審計(jì)訪談工作心得

1、審計(jì)訪談工作心得在審計(jì)調(diào)查中，對(duì)相關(guān)人員的訪談和詢(xún)問(wèn)是必不可少 的一項(xiàng)內(nèi)容，高效的訪談工作能讓審計(jì)人員迅速鎖定疑點(diǎn)、 摸排線索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。為此，筆者結(jié)合自身的工 作經(jīng)驗(yàn)，談一談加強(qiáng)審計(jì)訪談工作的幾個(gè)要點(diǎn)，供大家參 考交流。開(kāi)展審計(jì)訪談工作之前，一般需要對(duì)被審計(jì)單位規(guī)章 制度、工作流程或人事安排之類(lèi)的書(shū)面文件進(jìn)行收集和了 解，作為判斷被審計(jì)單位內(nèi)部管理運(yùn)行基本情況的基礎(chǔ)， 并將其作為重要參考制定訪談提綱；除了將被審計(jì)單位 “硬框架”搭建的情況摸清楚之外，還應(yīng)盡量掌握被審單 位的諸如年度總結(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算編制與批復(fù)文件、重 大事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要之類(lèi)能反映其日常管理及決策制定情況 的資料，從這

2、些資料中我們重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的運(yùn)行模 式及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即通過(guò)“了解運(yùn)行模式識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控 制點(diǎn)”來(lái)確定訪談關(guān)注的重點(diǎn)。在實(shí)際工作中，可對(duì)訪談對(duì)象按職務(wù)級(jí)別進(jìn)行細(xì)分， 從領(lǐng)導(dǎo)到職工開(kāi)展訪談。其中，與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的訪談 側(cè)重于了解其管理意識(shí)、規(guī)則意識(shí)是否強(qiáng)烈，如果單位領(lǐng) 導(dǎo)這些方面意識(shí)薄弱，有效的管控體系也就失去了根基， 例如某單位領(lǐng)導(dǎo)在訪談中出現(xiàn)對(duì)本單位規(guī)章制度不了解、 不重視、甚至抵觸的態(tài)度，那么就可以預(yù)估該單位內(nèi)部管 控制度運(yùn)行可能會(huì)存在問(wèn)題。對(duì)中層干部和普通職工的訪 談則側(cè)重于了解具體的工作細(xì)節(jié)，例如某項(xiàng)工作的分工、 時(shí)間、地點(diǎn)、方式、監(jiān)督手段等。因?yàn)樵趯?shí)際工作中往往 有一些工作做法已

3、經(jīng)調(diào)整，而制度尚未同步或形成文件， 通過(guò)這些工作，使我們了解書(shū)面制度與實(shí)際情況是否一致, 為后面進(jìn)一步審查打下基礎(chǔ)。在開(kāi)始階段的訪談中，盡量將提問(wèn)范圍擴(kuò)大，適當(dāng)寬 泛一些，給訪談對(duì)象更大的發(fā)揮空間。比如對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人 員訪談時(shí)，直接問(wèn)“單位預(yù)算是如何管理的？ ”就不如問(wèn) “日常工作有哪些，具體做些什么？ ”這樣的問(wèn)法讓被訪 談人員更容易回答，而在其主動(dòng)介紹的過(guò)程中往往能發(fā)掘 一些事先沒(méi)有關(guān)注到或是意料之外的細(xì)節(jié)，最后成為調(diào)查 的突破口。同時(shí)，訪談時(shí)切忌照本宣科，完全按預(yù)設(shè)問(wèn)題 流水賬式的向訪談對(duì)象求證，應(yīng)提供不同角度的問(wèn)題給對(duì) 方自由發(fā)揮，從中充分捕捉每個(gè)細(xì)節(jié)，按實(shí)際情況及時(shí)調(diào) 整訪談方向。在訪

4、談過(guò)程中如遇到一些與自己理解不一致或者與常 識(shí)矛盾的信息，很可能就是一條重要線索，一定要及時(shí)記 錄，對(duì)心存疑慮的地方及時(shí)追問(wèn)、搞清原因，不怕露怯、 防止漏過(guò)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的線索，則要刨根問(wèn)底、運(yùn)用發(fā)散性思 維從不同角度發(fā)問(wèn)或引導(dǎo)被訪談人，直至疑惑解除。例如, 訪談中對(duì)某單位某項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施執(zhí)行是否到位心存疑慮, 但難以印證自己的判斷，可先不急于下結(jié)論，而是反問(wèn)對(duì) 方“你覺(jué)得某某業(yè)務(wù)有什么風(fēng)險(xiǎn)？ ”，再進(jìn)一步追問(wèn)“你 認(rèn)為你們的管控措施到位了么？ 等，通過(guò)對(duì)方的解釋?zhuān)?審計(jì)人員從對(duì)方視角看待問(wèn)題，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中的漏洞。訪談中，某些重要情況的絕不可能通過(guò)一兩次簡(jiǎn)單訪 談就了解清楚，而是要從不同角度向不同的對(duì)象進(jìn)行確認(rèn), 避免蒙蔽上當(dāng)，對(duì)從中發(fā)現(xiàn)的說(shuō)法不一、前后矛盾的地方 作為調(diào)查重點(diǎn)。當(dāng)然，實(shí)際中存在某些工作只由一人經(jīng) 手，其他人不了解或不知情以及其他一些情況，使得我們 只能向一個(gè)人求證，此時(shí)就有必要對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行的反復(fù) 確認(rèn)，如懷疑其刻意隱瞞某些情況，審計(jì)人員可以考慮在 談話(huà)中選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)、以不同角度多次切入，反復(fù)追問(wèn)， 既要有一定突然性、又要給對(duì)方施加一定壓力。通過(guò)觀察 對(duì)方反應(yīng)決定是否采取進(jìn)一步措施。實(shí)踐證明這種來(lái)回來(lái) 去的詢(xún)問(wèn)非常重要，有些問(wèn)題就因此暴露了出來(lái)?？傊?，審計(jì)人員員訪談技能是一項(xiàng)綜合素質(zhì)，需要審 計(jì)