小陳稅務(wù)：4-29晚-小陳老師課件

1、京東發(fā)票管理一、 如何獲得發(fā)票京東網(wǎng)站所售商品都是正品行貨，均自帶中文機打的“商品專用發(fā)票”（圖書商品用戶自由選擇是否開發(fā)票），發(fā)票金額含配送費金額，另有說明的除外。1.如何獲得普通紙質(zhì)發(fā)票：下單時選擇“普通發(fā)票（紙質(zhì)）”自助開取，此發(fā)票可用作單位報銷憑證，一個包裹對應(yīng)一張或多張發(fā)票，不同的物流中心發(fā)出的包裹開具不同的發(fā)票，發(fā)票會隨每次包裹一同發(fā)出。2.如何獲得普通電子發(fā)票：下單時選擇“普通發(fā)票（電子）”自助開取，訂單完成后，系統(tǒng)會自動開具，用戶可登陸京東個人賬戶，在訂單詳情頁-付款信息頁面下載。電子發(fā)票是稅務(wù)局認可的有效收付款憑證，具有售后維權(quán)的法律效力，暫不能用于單位報銷使用。個人用戶選擇

2、開具電子發(fā)票后無法換取個人抬頭的普通紙質(zhì)發(fā)票。3.如何獲得增值稅發(fā)票：下單時選擇“增值稅發(fā)票 ”自助開取。首次開具增值稅專用發(fā)票的顧客，需要提供加蓋公章的 稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 一般納稅人資格證書或認定文件復(fù)印件，填寫資質(zhì)信息后選擇上傳資質(zhì)證件掃描件，收到您的開票資料后，會盡快審核。具體操作路徑（資質(zhì)上傳地址）：我的京東-賬戶中心-賬戶信息-增票資質(zhì)，您提供的增票資質(zhì)信息也可以在此路徑下查詢獲取。注意：有效增值稅開票資質(zhì)僅為一個。二、設(shè)置發(fā)票信息1.“訂單確認”頁面點擊發(fā)票信息旁邊的“修改”，可以修改發(fā)票類型（普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）、發(fā)票抬頭（個人、公司），發(fā)票內(nèi)容明細、辦公用品(附購物清單)

3、、電腦配件、耗材，發(fā)票抬頭內(nèi)容不能為空。2.如果您開具的是普通發(fā)票：發(fā)票抬頭可選擇填寫個人或公司名稱；除數(shù)碼類、手機及配件、筆記本、臺式機、家電類商品外，發(fā)票內(nèi)容可以據(jù)實選擇商品明細、辦公用品（附購物清單）、電腦配件及耗材等。3.如果您開具的是增值稅專用發(fā)票，您在下單時需錄入以下增值稅專用發(fā)票資質(zhì)信息：單位名稱（必須是您公司營業(yè)執(zhí)照上的全稱）；納稅人識別號（必須是您公司稅務(wù)登記證的編號，一般為15位，請仔細核對后輸入）；注冊地址（必須是您公司營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址）；電話（請?zhí)峁┠芘c您公司保持聯(lián)系的有效電話）；開戶銀行（必須是您公司銀行開戶許可證上的開戶銀行）；銀行賬號（必須是您公司開戶許可證上

4、的銀行賬號）。注意：京東根據(jù)您輸入的信息開具增值稅專用發(fā)票，如影響認證抵扣，京東不會受理重新開具增值稅專用發(fā)票的要求，請務(wù)必認真校對所填開票信息；發(fā)票收件人電話請盡量填寫可以聯(lián)系到您的手機號碼，避免使用公司號碼，以免影響您收票的時效性；您提供的增票資質(zhì)信息可以在 “我的京東-賬戶中心-賬戶信息-增票資質(zhì)”下查詢獲?。徽堊⒁?，一個京東賬號原則上只能關(guān)聯(lián)一個增值稅專用發(fā)票資質(zhì)。增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容只能選擇商品明細。給您帶來不便請您諒解；請務(wù)必確保相關(guān)信息的真實準確性，我司將根據(jù)您所提供的信息進行增值稅專用發(fā)票的開具，如因填寫失誤造成發(fā)票開具錯誤，將會導致貴公司不能及時入賬抵扣，帶來稅金損失。4.增

5、值稅專用發(fā)票郵寄地址：您所填寫的增票郵寄地址將綁定到您的賬號，該賬號訂單所開增值稅專用發(fā)票都將郵寄到該地址。如果該地址變更，所有待郵寄的增值稅專用發(fā)票都郵寄到更新后的地址。三、 開發(fā)票的注意事項1.發(fā)票金額不能高于訂單金額。2.為了享受廠商提供的質(zhì)保服務(wù)，請您將商品發(fā)票開具為明細。如果您購買的是數(shù)碼類、手機及配件、筆記本、臺式機、家電類商品，為了保證您能充分享受生產(chǎn)廠家提供的售后服務(wù)（售后服務(wù)需根據(jù)發(fā)票確認您的購買日期），不管您是否需要開具發(fā)票，商家都將隨單為您開具，發(fā)票內(nèi)容默認為您訂購的商品全稱，提交訂單時可修改發(fā)票內(nèi)容。3.不同物流中心開具的發(fā)票無法合并。4.使用優(yōu)惠券（京券和東券）、禮品

6、卡支付的金額不開具發(fā)票；積分、京豆換購商品不提供發(fā)票；使用手機紅包支付的金額不能開具發(fā)票。5.一個包裹對應(yīng)一張發(fā)票或多張發(fā)票。6.根據(jù)國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票管理規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票（國稅發(fā)【2006】156號）。因此，您采購上述產(chǎn)品的訂單將不能取得增值稅專用發(fā)票。7.由于中華人民共和國增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定：向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，如果您使用POS刷卡、在線支付，需要開具增值稅專用發(fā)票，需要提供相對應(yīng)的公司委托您個人采購貨物并付款的授權(quán)委托書，加蓋公司公章并請

7、您簽署，公司名稱要求與增票抬頭一致。四、 換發(fā)票您在收到發(fā)票后如果發(fā)現(xiàn)因商家原因所致票據(jù)抬頭、內(nèi)容或金額錯誤，請在自開票日期起30日內(nèi)發(fā)送郵件至service，由客服人員為您安排辦理換發(fā)票事宜，往返快遞費用由商家承擔。五、圖書補開發(fā)票您下單時如忘記開具圖書發(fā)票，京東自營圖書商品可在一年內(nèi)（按自然年計算）發(fā)送郵件至service，由客服人員為您辦理補開發(fā)票事宜，快遞費用由京東承擔。第三方賣家圖書商品可在90天內(nèi)（自購買之日起計算）與第三方賣家聯(lián)系補開發(fā)票事宜，快遞費用由消費者承擔。填報說明要看關(guān)鍵點：A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”填報

8、口徑需要關(guān)注“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額。“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”填報數(shù)額=本納稅年度月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額+建筑企業(yè)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額。關(guān)鍵點：第26行“跨期扣除項目”非日常理解的“跨期項目”稅前扣除問題1.本行填報納稅人發(fā)生的維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負債等跨期扣除項目調(diào)整情況；2.第26行“跨期扣除項目”填報的內(nèi)容及差異：一些特殊的行業(yè)企業(yè)按

9、照國家規(guī)定預(yù)提的行業(yè)特殊保障性費用（如煤炭行業(yè)的維簡費、高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費、會計師事務(wù)所計提的職業(yè)風險準備金）等，會計準則或會計制度規(guī)定該類費用可以計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，但企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定該類預(yù)提費用在“實際發(fā)生”時才能稅前扣除，從而產(chǎn)生會計與稅法的時間性差異。3.需要強調(diào)是，第26行“跨期扣除項目”非字面意思理解，并非填報的是日常理解的“跨期項目”稅前扣除問題，也非“企業(yè)提供有效憑證時間問題”產(chǎn)生的跨期問題。填報說明不能完全信關(guān)鍵點：A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）第20行“所得減免”填報口徑填報說明規(guī)定，第20行“所得減免”：填報屬于稅法規(guī)定所

10、得減免金額。本行通過所得減免優(yōu)惠明細表(A107020)填報，本行0時，填寫負數(shù)。在實務(wù)填報時，“所得減免”通過所得減免優(yōu)惠明細表(A107020)填報，本行0時，第20行“所得減免”填寫0。政策原理很重要關(guān)鍵點18：享受稅率或免稅的企業(yè)“稅率”也填報25%1.高新技術(shù)企業(yè)“稅率”也填報25%企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)在填報“稅率”，也按25%填報。另25%與15%征收率的差異，填報A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表第29行“減免稅金額”，該行填報按照表A100000第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征10%企業(yè)所

11、得稅金額。2.符合條件的小型微利企業(yè)根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅201434號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，并符合工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元條件的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

12、，其中對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”填報A100000表第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額，其中對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其減按50%部分換算稅款填入本行，即填報A100000表第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額。關(guān)鍵點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整思路步驟房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整整體思路：符合稅收結(jié)轉(zhuǎn)條件，會計未結(jié)轉(zhuǎn)的，

13、應(yīng)予以調(diào)增；待會計確認收入后，再予以反向調(diào)整，予以調(diào)減，進行分析填報。1.將取得銷售未完工產(chǎn)品取得的預(yù)售收入計算出預(yù)計利潤進行調(diào)增，減去未完工產(chǎn)品達到完工標準后將預(yù)售收入計算出預(yù)計利潤轉(zhuǎn)為銷售收入，具體計算公式：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額=（預(yù)計毛利額-在會計核算中未計入當期損益營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的金額）-（轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額-會計核算確認為銷售收入時對應(yīng)實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當期損益的金額） 預(yù)計毛利額=銷售未完工產(chǎn)品的收入*當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的計稅毛利率2.申報表調(diào)整步驟第一步，將從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人取得銷售未完工產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按

14、照稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算出預(yù)計利潤當期進行納稅調(diào)增處理；第二步，未完工產(chǎn)品達到完工標準后將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計利潤的數(shù)額作納稅調(diào)減處理。填報細節(jié)關(guān)鍵點關(guān)鍵點：A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”注意邏輯表述，切勿選填錯“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。需要提醒的是，“107從事國家非限制和禁止行業(yè)” 該行填報需要關(guān)注語言的表述。納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”，在實務(wù)填報中，非特殊情況一般性企業(yè)選擇“是”。如果不關(guān)注邏輯表述，將會影響小型微利企業(yè)優(yōu)惠政

15、策享受，企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)并滿足一定條件的企業(yè)，小型微利企業(yè)首先要滿足條件：“從事國家非限制和禁止行業(yè)”。實務(wù)操作關(guān)鍵點關(guān)鍵點：A105000納稅調(diào)整項目明細表第27行“與取得收入無關(guān)的支出”常見項目但不限定以下幾項企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定，與取得收入無關(guān)的支出在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：1.企業(yè)發(fā)生的景點和運動會等門票，如奧運會和世博會門票摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于做好中國石油化工集團公司稅收風險管理后續(xù)工作的通知（稅總發(fā)2013100號）。2.應(yīng)由個人負擔的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，未作納稅調(diào)整如：個人車輛消費的油費、修車費、停車費、

16、保險費以及其他個人家庭消費發(fā)票；已出售給職工個人的住房維修費；職工參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用。摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于做好中國石油化工集團公司稅收風險管理后續(xù)工作的通知（稅總發(fā)2013100號）。3.離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第八條及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。摘自國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布關(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知（稅總辦函2014652號）

17、。4.銷貨方承擔的銷項稅不構(gòu)成企業(yè)應(yīng)負擔的支出，屬于與其取得收入不直接相關(guān)的支出如：納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)時給對方開具了增值稅專用發(fā)票，但對方?jīng)]有在180天內(nèi)認證，之后發(fā)生銷貨退回，該發(fā)票不能開具紅字增值稅專用發(fā)票，銷貨方承擔的此筆銷項稅，屬于與其取得收入不直接相關(guān)的支出；再如納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)時給對方開具了增值稅專用發(fā)票，由于各種原因?qū)Ψ經(jīng)]有在180天內(nèi)認證，對方需銷貨方承擔的此筆銷項稅，屬于與其取得收入不直接相關(guān)的支出。5.有租賃合同且取得真實、合法、有效憑證的私車公用，個人車輛發(fā)生的車輛保險費、車輛保險及維修費由個人負擔的汽車費用，屬于與其取得收入無關(guān)的支出。6.關(guān)于將銀行借款無償讓渡他人所支付的利

18、息，屬于與取得收入無關(guān)的支出企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。據(jù)此，企業(yè)將銀行借款無償讓渡給其他企業(yè)使用，所支付的利息與取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。7.雇主為雇員負擔的個人所得稅款作為企業(yè)管理費列支，屬于與取得收入無關(guān)的支出國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）第四條規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。

19、凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。8.提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十四條規(guī)定，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。9.滿足公司高層人事日常休息娛樂高爾夫會員費等費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出高爾夫會員費等一些私人消費是否能在稅前扣除，主管稅務(wù)機關(guān)一般情況下會根據(jù)實際情況進行職業(yè)判斷，如果是滿足公司高層人事日常休息娛樂，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)該

20、由其自己負擔，不得在企業(yè)所得稅前扣除；如果確屬用來聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶，則可作為業(yè)務(wù)招待費支出，按照規(guī)定標準限額在稅前扣除。10.企業(yè)經(jīng)營活動過程，支付的應(yīng)由對方負擔的稅款，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除如：A公司同個人簽訂租賃合同，租賃合同規(guī)定裸租金12萬元/年，合同規(guī)定執(zhí)行合同過程個人應(yīng)繳納稅金由A公司負擔，個人應(yīng)繳納稅金應(yīng)有個人負擔，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得在稅前扣除；另在上述案例中，如A公司已將租金支付對方個人，但對方個人未不提供發(fā)票，A公司無法在稅前扣除，便代對方個人去稅務(wù)代開12萬元的租賃發(fā)票，A公司支付同時產(chǎn)生稅金，即使租賃合同中注明稅金由承租方承擔，該稅金應(yīng)有個人負擔

21、，同樣屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得在稅前扣除。在上述案例中，建議將個人負擔應(yīng)繳納稅金納入租金中核算，即租賃合同中規(guī)定的租金為裸租金和個人負擔應(yīng)繳納稅金之和，該“個人負擔應(yīng)繳納稅金”部分就按照租金在所得稅前扣除，不在單獨在租金外列示。11.職工所撰寫的科技論文，如署名職工個人發(fā)生的相關(guān)費用，屬于應(yīng)由個人承擔的、與企業(yè)取得收入無關(guān)的支出，不能稅前扣除；如署名企業(yè)名稱發(fā)生的相關(guān)費用，屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的支出，能稅前扣除。填報邏輯關(guān)鍵點關(guān)鍵點：A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表填報邏輯需要提醒的是，如符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金的相關(guān)費用支出、折舊和攤銷屬于研發(fā)費用加計扣除支

22、出范圍，還需進行A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表中第11列“減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分”調(diào)整和填報。稅收管理關(guān)鍵點關(guān)鍵點：不征收收入與研發(fā)費用加計扣除關(guān)系思考企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。國稅發(fā)2008116號文件第八條規(guī)定，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。根據(jù)上述文件規(guī)定，同時從A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表中第11列“減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分”填報說明看出，不征稅收入處理的財

23、政性資金用于研發(fā)的部分不允許加計扣除。企業(yè)在實務(wù)操作中一定進行判斷，盡量利益最大化?！纠控敹?01227號文件第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅2011100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。將即征即退增值稅款作為不征稅收入，同時“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出也不能稅前扣除，但“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出，從用處來看，大部分屬于可加計扣除的研發(fā)費范圍，如此就不能在稅前加計扣除，所以企業(yè)要進行衡量，是否將即

24、征即退增值稅款作為不征稅收入。如果不作為不征稅收入，建議企業(yè)考慮以不能滿足財稅201170號文件規(guī)定“企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算”這一條件為由而不能享受“不征稅收入”，不建議放棄“不征稅收入”。風險提示關(guān)鍵點關(guān)鍵點：A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表涉及關(guān)鍵指標及對應(yīng)行次國科發(fā)火2008172號文件第十條規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認定關(guān)鍵條件指標與本表對應(yīng)行次如下：1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新

25、技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍第2行“產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍”：填報納稅人產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中的具體范圍名稱，填報至三級明細；3.具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上第13行“七、本年具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例” 是指第10÷12行的比例，其中：第10行“四、本年具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員數(shù)”是指具有大學專科以上學歷的，且在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，本年累計實際工作時間在183天以上的人員數(shù)，包括直接科技人員及科技輔助人員；第12行“六、本年職工總數(shù)”是指納稅人本年職工總數(shù)。4.

26、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；第14行“八、本年研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例” 是指第11÷12行的比例，第11行“五、本年研發(fā)人員數(shù)” 是指納稅人本年研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類人員合計數(shù)，具體包括企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與部分工作（包括關(guān)鍵資料的收集整理、編制計算機程序、進行實驗、測試和分析、為實驗、測試和分析準備材料和設(shè)備、記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表、從事統(tǒng)計調(diào)查等）的人員；參與研究開發(fā)活動的熟練技工。5.企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運