內(nèi)部審計具體規(guī)范及附件.

1、目錄內(nèi)部審計具體規(guī)范第 1 1 號.2 2 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 2 2號.4 4 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 3 號.5 5 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 4 4 號. 7 7 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 5 5 號.9 9內(nèi)部審計具體規(guī)范第 6 6 號.1111 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 7 7號.1313 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 8 8 號.1515 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 9 號. 1717 附件一 .2 2（附件二.2121 附件三 .2323 附件四 . 2424 附件五 .2525 附件六.2626 附件七.2727內(nèi)部審計具體規(guī)范第 1 1 號計方案編制規(guī)范第一條為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審

2、計業(yè)務，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)公司內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計方案，是指審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè) 務，達到預期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。第三條本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào) 整。第四條審計部實施審計時，應當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情 況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。預計審計時間短、審計 目標單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。第五條審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操 作性

3、，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。第七條審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計 程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但 獨立編制審計方案仍是審計人員的責任。第八條審計組編寫審計方案前，應當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被 審計單位提供有關(guān)資料：（一） 業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)；（二） 經(jīng)營情況與經(jīng)營風險；（三） 合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件；（四） 計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況；（五） 銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計

4、資料；（六） 財務會計機構(gòu)及工作情況；（七） 相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八） 相關(guān)的重要會議記錄；（九） 前次接受審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第九條審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、 規(guī)章、政策和其他文件資料。第十條審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。第十一條審計方案的主要內(nèi)容包括：（一） 編制審計方案的依據(jù)；（二） 被審計單位的名稱和基本情況；（三） 審計目的、審計范圍及審計策略；（四） 重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；（五） 審計工作進度及時間預算；（

5、六） 審計組組成及人員分工；（七） 重要性水平的確定及風險的評估；（八） 需被審計單位配合支持的事項；（九） 編制審計方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第十二條 審計方案應當由審計部部長審核和批準。第十三條 對審計方案，應審核以下主要事項：（一） 審計目的、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；（二） 時間預算是否合理；（三） 審計小組成員的選派與分工是否恰當；（四） 對被審計單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當；（五） 對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當；（六） 審計程序能否達到審計目標；（七） 審計程序是否適合各審計項目的具體情況；（八） 其他需要審核的事項。第一條審計方案應當在具體實施

6、前下達至審計小組的全體成員。 第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應實際需要時，可以根據(jù) 具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應當向?qū)徲嫴坎块L說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào) 整建議，報經(jīng)審計部部長同意后實施。第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可 以口頭請示審計部部長同意后，調(diào)整并實施審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組 應當及時補辦簽批手續(xù)。第十八條 審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。第二十條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。附件一審計工作方案范本內(nèi)部

7、審計具體規(guī)范第 2 2 號-計通知書規(guī)范第一條為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù)公司內(nèi)部審 計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前 向被審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。第三條審計通知書由審計部部長依據(jù)計劃工作任務與目標或總經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理 臨時交辦的書面指令審計任務簽發(fā)。第四條采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書； 其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。第五條審計通知書可以采取電子郵件、傳真、由 E E 寄、自送、自取等方式送達，收 文

8、單位必須辦理簽收手續(xù)。第六條 審計通知書應當包括以下基本內(nèi)容：（一） 標題；（二） 被審計單位名稱；（三） 審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預計時間；（四） 對被審計單位配合審計工作的具體要求；（五） 審計人員名單；（六） 審計部印章、部長簽名及簽發(fā)日期；（七） 審計部認為應當寫明的其他事項。第七條審計通知書應當明確對被審計單位的以下要求：（一） 及時提供審計人員所要求的全部資料；（二） 為審計人員的審計提供必要的條件及合作；（三） 審計費用的承擔方式；（四） 其他要求事項。第八條審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內(nèi) 容、要求和期限。附件二審計通知書范本附件三文書送達回

9、證范本附件四審計所需資料清單范本內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 3 號-計證據(jù)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分 性與合法性，根據(jù)公司內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計 意見所獲取的證據(jù)。第三條審計證據(jù)有下列幾種：（一） 以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二） 以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三） 以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材 料；（四） 與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；（五） 專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（六） 其他證據(jù)。第四條審計

10、人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：（一） 客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二） 對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計 目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三） 足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；（四） 嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。第五條審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標準來判斷：（一） 書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二） 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三） 審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四） 內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五） 不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計

11、證據(jù)更為可靠。 第六條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、 拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。第七條審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員， 對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。第八條審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應當經(jīng)過審計組組長復核后，視情況需 要，交被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負 責人簽名或蓋章。第九條審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋 早。第十條被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員 應當在審計證據(jù)或另附

12、的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或 蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。第條審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應當進行核實， 對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。第十二條 審計組應當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價， 作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結(jié)論。第十三條審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān) 性、充分性和合法性進行鑒定。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠 的重要事項，審計人員應當進一步收集審計證明材料。第十四條 審計證據(jù)應當編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 9 號審計檔案工作

13、規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。第十五條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 4 4 號計工作底稿規(guī)范第一條為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據(jù)公司內(nèi)部審計 辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記 錄和獲取的資料。第三條審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底 稿。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié) 整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。業(yè)務類工作底稿是指審 計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。 備查類工作底稿是指審計

14、人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用 的審計工作底稿。第四條審計工作底稿的主要要素是：（一） 被審計單位名稱；（二） 審計項目或?qū)徲嬍马椕Q；（三） 審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點或期間；（四） 編制者的姓名及編制日期；（五） 復核者的姓名及復核日期；（六） 索引號及頁次；（七） 審計過程記錄；（八） 審計評價及/ /或?qū)徲嫿Y(jié)論；（九） 其他應說明的事項。第五條審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：（一） 實施具體審計程序的記錄及資料；（二） 審計測試評價的記錄；（三） 審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四） 審計組討論的記錄和審計復核記錄；（五） 其他與審計事項有關(guān)的記錄和證

15、明材料；（六） 查證過程標識及簡略符號。第六條常用審計工作底稿包括：（一） 與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函 件、公證書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件；（二） 被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務報告及審計差異調(diào)整表；（三） 實施具體審計程序的記錄和資料；（四） 審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；（五） 其他有關(guān)的審計資料。第七條編制審計工作底稿應當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計 單位的財務收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅 自刪減或修改。第八條編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰， 格式規(guī)范、標識一致；

16、審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù) 據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有 矛盾，應當予以鑒別和說明。第九條相關(guān)的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應交叉注 明索引編號。第十條審計工作底稿應當由審計部部長在審計實施中、審計報告形成前期、審計 報告提交總經(jīng)理或執(zhí)行總經(jīng)理前進行復核。第一條必要時，審計人員應當根據(jù)復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。第十二條審計工作底稿未經(jīng)審計部部長批準，不得對外提供。第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。附件五審計工作底稿范本內(nèi)部審計具體規(guī)范第 5 5 號-計事項評價規(guī)

17、范第一條為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)公司內(nèi)部審 計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務資 料所反映的財務收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制 制度進行的綜合評價。第三條審計部應當依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和公司的各項規(guī)章制 度對審計事項進行評價。第四條 審計部對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。 第五條對審計事項真實性的評價：（一） 凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄或業(yè) 務處理與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及 公司規(guī)

18、章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務或業(yè)務處理符合 有關(guān)會計準則（列出相關(guān)會計準則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務 資料真實地反映了有關(guān)期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；（二） 凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及公司規(guī)章制 度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會 計資料或業(yè)務資料不能真實地反映有關(guān)期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。 第六條對審計事項合法性的評價：（一） 凡財務收支或經(jīng)濟活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務收支或經(jīng) 濟活動等符合財經(jīng)法

19、規(guī)的規(guī)定；（二） 凡財務收支或經(jīng)濟活動等方面有違規(guī)事實的，應當揭示違規(guī)事實，視違規(guī) 行為的情節(jié)輕重程度，認定其財務收支或經(jīng)濟活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重 違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對被審單位財務收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實， 審計部應當責令其予以糾正。第七條審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內(nèi)容中對審計事項的 效益（效率）性進行評價：（一） 以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；（二） 與歷史同期水平進行比較；（三） 與同業(yè)先進水平進行比較。對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果， 做出客觀公正的評價。第八條對與財務收支或經(jīng)

20、濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評 價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。 第九條對財務收支審計事項應當重點評價：（一） 財務預算執(zhí)行和決算情況；（二） 稅款繳納情況；（三） 與財務收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設置與執(zhí)行情況；（四） 其他財務收支情況。第十條對建設（投資）項目審計事項應當重點評價：（一） 投資計劃、資金來源落實情況；（二） 建設規(guī)模、標準的執(zhí)行和概（預）算決算編制、審核情況；（三） 財務收支情況及投資效果。第十一條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管 理

21、，以及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。第十二條審計部對下列事項不作評價：（一） 審計過程中未涉及的具體事項；（二） 證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項。第十三條審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中 反映。第十四條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 6 6 號計報告編審規(guī)范第一條為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)公司內(nèi)部審計辦 法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后， 就審計工作情況和審計結(jié)果向公司董事會或主管領導及或被審單位提出的具有內(nèi) 部約束力的正式書面文件。第三條本規(guī)范所稱被審計單位，是指

22、根據(jù)公司總經(jīng)理指令或經(jīng)核準的審計工作計 劃中確定的公司內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條 凡公司執(zhí)行總經(jīng)理、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會議、董事會批準的審計事項， 審計部實施審計后，都應當提出審計報告。第五條 審計部出具的審計報告，應當由審計部部長和審計部簽章后，徑送公司董 事會或主管領導，無需經(jīng)其他單位審定。第六條審計報告應當包括下列基本要素：（一） 報告字號；（二） 標題，即審計報告”；（三） 主送部門，即公司董事會/ /總經(jīng)理辦公會議/ /總經(jīng)理/ /執(zhí)行總經(jīng)理；（四） 審計報告的內(nèi)容；（五） 審計部部長簽名；（六） 審計部印章；（七） 報告日期；（八） 抄送部門等。

23、第七條審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目 標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包 括以下幾個方面：（一） 審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二） 會計責任與審計責任；（三） 審計依據(jù)，即公司內(nèi)部審計辦法和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理 制度；（四） 已實施的主要審計程序；（五） 被審計單位的基本情況或基本評價；（六） 存在問題，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反公司規(guī)定的財務收支 或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七） 審計意見，對已審計的財務收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合 審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重

24、大問題，圍繞財務收支和經(jīng)營活動的真實 性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應負的經(jīng)濟責任等作出評價性意 見；（八） 審計處理建議，對違反公司規(guī)定的財務收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提 出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九） 改進建議，對經(jīng)營管理、財務管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措 施等；（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬 必要，則作為審計報告的附件。第八條審計報告應當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落 結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一） 匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序

25、后，將審計工作底稿以及相關(guān) 資料進行匯總，并對有關(guān)的問題進行重點說明。（二） 分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整 理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計 證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。（三） 確定審計報告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可 以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。（四） 分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因 和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議。（五） 撰寫初稿。審計部根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調(diào)整審計報告 的，應當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。（六） 定

26、稿和報送。審計部部長對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報 送公司董事會/ /總經(jīng)理辦公會議/ /總經(jīng)理/ /執(zhí)行總經(jīng)理。（七）審計報告存檔、 調(diào)用等依內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 9 號一計檔案工作規(guī)范及公司檔案管理規(guī)定辦理。第十條審計部部長審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一） 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二） 被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三） 審計評價意見是否恰當；（四） 定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。審計部部長在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法律中心的專 業(yè)意見。第十一條 審計部主管部門或主管領導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照公司公 文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)

27、行。第十二條 本規(guī)范由審計部負責解釋、修改。附件六審計意見書范本附件七審計報告范本內(nèi)部審計具體規(guī)范第 7 7 號-計復核工作規(guī)范第一條為了規(guī)范審計復核工作，強化審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審 計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)公司內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計復核，是指審計部部長在審計部審定審計報告和作 出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲?決定代擬稿進行審查，并提出意見的行為。第三條審計部部長在復核時應當履行下列職責：（一） 審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見；（二） 了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針

28、對性地指導下級審 計人員改進審計行政執(zhí)法工作。第四條審計部部長根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普 遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條審計部部長應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復 核：（一） 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二） 收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三） 適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四） 審計評價意見是否恰當；（五） 定性、處理、處罰建議是否適當；（六） 審計程序是否符合規(guī)定；（七） 其他有關(guān)事項。第六條審計員應當向?qū)徲嫴坎块L提交下列材料：（一） 審計報告、審

29、計意見書、審計決定草稿；（二） 審計工作底稿及證明材料；（三） 審計部部長要求提交的其他材料。第七條審計部部長在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、 審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應當通知審計員限期補 正。第八條審計部部長對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后， 分別提出以下復核意見：（一） 審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿， 定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約 束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內(nèi)容完整，用詞 準確的，提出肯定性意見；（二） 經(jīng)過補正，主要事實仍

30、然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三） 定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四） 定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意 見不恰當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不 完整，用詞不準確的，提出修改意見；（五） 審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。第九條審計部部長應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定 復核材料之日起分別在 3 3 日內(nèi)提出復核意見。特殊情況下，提出復核意見的時間 可以適當延長。復核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復核時間內(nèi)。遇有 本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在

31、復核時間內(nèi)。第十條本辦法由審計部負責解釋與修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 8 8 號計文書處理規(guī)范第一條為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根 據(jù)公司內(nèi)部審計辦法并參照本公司文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有公司內(nèi)部效 力和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一） 向執(zhí)行總經(jīng)理、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈 報的各種上行文書；（二） 向公司內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān) 聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。 第

32、四條公司秘書部是文書處理的管理機構(gòu)，主管本中心及公司其他部門、單位的 文書處理工作。第五條審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務性文件，并依不同性質(zhì)編制文 件字號。第六條文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā) 人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組 成。第七條文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)部長進行審核。審核的重點是： 是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及公司有關(guān)規(guī)定，文字表 述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計部部長審核的文稿，不得呈送 上級簽發(fā)或核準簽發(fā)。第八條審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準后，分別

33、由公司董事會、總經(jīng) 理辦、公司公司、總經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理、審計部、審計部部長等名義簽發(fā)，并加 具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應當在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上 姓名和簽發(fā)日期。第九條文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、 查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、 繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計部收發(fā)文書時，必須 分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文 號、文件去向及簽收人等。第十條對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提 出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領導人同

34、意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行 總經(jīng)理批準翻印外，其余文件經(jīng)審計部部長批準，可以翻印。所有文件在翻印 時，應當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條 審計部文件應按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄 入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應當根據(jù)公司內(nèi)部審 計具體規(guī)范第 9 9 號一 計檔案工作規(guī)范立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半 年向秘書部備案存檔，而秘級原件則即時交秘書部存檔。第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領導人批準，由秘 書部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。第十四

35、條本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依公司文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條本規(guī)范由審計部或秘書部負責解釋。附表一：審計部發(fā)文字號登記目錄表附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表 附表五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 9 號計檔案工作規(guī)范第一條為了加強審計檔案工作，確保審計檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計檔案的 作用，根據(jù)公司內(nèi)部審計辦法、檔案管理規(guī)定和保密管理規(guī)定及有關(guān)電 腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計檔案，是指審計部在進行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接 形成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達的各種文字、圖表、聲像等不同 形式的

36、歷史記錄。第三條本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指審計部對審計檔案進行的理、保管、利 用、統(tǒng)計、鑒定和移交。第四條 審計部檔案管理員的職責是：（一）認真貫徹執(zhí)行國家和公司關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī) 定，依法建立本部門的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）按照公司有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工 作，為審計工作服務；定期對本中心庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應由 公司秘書部保管的審計檔案；第五條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度；采 取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條應當歸入審計檔案的文件材料是：（一）審計通知書、審計意見書、審計

37、決定（代擬稿）、審計報告、審計 建議書等審計公文；（二）審計工作底稿、審計證據(jù)；（三）審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定、審計意見書或 建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復函等文件材料；（五）與具體審計項目或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的員工來信等舉報材料；（六）其他應歸入審計檔案的文件材料。 第七條不歸入審計檔案的文件材料是：（一）與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書；（二）未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料；（三）審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料；（四）其他不應歸入審計檔案的文件材料。第八條審計文件材料按項目立卷

38、，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得 將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審 計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第九條審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，報告在后；（四）重要文件在前，次要文件在后；（五）匯總性文件在前，原始性文件在后。第十條審計項目一經(jīng)實施，立卷責任人即應及時搜集本項目的文件材料；審計終 結(jié)時，立卷責任人應對本審計項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍， 并按立卷的辦法和規(guī)則進行組卷，經(jīng)審計部部長復查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷 的

39、編目和裝訂。第十一條 審計檔案的鑒定，應當依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進行。審計檔 案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（2020 年以上）、長期（5 5 至 2020 年）和短期（5 5 年及其以下）三種。第十二條 審計檔案在劃定保管期限的基礎上，可以采用年度加組織機構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計案卷排列方法應當統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意 變動。第十三條 審計檔案的密級及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并按有關(guān) 規(guī)定作出標識。第十四條積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材 料，做到迅速、準確地查找和利用案卷。第十五條 查閱審計檔案，一般應當限定在審計部內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計 中心或要求出具審計檔案證明的，應經(jīng)審計部部長或公司總經(jīng)理審批。調(diào)閱存于 秘書部的審計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理審批。第十六條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。附件一審計工作方案審計頊訃敲審討單位名稱審計年曜i1 M3：作時間2 :審計方式編制依抵審if-n的審 計內(nèi) 容審if-人分I審if-實 施驛審 計組審 批審計部 門負說人公