紅除權(quán)日更新融出證券的數(shù)量及單位本錢。確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益歸還證券現(xiàn)金紅利客戶以信譽(yù)資金歸還融出證券的現(xiàn)金紅利借：代理買賣證券款-信譽(yù)交易貸：銀行存款-客戶信譽(yù)資金借：銀行存款-自有信譽(yù)資金貸：應(yīng)收股利2融出證券發(fā)生配股，依據(jù)合同商定公司按配股價(jià)出資，客戶歸還可配股份公司出資配股借：融出證券-融出證券本錢貸：銀行存款-自有資金存款客戶收取配股款借：銀行存款-客戶信譽(yù)資金存款貸：代理買賣證券款-信譽(yù)交易如依據(jù)合同商定，公司放棄配股權(quán)益的，那么不作任何會(huì)計(jì)處理。5.期末，確認(rèn)融出證券價(jià)格變動(dòng)借或貸：融出證券-融出證券公允價(jià)值變動(dòng)貸或借：資本公積-其他資本公積6.期末，計(jì)提融出證券