最新最完善的車船稅講義

1、第二節(jié) 車船稅講義概念：概念：什么是車船稅？什么是車船稅？ 車船稅是對在車船稅是對在我國境內(nèi)我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦婪☉?yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種征收的一種財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅。 新車船稅發(fā)生的主要變化條例不僅適用于國內(nèi)的單位和個人,也適用于外企和外籍個人，實現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一。將“擁有并且使用車船的單位和個人 ”修改為“車船的所有人或者管理人” 成為了名符其實的財產(chǎn)稅引入 “管理人”的概念； 同時明確規(guī)定了車船的

2、所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)由使用人代繳。計稅依據(jù)發(fā)生了變化：對大中小型和微型載客汽車標(biāo)準(zhǔn)給予了明確劃分；對載貨汽車實行按車輛自重（機(jī)動車的整備質(zhì)量 ）作為計稅依據(jù)大大提高了稅額幅度新車船稅發(fā)生的主要變化明確規(guī)定對非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）,拖拉機(jī),捕撈、養(yǎng)殖漁船不再征稅.明確了只對軍隊、武警專用的車船、警用車船免稅；對機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位全部納入了征稅范圍。根據(jù)國際條約，對外交使領(lǐng)館的外交人員車船給予免稅；對已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶不征車船稅 將從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)確定為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。車船稅暫行條例及細(xì)則的頒布和實施2006年12月27日，國務(wù)院第

3、162次常務(wù)會議審議通過了車船稅暫行條例2006年12月29日，國務(wù)院以第482號令的形式予以公布財政部、國家稅務(wù)總局2007年2月1日以第46號令公布實施細(xì)則條例自2007年1月1日起正式施行一、車船稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。 引入 “管理人”的概念,管理人是指對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。條例第九條明確規(guī)定車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 注意:車船稅由保險機(jī)構(gòu)代收代繳的,保險機(jī)構(gòu)在代收車船稅時,掌握一點,請牢牢把握?。翰唤卉嚧惥筒荒芙o出“交強(qiáng)險”保險單。二、車

4、船稅的征稅范圍 車船稅的征稅范圍為依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船 車船管理部門為公安、交通、農(nóng)業(yè)、和軍事等部門機(jī)場、港口和企業(yè)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船 ，若需在車船管理部門登記，則也屬于車船稅的征稅范圍 注意：凡是購“交強(qiáng)險”的，都是應(yīng)當(dāng)征車船稅的；在稅務(wù)稽查中掌握的原則是：是否在依法具有車船管理職能的部門辦理了車船登記，登記的就征稅，沒登記的就不征稅；是否購買“交強(qiáng)險”，購買的都要繳稅。 三、我市（我?。┸嚧惖亩愵~標(biāo)準(zhǔn)廣西壯族自治區(qū)車船稅稅目稅額表廣西壯族自治區(qū)車船稅稅目稅額表 特殊車輛說明特殊車輛說明半掛牽引車和掛車分別按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計征 客貨兩用汽車按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計征4、船舶 凈

5、噸位小于或者等于200噸，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸，每噸5元；凈噸位10001噸及其以上，每噸6元。拖船是指專門用于拖(推)動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶,按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收。 拖船和非機(jī)動駁船各按船舶稅額的50%計征。 5、各稅目計稅依據(jù)的來源各稅目涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標(biāo)準(zhǔn)以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)。 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地

6、方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。 6、各稅目計稅依據(jù)尾數(shù)處理辦法車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。1噸以下的小型車，一律按照1噸計算四、車船稅的減免稅（法定）非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）。拖拉機(jī) 。捕撈和養(yǎng)殖漁船軍隊、武警專用的車船警用車船按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶外交車船1 1、非機(jī)動車的劃分、非機(jī)動車的劃分 細(xì)則第五條對非機(jī)動車船給予了明確解釋：非機(jī)動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、電動自行車等車輛；2 2、拖拉機(jī)的劃分、拖拉機(jī)的劃分細(xì)則第六條明確解釋第六條明確解釋為

7、：拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛。不是在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記的拖拉機(jī)應(yīng)當(dāng)征稅。按低速載貨汽車征稅。 在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記的其他車輛，只要不是拖拉機(jī)，也照章征稅。3 3、軍隊、武警專用車船的劃分、軍隊、武警專用車船的劃分細(xì)則第八條解釋為： 軍隊、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。 4 4、警用車船的劃分、警用車船的劃分細(xì)則第九條細(xì)則第九條規(guī)定為：警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。警用車輛牌照的最后一位必須是紅色的“警”字。

8、5、外交車船 依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員在辦理條例規(guī)定的免稅事項時，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本機(jī)構(gòu)或個人身份的證明文件和車船所有權(quán)證明文件，國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員還應(yīng)提供相關(guān)的國際條約。注意：外交車船免稅必須憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的免稅證明。 6、公交車的減免稅條例授權(quán)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。注意:需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，領(lǐng)取免稅卡（一車一卡）7 7、減免稅證明的開具、減免稅

9、證明的開具 城市、農(nóng)村公共交通車輛和外交車輛符合免稅條件的，由納稅人持有關(guān)證明材料到主管地稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。主管地稅機(jī)關(guān)審查后，向納稅人開具車船稅免稅證一車一證，車主應(yīng)妥善保管，在購買“交強(qiáng)險”時主動向保險機(jī)構(gòu)出示該證，作為免稅車船的憑據(jù)。 、代收代繳單位如何掌握減免稅、代收代繳單位如何掌握減免稅對軍隊、武警專用的車輛，公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)及人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅證明，由代征人根據(jù)軍隊牌照、武警牌照和警用牌照直接來確定征免；警用車輛牌照的最后一位必須是紅色的“警”字。對拖拉機(jī)以農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）部門核發(fā)的拖拉機(jī)行車證為依據(jù)直接免稅。

10、對城市和農(nóng)村公共交通車輛、外交人員的免稅車輛，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的免稅證明為依據(jù)，只有持有免稅證明的車輛，才不征車船稅。其他購買交強(qiáng)險的所有車輛，都必須征稅。五、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限1 1、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間細(xì)則規(guī)定：車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。 新購置車船的納稅義務(wù)發(fā)生時間新購置車船的納稅義務(wù)發(fā)生時間總局和保監(jiān)會聯(lián)合通知規(guī)

11、定：新購置的機(jī)動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買“交強(qiáng)險”日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計算。2、車船稅的納稅期限車船稅按年征收。機(jī)動車車船稅實行按會計年度（公歷 1 月 1 日到1 2 月 31 日）計算，在購買“交強(qiáng)險”的同時一次性繳納，即無論納稅人何時投保“交強(qiáng)險”（除新購置車輛、購買短期“交強(qiáng)險”外），都應(yīng)從本年度 1 月 1 日起計算到年度終了之日止繳納本年度應(yīng)納稅款。 由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的當(dāng)日。 六、車船稅的計算應(yīng)納稅額=計稅單位年單位稅額特別注意特別注意：1、尾數(shù)不足半噸的按半噸計算，超過半噸的按一噸計算；2、載貨

12、車輛按自重噸位征稅，不是按載重噸位征稅；3、1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。4、不論高速、低速、專項作業(yè)車、三輪、輪式機(jī)械、客貨兩用、拖車、掛車都一律按自重噸位征稅。5、均以行車執(zhí)照上確認(rèn)的數(shù)據(jù)為依據(jù)。特殊情況可按月計算（三種）特殊情況可按月計算（三種）購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。境外機(jī)動車臨時入境、機(jī)動車臨時上道路行駛、機(jī)動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期“交強(qiáng)險”的車輛應(yīng)納稅月份數(shù)12年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額特殊情況的處理特殊情況的處理對于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項目應(yīng)為0。七、車船稅的退稅在一個納稅年度內(nèi)，已

13、完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。 八、車船稅的納稅地點 車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定：納稅人所在地?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。即：我省的車輛原則上應(yīng)當(dāng)在我省繳納車船稅 。注意：保險機(jī)構(gòu)在代代繳時一定要鑒別該車是否要繳納車船稅。車船稅納稅地點的特殊規(guī)定 對跨區(qū)域，包括外省、市和我省各市、縣（市、區(qū)）跨

14、區(qū)域辦理“交強(qiáng)險”的機(jī)動車，除拖拉機(jī)、軍隊、武警專用車輛和警用車輛以外，對納稅人無法提供主管地稅機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或免稅證明的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理“交強(qiáng)險”時按照我省規(guī)定的車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅。九、機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人 從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅?？劾U義務(wù)人無論直接銷售還是委托銷售交強(qiáng)險，都應(yīng)依法履行代收代繳機(jī)動車車船稅的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。 機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。 納稅

15、人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 十、十、 納稅人應(yīng)提供資料納稅人應(yīng)提供資料 （一）機(jī)動車行駛證（或車輛登記證）及復(fù)印件。（二）單位車輛，提供單位組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件，辦理稅務(wù)登記證的單位應(yīng)提供稅務(wù)登記證及復(fù)印件；個人車輛提供個人身份證及其復(fù)印件。（三）機(jī)動車未在車輛管理部門登記的，納稅人應(yīng)提供車船購置發(fā)票、出廠合格證或者進(jìn)口憑證等有效合法憑證及復(fù)印件。（四）對除拖拉機(jī)、軍隊和武警專用車輛、警用車輛以外的免稅車輛需提供主管地稅機(jī)關(guān)出具的免稅證明及復(fù)印件。（五）已完稅的機(jī)動車，需提供納稅人主管地稅機(jī)關(guān)出具的本年度完稅憑證及復(fù)印件。（六）主管地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。 查驗資料（法定查驗資料（法定免稅車輛免稅車輛）行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；軍隊武警專用車輛以軍隊武警車船管理部門核發(fā)的“2004式”軍車號牌和武警號牌（第一位登記編號為“