中級財務資料總結---第八章財產(chǎn)清查ppt課件

1、廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組第八章 財富清查來本身邊的案例：來本身邊的案例： 放假后學校正教室的桌椅進展檢查；放假后學校正教室的桌椅進展檢查； 商店每月對商品進展清點清查。商店每月對商品進展清點清查。 個人對生活費用的檢查。個人對生活費用的檢查。廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組目錄目錄廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組第一節(jié)第一節(jié) 財富清查概述財富清查概述第二節(jié)第二節(jié) 財富清查方法財富清查方法第三節(jié)第三節(jié) 財富清查結果處置財富清查結果處置 習題習題一、財富清查的意義一、財富清查的意義 1.什么是財富清查 經(jīng)過對企業(yè)的各項財富物資進展清點與核對，確定其實存數(shù)，查明賬實能否相符的一種專門方法。

2、內(nèi)容包括：對庫存現(xiàn)金、實物的實地清點 對銀行存款、債務的核對等。廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組第一節(jié)第一節(jié) 財富清查概述財富清查概述 賬面結存數(shù) 實踐結存數(shù)賬賬 簿簿債務債務債務債務貨幣資金貨幣資金實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)核對核對方法：賬實核對；對象：貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、債務2.財富清查的作用 保證賬實完全相符。 保證財富平安完好。廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組三大緣由會引起不符：三大緣由會引起不符：1自然條件影響及計量偏向自然條件影響及計量偏向呵斥呵斥2過失呵斥：過失呵斥： 計量過失、計量過失、 登記錯誤、登記錯誤、 保管不善；保管不善；3非常情況呵斥：非常情況呵斥：二、財富清查的種類二、財富清

3、查的種類廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組 三、財富清查前的預備任務三、財富清查前的預備任務 ( (一組織預備一組織預備組建清查組織組建清查組織 制定清查方案制定清查方案實施財富清查實施財富清查作出清作出清查總結查總結 二業(yè)務預備二業(yè)務預備 1. 1.會計部門的賬簿資料預備會計部門的賬簿資料預備 2.2.物資保管部門的物資整理預備物資保管部門的物資整理預備 3.3.財富清查人員的清查量具預備財富清查人員的清查量具預備第二節(jié)第二節(jié) 財富清查方法財富清查方法廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組 一、財富物資的盤存制度一、財富物資的盤存制度含義含義 又稱存貨盤存制度在財富清查中確又稱存貨盤存制度在財富清查

4、中確定財富物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結存定財富物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結存本錢的方法。包括：永續(xù)盤存制和實地盤存制。本錢的方法。包括：永續(xù)盤存制和實地盤存制。一永續(xù)盤存制一永續(xù)盤存制1.方法：收發(fā)詳記、隨時結余，定期盤存，核對賬實。方法：收發(fā)詳記、隨時結余，定期盤存，核對賬實。該制度手續(xù)嚴密，對實物的控制好，出現(xiàn)過失可尋覓緣由。該制度手續(xù)嚴密，對實物的控制好，出現(xiàn)過失可尋覓緣由。在永續(xù)盤存制下，期末賬面結存數(shù)的計算公式如下：在永續(xù)盤存制下，期末賬面結存數(shù)的計算公式如下：期末結存數(shù)期末結存數(shù)=期初結存數(shù)期初結存數(shù)+本期添加數(shù)本期添加數(shù)-本期減少數(shù)本期減少數(shù)2. 永續(xù)盤存制下的賬簿組織永

5、續(xù)盤存制下的賬簿組織會計部門設：會計部門設：“庫存商品總賬庫存商品總賬 按商品大類、種類設明細賬按商品大類、種類設明細賬 控制數(shù)量、金額控制數(shù)量、金額倉儲部門設：商品保管賬、保管卡倉儲部門設：商品保管賬、保管卡 只控制數(shù)量只控制數(shù)量 3. 3.期末存貨的計價和本期發(fā)出存貨本錢期末存貨的計價和本期發(fā)出存貨本錢的計算的計算 存貨數(shù)量確實定：經(jīng)過賬簿記錄計存貨數(shù)量確實定：經(jīng)過賬簿記錄計算求得。算求得。 存貨本錢確實定：根據(jù)存貨價錢的存貨本錢確實定：根據(jù)存貨價錢的詳細情況確定。詳細情況確定。( (先進先出法、加權平均先進先出法、加權平均法等法等) ) 4. 4.永續(xù)盤存制的優(yōu)點與缺陷及適用范圍永續(xù)盤存

6、制的優(yōu)點與缺陷及適用范圍 優(yōu)點：便于隨時掌握財富的占用情況及其動態(tài)，優(yōu)點：便于隨時掌握財富的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財富管理，有利于實施會計監(jiān)視。有利于加強財富管理，有利于實施會計監(jiān)視。 缺陷：存貨的明細分類核算任務量較大，需求較缺陷：存貨的明細分類核算任務量較大，需求較多的人力和費用。多的人力和費用。 適用范圍：適用范圍： 為大多數(shù)企業(yè)所采用。為大多數(shù)企業(yè)所采用。 1.方法：收記增，銷不論，月末倒擠算本錢。方法：收記增，銷不論，月末倒擠算本錢。 倒擠本錢公式：倒擠本錢公式：本期發(fā)出財富本錢本期發(fā)出財富本錢 =期初結存數(shù)期初結存數(shù)+本期添加數(shù)本期添加數(shù)-期末實地盤存數(shù)期末實地盤存數(shù) 廣西財

7、經(jīng)學院會計學課程課件制造組二實地盤存制二實地盤存制又稱又稱“以存計耗、以存計耗、“以存計銷。以存計銷。收記增銷不論發(fā)不論月末倒擠算本錢：盤存量=1500千克發(fā)出量=4000+2000-1500 =4500 千克盤存金額=10001.65+5001.35 =2325發(fā)出本錢=6000+3000-2325 =6675 2. 2.實地盤存制的優(yōu)點與缺陷及適用范圍實地盤存制的優(yōu)點與缺陷及適用范圍 優(yōu)點：核算任務簡單，任務量小。優(yōu)點：核算任務簡單，任務量小。 缺陷：財富的減少數(shù)缺乏嚴密手續(xù)；倒軋出的缺陷：財富的減少數(shù)缺乏嚴密手續(xù)；倒軋出的各項財富的減少數(shù)中能夠存在一些非正常要素，不各項財富的減少數(shù)中能夠

8、存在一些非正常要素，不便于實行會計監(jiān)視。便于實行會計監(jiān)視。 適用范圍：只對那些種類多、價值低、收發(fā)買適用范圍：只對那些種類多、價值低、收發(fā)買賣比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存賣比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。貨，可以采用這種方法。內(nèi)容：貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、債務內(nèi)容：貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、債務方法：方法：1實地清點法實地清點法經(jīng)過抽查、過磅、丈量等方法進展清查。經(jīng)過抽查、過磅、丈量等方法進展清查。2技術推算清點法技術推算清點法利用幾何公式計算出這些物資的體積，再根據(jù)這些物資在一個利用幾何公式計算出這些物資的體積，再根據(jù)這些物資在一個規(guī)范體積內(nèi)的分量計算出總

9、分量。規(guī)范體積內(nèi)的分量計算出總分量。填寫填寫“盤存單盤存單“實存賬存對比表見教材實存賬存對比表見教材作為會計處置的根據(jù)。作為會計處置的根據(jù)。廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組 二、財富清查的內(nèi)容和方法二、財富清查的內(nèi)容和方法一貨幣資產(chǎn)的清查一貨幣資產(chǎn)的清查 1.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查 1清查方法清查方法實地清點法。實地清點法。 2清查前的任務清查前的任務清賬：清賬： 將收付全部登記入賬；將收付全部登記入賬； 清理白條。清理白條。 3清查過程清查過程對各種存現(xiàn)點同點清查；對各種存現(xiàn)點同點清查； 當面清查。當面清查。 4清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金清點報告表。庫存現(xiàn)金清點報告表。廣西財經(jīng)

10、學院會計學課程課件制造組 “庫存現(xiàn)金清點報告表是重要的原始憑證。庫存現(xiàn)金清點報告表是重要的原始憑證。需注明票面額及張數(shù)。 2. 2. 銀行存款的清查銀行存款的清查 (1) (1) 清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對賬單核對。對賬單核對。 (2) (2) 清查手續(xù)：假設存在清查手續(xù)：假設存在“未達賬項，應未達賬項，應編制編制“銀行存款余額調(diào)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。節(jié)表。 (3) (3) 未達賬項：未達賬項： 根本含義：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之根本含義：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的款項

11、。未記賬的款項。類型：類型： 1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付未達企業(yè)未達賬未達銀行未達賬類型：類型： 1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付未達企業(yè)未達賬未達銀行未達賬類型：類型： 1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企

12、業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付未達企業(yè)未達賬未達銀行未達賬類型：類型： 1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付未達企業(yè)未達賬未達銀行未達賬方法：余額調(diào)理法方法：余額調(diào)理法從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編整各自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表進展制銀行存款余額調(diào)理表進展從各自期末從各自期末余額出發(fā)余額出發(fā)銀行對賬銀行對賬單余額單余額從各自從各自期末余期末余額出發(fā)額出發(fā)企業(yè)企業(yè)日記

13、賬日記賬余額余額P226 例例1方法：余額調(diào)理法方法：余額調(diào)理法從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表進展余額調(diào)理表進展(1)5月29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到12 000元的轉賬支票一張，已送存銀行；企業(yè)已登記銀行存款添加，而銀行尚未入賬。方法：余額調(diào)理法方法：余額調(diào)理法從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表進展余額調(diào)理表進展(2

14、) 5月30日，企業(yè)開出轉賬支票4 400元支付購料款，企業(yè)已登記銀行存款減少，銀行尚未收到支票，未入賬。 方法：余額調(diào)理法方法：余額調(diào)理法從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表進展余額調(diào)理表進展(3) 5月30日，銀行代收A廠前欠本企業(yè)貨款10 600元，銀行已登記添加，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，未入賬。 方法：余額調(diào)理法方法：余額調(diào)理法從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款自的未

15、達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表進展余額調(diào)理表進展(4) 5月30日，銀行代企業(yè)支付本月水電費3 700元，銀行已登記減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，未入賬。 方法：余額調(diào)理法方法：余額調(diào)理法從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各從各自的期末余額出發(fā)，經(jīng)過調(diào)整各自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款自的未達賬，驗證雙方余額能否相等。經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表進展余額調(diào)理表進展驗證雙方余額能否相等。 二實物財富的清查方法二實物財富的清查方法 1.實物的清查概念實物的清查概念:是指對各種具是指對各種具有實物形狀的各種財富，如資料、有實物形狀的各種財富，如資料、產(chǎn)廢品、半廢

16、品、包裝物、低值易產(chǎn)廢品、半廢品、包裝物、低值易耗品和固定資產(chǎn)等在數(shù)量和質(zhì)量上耗品和固定資產(chǎn)等在數(shù)量和質(zhì)量上所進展的清查。所進展的清查。 2.清查方法：清查方法： (1)實地清點法實地清點法 (2) 技術推算法技術推算法 3.清查手續(xù)：應填寫盤存單清查手續(xù)：應填寫盤存單 4.會計憑證會計憑證:編制編制“實存賬存對比表，實存賬存對比表，以確定實存數(shù)與賬存數(shù)的差別。并據(jù)以確定實存數(shù)與賬存數(shù)的差別。并據(jù)以進展會計處置。以進展會計處置。三往來款項的清查三往來款項的清查 1.1.清查方法：詢證核對法。清查方法：詢證核對法。 2.2.清查手續(xù)：應填寫清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單。往來款項對賬單。廣西財

17、經(jīng)學院會計學課程課件制造組 3.會計憑證會計憑證:企業(yè)在收齊各單位寄回企業(yè)在收齊各單位寄回來的回單后，應據(jù)以填制來的回單后，應據(jù)以填制“往來款項往來款項清查表清查表 一、財富清查結果處置的程序一、財富清查結果處置的程序 一仔細查明賬實不符的緣由，并確定處置方法。一仔細查明賬實不符的緣由，并確定處置方法。 二根據(jù)清查的結果，調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。二根據(jù)清查的結果，調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。 1.審批前：將實物調(diào)至盤存數(shù)，與賬面之差記入審批前：將實物調(diào)至盤存數(shù)，與賬面之差記入“待處置待處置財富損溢賬戶。財富損溢賬戶。 2.審批后：根據(jù)查明的緣由，轉入有關賬戶。審批后：根據(jù)查明的緣由，轉入有

18、關賬戶。廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組第三節(jié)第三節(jié) 財富清查結果處置財富清查結果處置 二、財富清查結果的會計處置二、財富清查結果的會計處置 過渡性科目：待處置財富損溢過渡性科目：待處置財富損溢 盤虧：待處置的盤虧記入借方；同意后從貸方盤虧：待處置的盤虧記入借方；同意后從貸方轉出；借方余額為尚待同意處置的凈損失。轉出；借方余額為尚待同意處置的凈損失。 盤盈：待處置的盤虧記入貸方；同意后從借方盤盈：待處置的盤虧記入貸方；同意后從借方轉出；貸方余額為尚待同意處置的凈收益。轉出；貸方余額為尚待同意處置的凈收益。廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組 一庫存現(xiàn)金清查結果的會計

19、處置 營業(yè)外支出營業(yè)外支出短款轉銷短款轉銷原那么：原那么：需索賠需索賠的轉入的轉入“其他應其他應收款收款 非常非常損失的記損失的記入入“營業(yè)營業(yè)外支出。外支出。 P232，例2：現(xiàn)金清查長款150元，經(jīng)查是運營過失引起。 1審批前 借：庫存現(xiàn)金 150 貸：待處置財富損溢 150 2審批后 借：待處置財富損溢 150 貸：營業(yè)外收入 150 P233，例3：現(xiàn)金清查短款500元，經(jīng)查是出納員方麗責任，需求其賠償。 1審批前 借：待處置財富損溢 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 2審批后 借：其他應收款 500 貸：待處置財富損溢 500假設只需當事人賠償50%，那么其他應收款為250元，營業(yè)外支出

20、250元。 二存貨清查結果的會計處置 盤虧轉銷盤虧轉銷原那么：原那么：自然條自然條件、計量件、計量尾差引起尾差引起的，調(diào)整的，調(diào)整“管理費管理費用；用；需索賠需索賠或保險公或保險公司理賠的司理賠的轉入轉入“其其他應收款他應收款非常損非常損失的，失的，包括現(xiàn)包括現(xiàn)金短缺金短缺記入記入“營營業(yè)外支出業(yè)外支出。 注：目前注：目前會計準那會計準那么規(guī)定存么規(guī)定存貨盤盈按貨盤盈按前期過失前期過失處置。處置。 P233，例4。存貨盤盈例。教材是從原理的角度寫的，但按目前制度規(guī)定，盤盈要按前期會計過失處置。 P234，例5。存貨盤虧例。 三固定資產(chǎn)清查結果的會計處置 注：目前會注：目前會計準那么規(guī)計準那么規(guī)

21、定固定資產(chǎn)定固定資產(chǎn)盤盈按前期盤盈按前期過失處置。過失處置。盤虧轉銷盤虧轉銷原那么：原那么： 需索需索賠或保險賠或保險公司理賠公司理賠的轉入的轉入“其他應其他應收款收款其他的其他的記入記入“營營業(yè)外支出業(yè)外支出。 P235，例7。固定資產(chǎn)盤虧例。 四往來款項清查結果的會計處置 對應收賬款采用“備抵法核算：P236，例，例8：計提壞賬預備；：計提壞賬預備； 例例9：實踐發(fā)生壞賬。：實踐發(fā)生壞賬。廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組本章小結：本章小結： 本章主要論述了財富清查意義、種類，本章主要論述了財富清查意義、種類，明確各種財富清查方法的根底上，掌握庫存明確各種財富清查方法的根底上，掌握庫存現(xiàn)金、

22、銀行存款、實物資產(chǎn)、債務等財富的現(xiàn)金、銀行存款、實物資產(chǎn)、債務等財富的清查方法和資產(chǎn)清查后的賬務處置方法。清查方法和資產(chǎn)清查后的賬務處置方法。 練習練習 ： 1.1.單項選擇單項選擇題題 2.2.多項選擇多項選擇題題 3.3.判別題判別題 4.4.業(yè)務題業(yè)務題廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組1.1.單項選擇題單項選擇題1.經(jīng)過財富清查，可以確定各項財富物資的 A.賬存數(shù) B.實存數(shù) C.賬存和實存數(shù) D.應存數(shù)2.盤存單是一張記錄各項財富物資實存數(shù)量的 A.外來原始憑證 B.自制原始憑證 C.記賬憑證 D.轉賬憑證3.實地盤存制與永續(xù)盤存制的主要區(qū)別是 A.清點方法不同 B.清點目的不同C.清

23、點的類型不同 D.盈虧處置不同 4.對財富清查結果進展正確賬務處置的主要目的是 A.賬實相符 B.賬證相符 C.賬表相符 D.賬賬相符 答案:B答案:B答案:B答案:A廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組2.2.多項選擇題多項選擇題1.實地清點法適用于 A.各項實物財富物資 B.銀行存款C.庫存現(xiàn)金 D.應收賬款 2.存貨盤虧轉銷涉及到的會計科目普通有 A.其他應收款 B.管理費用C.營業(yè)外支出 D.銷售費用3.呵斥企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有 A.企業(yè)先收款記賬而企業(yè)未收款未記的款項B.銀行先收款記賬而企業(yè)未收款未記的款項C.銀行先付款記賬而企業(yè)未付款未記賬的款項D.企業(yè)

24、先付款記賬而銀行未付款未記賬的款項答案:AC答案:ABC答案:AC廣西財經(jīng)學院會計學課程課件制造組3. 3. 判別題判別題1.財富清查是為了保證財富物資、債務債務和貨幣資金等賬目賬實相符的一種會計核算方法。 2.實地盤存制通常適用于單位價值較低、數(shù)量較多的鮮活商品等期末數(shù)量盤存的制度。 3.永續(xù)盤存制能對存貨的收入、發(fā)出和結存等進展詳細的動態(tài)核算，因此不需求進展對存貨實地清點。 4.實物財富的清查方法通常采用實地清點法或者技術推算法。 5.貨幣資金的清查方法通常采用核對賬目的方法。 6.未達賬項往往是呵斥企業(yè)銀行存款日記賬與開戶銀行送來的銀行對賬單不一致的獨一緣由。 答案:正確答案:正確答案:錯誤答案:正確答案:錯誤答案:錯誤(1)某企業(yè)2007年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為78 000元，銀行對賬單余額為66 000元。假定企業(yè)和銀行雙方記賬沒有錯誤。經(jīng)核對，存在以下未達賬項：5月29日，委托銀行代收貨款5 000元，銀行已收款入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知；未入