農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)內(nèi)部核算管理制度(共11頁).doc

1、*農(nóng)村信用合作聯(lián)社財(cái)務(wù)內(nèi)部核算管理辦法 *農(nóng)村信用合作聯(lián)社財(cái)務(wù)內(nèi)部核算管理辦法第一章 總則 第一條 為規(guī)范*農(nóng)村信用合作聯(lián)社實(shí)行統(tǒng)一法人后的財(cái)務(wù)管理與核算，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，增收節(jié)支，規(guī)范行為，防化風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法、*省縣級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社統(tǒng)一法人會(huì)計(jì)核算與管理試行意見及有關(guān)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，結(jié)合轄內(nèi)實(shí)際，制定本制度。 第二條 本制度適用于*農(nóng)村信用社、信用分社（以下簡稱信用社）。 第三條 聯(lián)社應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)和財(cái)政金融政策，依法計(jì)算和繳納稅收，接受各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。 第四條 聯(lián)社收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定除外）。

2、第五條 聯(lián)社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)帳務(wù)，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況。 第六條 聯(lián)社財(cái)務(wù)收支實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制和一支筆簽批制度，并成立財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。超過審批權(quán)限的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，須經(jīng)職工大會(huì)通過后，由財(cái)務(wù)審批領(lǐng)導(dǎo)小組集體審批決定。 第七條 聯(lián)社應(yīng)建立財(cái)務(wù)公開制度。每季度應(yīng)以文字報(bào)告、圖表等形式，向本社員工和社員代表大會(huì)公布收入、費(fèi)用支出、房屋構(gòu)建與處理、基金收支、利潤分配項(xiàng)目情況，加大民主管理力度，接受廣大社員監(jiān)督。上級(jí)聯(lián)社對(duì)下級(jí)信用社負(fù)有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。 第八條 聯(lián)社的財(cái)務(wù)部門是職能管理部門，應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，信用社的一切款項(xiàng)收付必須通過財(cái)務(wù)部門。每年初編制當(dāng)年財(cái)務(wù)收支計(jì)

3、劃，經(jīng)職工代表大會(huì)討論通過后逐級(jí)上報(bào)，財(cái)務(wù)部門按時(shí)填制各類財(cái)務(wù)報(bào)表，并按季做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的控制、考核和分析工作。第二章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的核算與管理第九條 聯(lián)社購建固定資產(chǎn)不論金額大小，必須報(bào)經(jīng)州聯(lián)社按規(guī)定逐級(jí)履行審批手續(xù)。第十條 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（含1年）以上，單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和與經(jīng)營有關(guān)的機(jī)器設(shè)備、工具器具等；非經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指雖不屬于經(jīng)營設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上，使用期限超過2年的物品。信

4、用社應(yīng)按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)置帳戶，分類核算。（一） 固定資產(chǎn)增加的核算1、購入的固定資產(chǎn)。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，以其購入的實(shí)際支付價(jià)款作為固定資產(chǎn)的原價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)先將購入固定資產(chǎn)支付的實(shí)際價(jià)款及發(fā)生的安裝費(fèi)用等記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)，由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。2、自行建造的固定資產(chǎn)。凡在信用社自行建造的各項(xiàng)工程及購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出，均分別以工程項(xiàng)目納入“在建工程”科目明細(xì)核算。發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記“在建

5、工程”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或“現(xiàn)金”科目。在建工程完工應(yīng)進(jìn)行工程驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。3、其他單位投入的固定資產(chǎn)。其他單位向信用社投入固定資產(chǎn)時(shí)，要按投入的固定資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或按合同、協(xié)議的價(jià)值計(jì)價(jià)，分別情況進(jìn)行帳務(wù)處理。（1）計(jì)價(jià)確認(rèn)價(jià)值等于或大于原投資單位帳面價(jià)值時(shí)，要以評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為接受固定資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。（2）評(píng)估確認(rèn)價(jià)值小于原投資單位帳面價(jià)值時(shí)，要以原投資單位帳面價(jià)值作為接受固定資產(chǎn)的原價(jià)，以評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為投資單位的投資額，其差額作為已提累計(jì)折舊處理。會(huì)計(jì)分錄為

6、： 借：固定資產(chǎn)（原單位帳面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（差價(jià)額）4、融資租入交付使用的固定資產(chǎn)。融資租入不需要安裝即可交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目，實(shí)際支付租賃費(fèi)時(shí)借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“存款聯(lián)社款項(xiàng)”或“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；融資租賃需經(jīng)安裝后才能交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過“在建工程”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程融資租入固定資產(chǎn)戶 貸：長期應(yīng)付款交付使用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 貸：在建工程融資租入固定資產(chǎn)5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。信用社接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要作為增加“資本公積”處理，以固定資產(chǎn)原價(jià)入帳并應(yīng)按購

7、入年限及折舊率計(jì)算折舊，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 貸：資本公積6、固定資產(chǎn)的盤盈。固定資產(chǎn)的盤盈以“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目處理，按固定資產(chǎn)盤盈的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)，并計(jì)算折舊。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益批準(zhǔn)處理固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈及清理收益（二） 固定資產(chǎn)減少的核算 1、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損。信用社因出售、報(bào)廢和損壞等原因減少的固定資產(chǎn)，要通過“固定資產(chǎn)清理”科目，按清理的固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行損益帳務(wù)處理時(shí)，如果清理后為凈收益，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)清理 貸：

8、營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈及清理收益如果清理后為凈損失，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧及清理損失 貸：固定資產(chǎn)清理2、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算。信用社向其他單位投資而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)，投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值小于固定資產(chǎn)凈值時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：長期投資（重估確認(rèn)價(jià)值）借：累計(jì)折舊（已提折舊）借：資本公積（重估確認(rèn)價(jià)值小于固定資產(chǎn)凈值的差額） 貸：固定資產(chǎn)（原值）如果重估確認(rèn)價(jià)值大于固定資產(chǎn)凈值時(shí)，其“資本公積”科目會(huì)計(jì)分錄的方向相反。3、固定資產(chǎn)盤虧的核算。固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：累計(jì)折舊

9、貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)處理固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，通過“營業(yè)外支出”科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧及清理損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第十一條 信用社各類固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算折舊率，采取平均年限法按季計(jì)提折舊，以“累計(jì)折舊”科目核算。該科目作為“固定資產(chǎn)”科目的備抵科目，余額反映在貸方。核算時(shí)只進(jìn)行總分核算，按季度在固定資產(chǎn)卡片帳上記載已提折舊數(shù)，應(yīng)與累計(jì)折舊科目余額一致，不進(jìn)行明細(xì)核算。（一）凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計(jì)）。（二）固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：1、房屋、建筑物為20年；2、機(jī)器、機(jī)械及其

10、他設(shè)備為10年；3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年；第十二條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)時(shí)，可直接列入當(dāng)期成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用修理費(fèi)戶 貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金戶如果修理費(fèi)用數(shù)額較大，可實(shí)行待攤辦法，但攤銷期最長不得超過兩年。會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延資產(chǎn) 貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金戶分期攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用遞延資產(chǎn)攤銷 貸：遞延資產(chǎn)第十三條 信用社抵債資產(chǎn)的收回處置不論金額大小，必須報(bào)經(jīng)聯(lián)社審批，并按下列規(guī)定正確進(jìn)行帳務(wù)核算。（一）抵債資產(chǎn)取得和處置的帳務(wù)處理信用社對(duì)已收回的抵債資產(chǎn)要納入表內(nèi)科目進(jìn)行核算。使用的科目分別為：待處理抵債資產(chǎn)和抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息科目。1、收回抵債

11、資產(chǎn)的帳務(wù)處理借：待處理抵債資產(chǎn) 戶（含本金和利息） 貸：貸款 戶（本金部分） 貸：抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息 戶2、處置變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)的帳務(wù)處理抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后應(yīng)首先按規(guī)定核銷應(yīng)承擔(dān)的抵債資產(chǎn)稅費(fèi)。扣除稅費(fèi)后的收入視為抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入分別按以下幾種情況處理：（1）抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入等于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值借：現(xiàn)金或存放款項(xiàng)貸：待處理抵債資產(chǎn)戶借：抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息戶貸：利息收入戶（）抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入小于貸款本金的，其小于貸款本金的數(shù)額用呆帳準(zhǔn)備核銷借：現(xiàn)金或存放款項(xiàng)貸：待處理抵債資產(chǎn)戶（變現(xiàn)收回部分）借：呆帳準(zhǔn)備貸：待處理抵債資產(chǎn)（小于本金的差額）借：抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息貸：待處理抵債資產(chǎn)（收回時(shí)計(jì)入的

12、利息金額）（）抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入大于貸款本金且小于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值的，其大于本金的數(shù)額計(jì)入利息收入科目，變現(xiàn)后實(shí)際利息收入小于抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息的差額與待處理抵債資產(chǎn)剩余額對(duì)轉(zhuǎn)。借：現(xiàn)金或存放款項(xiàng)貸：待處理抵債資產(chǎn)（本金部分）戶貸：利息收入戶變現(xiàn)（大于本金部分）借：抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息戶（差額）貸：待處理抵債資產(chǎn)戶（差額）（）抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入大于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值的，其多余部分作為收益處理，記入營業(yè)外收入科目中的其他營業(yè)外收入帳戶。借：現(xiàn)金或存放款項(xiàng)貸：待處理抵債資產(chǎn)戶貸：營業(yè)外收入其他營業(yè)外收入借：抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息戶貸：利息收入戶抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，“待處理抵債資產(chǎn)”和“抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息”二個(gè)

13、科目帳務(wù)要同時(shí)結(jié)清。（二）抵債資產(chǎn)變現(xiàn)前有關(guān)收支的帳務(wù)處理信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入營業(yè)外收支。、經(jīng)營租賃抵債資產(chǎn)，取得租賃收入時(shí)的帳務(wù)處理。借：現(xiàn)金或存放款項(xiàng)貸：營業(yè)外收入租賃收入、在保管抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生與抵債資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用（包括正常的維護(hù)、保養(yǎng)、看守人員的工資等費(fèi)用）時(shí)：借：營業(yè)外支出支出貸：現(xiàn)金或存放款項(xiàng)、收回的抵債資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)作為增加待處理抵債資產(chǎn)處理。借：待處理抵債資產(chǎn)貸：現(xiàn)金或存放款項(xiàng)（三）貸款本息的追償?shù)膸?wù)處理抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值不足償還貸款本息（含表內(nèi)、表外利息）的，已經(jīng)法院判決結(jié)案的，不再追償。未經(jīng)法院判決結(jié)案的，應(yīng)依法繼續(xù)追償，

14、任何人無權(quán)減免借款人的本息。對(duì)已核銷的貸款本息，追償后可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，具體比例由縣聯(lián)社根據(jù)實(shí)際情況確定。、追回已核銷的抵債資產(chǎn)貸款本息的借：現(xiàn)金貸：呆帳準(zhǔn)備（本金）貸：營業(yè)外收入、提取應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)（獎(jiǎng)勵(lì)）時(shí)借：手續(xù)費(fèi)支出（獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)3、實(shí)際支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)付款應(yīng)付獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)貸：現(xiàn)金第十四條 信用社必須嚴(yán)密貸款、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理與核算，具體按安圖縣農(nóng)村信用社貸款管理辦法及有關(guān)財(cái)務(wù)制度之規(guī)定執(zhí)行。第三章 成本控制及帳務(wù)核算第十五條信用社的收入由利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入、匯總收益、投資收益、營業(yè)外收入等組成，信用社應(yīng)按規(guī)定設(shè)置明

15、細(xì)帳頁，分類核算。（一）利息收入的核算信用社各類貸款的利息收入和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的貼現(xiàn)利息收入，以“利息收入”科目核算，具體按金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳戶，分別核算各類貸款利息收入。發(fā)生利息收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款XX單位戶 貸：利息收入XX貸款利息收入戶計(jì)息期發(fā)生單位欠息，列入“應(yīng)收利息”，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息XX單位戶 貸：利息收入XX貸款利息收入戶實(shí)際收取“應(yīng)收利息”時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款XX單位戶 貸：應(yīng)收利息XX單位戶計(jì)息期發(fā)生單位欠息，按規(guī)定列表外科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：收：未收貸款利息欠息，按原貸款利率按季計(jì)算復(fù)息，列表外科目核算，并發(fā)給單位復(fù)息利息通知單。實(shí)際收回未收

16、貸款利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：付：未收貸款利息科目借：XX存款XX單位戶 貸：利息收入XX貸款利息收入（二）金融機(jī)構(gòu)往來收入的核算信用社之間、與人民銀行和同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息收入，以“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目核算，具體按金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳戶，分別核算金融機(jī)構(gòu)之間的往來利息收入。發(fā)生金融機(jī)構(gòu)往來利息收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)或有關(guān)科目 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入XX往來收入戶（三）手續(xù)費(fèi)收入的核算信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融資、信用卡簽購、外匯買賣及結(jié)匯、售匯、代理發(fā)行國庫券、股票及各類債券等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入以“手續(xù)費(fèi)收入”科目核算。發(fā)生手續(xù)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金或有關(guān)科

17、目 貸：手續(xù)費(fèi)收入（四）其他營業(yè)收入的核算 除各類貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入外的其他收入以“其他營業(yè)收入”科目核算，按有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳戶。發(fā)生其他營業(yè)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金或有關(guān)科目 貸：其他營業(yè)收入XX收入戶（五）匯兌收益的核算信用社辦理外匯買賣和外幣兌換及結(jié)售匯等業(yè)務(wù)，年終按有關(guān)規(guī)定的人民幣匯率計(jì)算發(fā)生的匯兌凈盈利，以“匯兌收益”科目核算。會(huì)計(jì)分錄為：借：外匯買賣（人民幣）借：結(jié)售匯資金（人民幣） 貸：結(jié)售匯收益（人民幣）（六）投資收益的核算信用社向外投資所取得的利潤分紅，各種債券利息收入等，以“投資收益”科目核算，按有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳戶，分別核算各類投資收入。向外投資分得

18、紅利或利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：有關(guān)科目 貸：投資收益xx投資收益戶采用權(quán)益法的投資收益，也就是被投資權(quán)益所有者權(quán)益增加，按投資所占比例計(jì)算權(quán)益應(yīng)增加額，會(huì)計(jì)分錄為：借：投資 貸：投資收益XX投資收益戶被投資權(quán)益所有者權(quán)益減少，按投資所占比例計(jì)算權(quán)益應(yīng)減少額，會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益XX投資收益戶 貸：投資收到股利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款或有關(guān)科目 貸：投資各種投資收回投資數(shù)大于帳面數(shù)，其差額列入投資收益科目，小于帳面數(shù)，其差額列入營業(yè)外支出。（七）營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入科目用以核算信用社經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入，按有關(guān)規(guī)定分別設(shè)置帳戶核算。發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款或有關(guān)

19、科目 貸：營業(yè)外收入XX收入戶第十六條 成本及稅金的核算農(nóng)村信用社的成本包括各項(xiàng)利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出的核算“利息支出”科目用以核算信用社向單位等以負(fù)債形式籌集資金所支付的利息，發(fā)生利息支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出XX存款利息支出戶 貸：XX存款科目或現(xiàn)金計(jì)提定期存款應(yīng)付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出定期存款利息支出戶或定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息XX存款應(yīng)付利息戶實(shí)際支付定期存款利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息XX存款應(yīng)付利息戶 貸：XX存款科目或現(xiàn)金（二）金融機(jī)構(gòu)往來支出的核算“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目用以核算

20、信用社系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行之間、與人民銀行及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出，按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)置帳戶分別核算。發(fā)生金融機(jī)構(gòu)往來支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：金融機(jī)構(gòu)往來支出XX利息支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)或有關(guān)科目（三）手續(xù)費(fèi)支出的核算“手續(xù)費(fèi)支出“科目用以核算信用社委托其他單位或個(gè)人辦理有關(guān)業(yè)務(wù)所支付的手續(xù)費(fèi)支出。發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：手續(xù)費(fèi)支出 貸：有關(guān)科目或現(xiàn)金(四)匯兌損失的核算“匯兌損失”科目用以核算信用社辦理外幣買賣和外幣兌換以及結(jié)售匯等業(yè)務(wù)，年終按規(guī)定的人民幣匯率計(jì)算發(fā)生的匯兌凈損失以匯兌損失科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌損失（人民幣） 貸：外匯買賣（人民幣）或貸：結(jié)售匯資金（人民幣

21、）（五）營業(yè)費(fèi)用的核算“營業(yè)費(fèi)用”科目用以核算信用社在業(yè)務(wù)、經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支。按金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳戶分別核算。各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用XX帳戶 貸：銀行存款或有關(guān)科目（六）營業(yè)稅及附加的核算“營業(yè)稅及附加”科目用以核算信用社應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。交納營業(yè)稅以“利息收入”和“手續(xù)費(fèi)收入”、“匯兌收益”、“其他營業(yè)收入”4個(gè)科目當(dāng)期余額為當(dāng)期交納營業(yè)稅的基數(shù)，在境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)按收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用交納營業(yè)稅，均按適用稅率計(jì)算交納；城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，以營業(yè)稅為基數(shù)，按適用的稅率交納。以上均按金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定

22、設(shè)置帳戶分別核算。交納各項(xiàng)稅金的會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)稅及附加 貸：應(yīng)繳稅金實(shí)際交納營業(yè)稅及附加時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳稅金 貸：有關(guān)科目（七）其他營業(yè)支出的核算“其他營業(yè)支出”科目用以核算信用社除利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅及附加以外的其他營業(yè)支出。按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)置分戶帳分別核算。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為；借：其他營業(yè)支出XX帳戶 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 或貸：壞帳準(zhǔn)備 或貸：有關(guān)科目或現(xiàn)金 或貸：累計(jì)折舊（八）營業(yè)外支出的核算信用社發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的支出屬于營業(yè)外支出。如自然災(zāi)害資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理損失、資產(chǎn)一般損失、支付久懸未取款項(xiàng)、出納短款、結(jié)算賠款、錯(cuò)

23、帳損失、罰沒支出等。按金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)置帳戶分別核算。發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出XX帳戶 貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目第四章 所有者權(quán)益、利潤和利潤分配的核算 第十七條 所有者權(quán)益是投資人對(duì)信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 第十八條 信用社的實(shí)收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。信用社必須保證資本金完整，并做到股權(quán)設(shè)置合理、股金來源合規(guī)。不準(zhǔn)以任何借口未經(jīng)批準(zhǔn)沖減信用社的資本金。 （一）信用社募集股本金必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)定： 1、信用社社員（股東）應(yīng)以貨幣資金入股，不得以實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)、有價(jià)證券等形式作

24、價(jià)入股。2、信用社社員（股東）必須以自有資金入股，不得以金融機(jī)構(gòu)貸款入股。3、信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。4、信用社不得接受各級(jí)人民政府財(cái)政資金直接入股。5、信用社股金中，單個(gè)自然人持股不得超過股本總額的2%，單個(gè)法人持股不得超過股本金總額的5%。（二）信用社對(duì)股本金必須設(shè)置“資格股”和“投資股”兩個(gè)帳戶進(jìn)行分類核算。資格股是取得社員（股東）資格必須繳納的基礎(chǔ)股金，滿足規(guī)定條件的可以辦理退股；投資股是由社員（股東）在基礎(chǔ)股金外投資形成的股金，可以轉(zhuǎn)讓、繼承和贈(zèng)予，但不得退股。社員（股東）入股時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：股本金XX戶資格股退股原則上應(yīng)在當(dāng)年年底財(cái)務(wù)決算后辦理，在年

25、底財(cái)務(wù)決算前辦理退股的，不支付當(dāng)年股金紅利，資格股持股人符合規(guī)定條件要求退股時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：股本金XX戶 貸：現(xiàn)金第十九條 資本公積是一種資本儲(chǔ)備形式，包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值等，信用社可以按照法定程序轉(zhuǎn)化為資本金。（一）資本溢價(jià)的核算。投資人出資大于注冊(cè)資本部分為資本溢價(jià)，應(yīng)記入“資本公積”科目；投資者投入的資本等于其投資比例的出資額，應(yīng)記入“實(shí)收資本”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)社款項(xiàng)或有關(guān)科目（出資額） 貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本） 貸：資本公積（溢價(jià)額）（二）法定資產(chǎn)重估增值的核算。信用社按國家規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，按固定資產(chǎn)凈值增值部分，通過

26、資本公積科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 貸：資本公積（三）資本公積轉(zhuǎn)增資本金的核算。根據(jù)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法之規(guī)定，資本公積按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可以轉(zhuǎn)增資本金，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積 貸：實(shí)收資本（四）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算1、信用社接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定價(jià)值進(jìn)行入帳處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 貸：資本公積接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)凈值）2、信用社接受的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入帳處理，但由此而形成的資本公積不能轉(zhuǎn)增資本（或股本），會(huì)計(jì)分錄

27、為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：資本公積接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)出售捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入捐贈(zèng)資產(chǎn)收入（出售凈收入）同時(shí)，按出售凈收入計(jì)算應(yīng)交納所得稅沖減資本公積，并將已實(shí)現(xiàn)的原計(jì)入資本公積的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值扣除交納所得稅后的凈額，轉(zhuǎn)入盈余公積。會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn) 貸：所得稅 貸：盈余公積第二十條 盈余公積是信用社按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，根據(jù)其用途不同可以分為公益金、法定盈余公積、任意盈余公積三類，并按農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取。（一）信用社以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)提議，并經(jīng)社員代表大會(huì)批準(zhǔn)，補(bǔ)虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧戶（二）信用社將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%，轉(zhuǎn)增時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積 貸：實(shí)收資本第二十一條 利潤及利潤分配的核算（一）本年利潤的核算信用社決算日當(dāng)天帳務(wù)處理完畢，應(yīng)將損益類科目總帳與分戶帳余額核對(duì)相符后，將損益類各收入科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，各支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，結(jié)平損益類各科目余額。結(jié)轉(zhuǎn)后