出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告(共30頁).doc

1、國家稅務總局公告2012年第24號國家稅務總局關于發(fā)布出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告為了方便納稅人辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅，提高服務質(zhì)量，進一步規(guī)范管理，國家稅務總局對出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理規(guī)定進行了清理、完善，制定了出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法?，F(xiàn)予發(fā)布。附件：1.出口退(免）稅資格認定申請表2.出口退（免）稅資格認定變更申請表3.出口退（免）稅資格認定注銷申請表4.免抵退稅申報匯總表5.免抵退稅申報匯總表附表6.免抵退稅申報資料情況表7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表9.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表10.生產(chǎn)

2、企業(yè)進料加工登記變更申請表11.生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表12.生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表13.生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表18.購進自用貨物退稅申報表19.出口已使用過的設備退稅申報表20.出口已使用過的設備折舊情況確認表21.退（免）稅貨物、標識對照表22.免稅出口貨物勞務明細表23.準予免稅購進出口卷煙證明申請表24.準予免稅購進出口卷煙證明25.出口卷煙已免稅證明申請表26.出口卷煙已免稅證明27.出口卷

3、煙免稅核銷申報表28.來料加工免稅證明申請表29.來料加工免稅證明30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表31.代理出口貨物證明32.代理出口貨物證明申請表33.代理進口貨物證明申請表34.出口貨物退運已補稅（未退稅）證明35.退運已補稅（未退稅）證明申請表36.補辦出口貨物報關單申請表37.補辦出口收匯核銷單證明申請表38.出口退稅進貨分批申報單39.出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表40.中標證明通知書41.中標項目不退稅貨物清單42.關于補辦出口退稅有關證明的申請43.免稅卷煙指定出口口岸44.廢止文件目錄二一二年六月十四日出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法一、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中

4、華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國消費稅暫行條例及其實施細則，以及財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的規(guī)定，制定本辦法。二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。出口企業(yè)和出口貨物勞務的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按財政部 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）執(zhí)行。三、出口退（免）稅資格的認定（一）出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報出口退（免）稅資格認定申請表（見附件1）

5、，提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。1加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書；2中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書；3銀行開戶許可證；4未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；5主管稅務機關要求提供的其他資料。（二）其他單位應在發(fā)生出口貨物勞務業(yè)務之前，填報出口退（免）稅資格認定申請表，提供銀行開戶許可證及主管稅務機關要求的其他資料，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格

6、認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報出口退（免）稅資格認定變更申請表（見附件2），提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。（五）需要注銷稅務登記的出口企業(yè)和其他單位，應填報出口退（免）稅資格認定注銷申請表（見附件3），向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。四、生產(chǎn)企

7、業(yè)出口貨物免抵退稅的申報（一）申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。（二）申報資料1企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料：（1）主管稅務機關確認的上期免抵退稅申報匯總表（見附件4）；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。2企業(yè)向

8、主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：（1）免抵退稅申報匯總表及其附表（見附件5）；（2）免抵退稅申報資料情況表（見附件6）；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（見附件7）； （4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結算業(yè)務、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷

9、單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；出口發(fā)票；委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；主管稅務機關要求提供的其他資料。3生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表（附件8）；（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。（三）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷： 1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易

10、手（賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續(xù)。（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應提供海關簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應提供海關核發(fā)的加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明。（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務

11、機關辦理進料加工登記手續(xù)。已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關核發(fā)的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。2.從事進料加工業(yè)務的企業(yè)應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務機關申報生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表（見附件11）、生產(chǎn)

12、企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表（見附件12）。3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應在海關簽發(fā)核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應在海關辦結一個周期核銷手續(xù)后，在海關簽發(fā)核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。企業(yè)應根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當期的增值稅納稅申報和免抵退

13、稅申報。（四）購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理申報手續(xù)。（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，在當期進行調(diào)整。在當期用負數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。發(fā)生本年度退運的，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整。本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數(shù)沖減原免

14、抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數(shù)沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整。五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報（一）申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅

15、。（二）申報資料1外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表（見附件15）；2外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表（見附件16）；3外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表（見附件17）；4出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；5下列原始憑證（1）出口貨物報關單；（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；（3）出口收匯核銷單； （4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；（5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專

16、用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報報關進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按

17、本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報不提供出口收匯核銷單；非報關出口銷售的不提供出口貨物報關單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票外，下列貨物勞務，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應的補充資料：（一）對外援助的出口貨物，應提供商務部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件。（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。（三）用于境外投資的出口

18、貨物，應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。（四）向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫供海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關專用章；上海虹橋、浦東機場海關國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋免稅店報關專用章，并提供海關對免稅店銷售貨物的核銷證明。（五）銷售的中標機電產(chǎn)品，應提供下列資料：1招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的中標證明通知書；2由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；3中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；4中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；5中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；

19、6外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結構物，應提供銷售合同。 （七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應提供下列資料：1與航空公司簽訂的配餐合同；2航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；3國際航班乘務長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。（九）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料： 1修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理

20、物品”的出口貨物報關單； 2與境外單位、個人簽署的修理修配合同；3維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務提供）。七、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應填報購進自用貨物退稅申報表（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；2支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、

21、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)，海關在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，

22、均實行增值稅免退稅辦法。出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報出口已使用過的設備退稅申報表（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.出口貨物報關單；2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關進口增值稅專用繳款書；4.出口收匯核銷單；5.出口已使用過的設備折舊情況確認表（見附件20）；6.主管稅務機關要求提供的其他資料。（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結算的從所

23、在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉賬人民幣結算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應提供人民幣結算的銀行入賬單，銀行入賬單應與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。（五）跨境貿(mào)易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應的標識。八、退（免）稅原始憑證的有關規(guī)定（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣

24、聯(lián)）出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發(fā)票，應按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。（二）出口貨物報關單出口企業(yè)應在貨物報關出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關單確認

25、操作。及時查詢出口貨物報關單電子信息，對于無出口貨物報關單電子信息的，應及時向中國電子口岸或主管稅務機關反映。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關單的復印件。（三）出口收匯核銷單出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：1納稅信用等級評定為C級或D級的；2未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認定的；3財務會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；4首次申報辦理出口退（免）稅的；5有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（

26、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務機關批準的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。（四）有關備案單證出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨

27、合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務的申報（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，

28、向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)和其他單位應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報免稅出口貨物勞務明細表（見附件22），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申

29、報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務機關申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款。（四）相關免稅證明及免稅核銷辦理1.國家計劃內(nèi)出口的卷煙相

30、關證明及免稅核銷辦理卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務機關申請開具準予免稅購進出口卷煙證明申請表（見附件23），然后將準予免稅購進出口卷煙證明（見附件24）轉交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務機關申報辦理免稅手續(xù)。已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務機關報送出口卷煙已免稅證明申請表（見附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務機關核準免稅后，出具出口卷煙已免稅證明（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務機關。卷煙出口企業(yè)（包括購進免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生

31、產(chǎn)企業(yè)）應在卷煙報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應填報出口卷煙免稅核銷申報表（見附件27），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關單；（2）出口收匯核銷單；（3）出口發(fā)票；（4）出口合同；（5）出口卷煙已免稅證明（購進免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理（1）從事來料加工委托加工業(yè)務的出口企

32、業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報來料加工免稅證明申請表（見附件28），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務機關辦理來料加工免稅證明（見附件29）。進口貨物報關單原件及復印件；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；主管稅務機關要求提供的其他資料。出口企業(yè)應將來料加工免稅證明轉交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關核銷手續(xù)后，持海關簽發(fā)的核銷結案通知書、來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表（見附件30）和下列資料及正式

33、申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。出口貨物報關單原件及復印件； 來料加工免稅證明；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件;主管稅務機關要求提供的其他資料。十、有關單證證明的辦理（一）代理出口貨物證明委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具代理出口貨物證明（附件31），并將其及時轉交委托方，逾期的，受托方不得申報開具代理出口貨物證明。申請開具代理出口貨物證明時應填報代理出口貨物證明申請表（見附件32），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： 1.代理出口協(xié)議原件及復印件； 2出口貨物報關單； 3.委托方稅務登記證副本復印件；

34、 4.主管稅務機關要求報送的其他資料。受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。（二）代理進口貨物證明委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應及時向主管稅務機關申請開具代理進口貨物證明，并及時轉交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報代理進口貨物證明申請表（見附件33），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1加工貿(mào)易手冊及復印件；2進口貨物報關單（加工貿(mào)易專用）； 3代理進口協(xié)議原件及復印件； 4主管稅務機關要求報送的其他資料。（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應先向主管稅務機關申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明（附件34），并攜其到海關申請

35、辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明時應填報退運已補稅（未退稅）證明申請表（見附件35），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.出口貨物報關單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；3.稅收通用繳款書原件及復印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）；4.主管稅務機關要求報送的其他資料。（四）補辦出口報關單證明及補辦出口收匯核銷單證明丟失出口貨物報關單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明或補

36、辦出口收匯核銷單證明。1申請開具補辦出口報關單證明的，應填報補辦出口貨物報關單申請表（見附件36），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關單信息頁面）；（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。2申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應填報補辦出口收匯核銷單證明申請表（見附件37），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關單信息頁面）；（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。（五）出口退稅進貨分批申報單外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應稅消費品需分批申報消

37、費稅退稅的，出口企業(yè)應憑下列資料填報并向主管稅務機關申請出具出口退稅進貨分批申報單（見附件38）： 1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；2增值稅專用發(fā)票清單復印件；3主管稅務機關要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。（六）出口貨物轉內(nèi)銷證明外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明時，應填報出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1增值稅專用發(fā)票（

38、抵扣聯(lián)）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件； 2內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復印件； 3主管稅務機關要求報送的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物轉內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。（七）中標證明通知書利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設的項目，招標機構須在招標完畢并待中標企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務機關申請辦理中標證明通知書。招標機構應向主管稅務機關報送中標證明通知書及中標設備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：國家評標委員會評標結果通知；中標項目不退稅貨物清單（見附件

39、41）； 中標企業(yè)所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼； 4貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供招標機構對分包合同出具的驗證證明； 5貸款項目中屬于聯(lián)合體中標的，還應提供招標機構對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明； 6稅務機關要求提供的其他資料。 （八）丟失有關證明的補辦出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關證明的，應向原出具證明的稅務機關填報關于補辦出口退稅有關證明的申請（附件42），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務機關在核實確曾出具過相關證明后，重新出具有關證明，但需注明“補辦”字樣。十一、其他規(guī)定（一）出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位

40、不得開具增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間：1.屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。（三）需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務機關，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務機關認定。集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總

41、部所在地的省級國家稅務局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務局應將認定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務局。（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務，及出口企業(yè)以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務機關收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關規(guī)定申報退（免）稅。（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的出口貨物勞務，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應在預計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務機關提

42、供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務機關收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預計收匯日期起30天的，主管稅務機關不再辦理相關出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務機關按有關規(guī)定追回已退（免）稅款。（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消

43、費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按中華人民共和國稅收征收管理法做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。（九）除經(jīng)國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關出口。（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅201239號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應按財稅201239號文件附件9所列原料對應海關稅則號在出口貨物勞務退稅率文庫中對應的退稅率申報納稅或免稅或退（免）