淺談電子數(shù)據(jù)分析方法在農村信用合作金融機構審計調查中的應用

1、  淺談電子數(shù)據(jù)分析方法在農村信用合作金融機構審計調查中的應用   淺談電子數(shù)據(jù)分析方法在農村信用合作金融機構審計調查中的應用在目前信息技術日益發(fā)展、審計目標任務不斷深化的新形勢下，要持續(xù)提升審計在經(jīng)濟監(jiān)督和政府調控經(jīng)濟的作用，運用計算機輔助審計手段已勢在必行。本文就近幾年來，特別是去年我們將電子數(shù)據(jù)分析方法，貫穿于某地市農村信用合作金融機構信貸資產(chǎn)審計調查全過程，取得了事半功倍的效果，現(xiàn)將初步做法進行總結梳理，與同行們共同探討。www.lwlm.com一、審計調查前加大數(shù)據(jù)采集量，加強數(shù)據(jù)轉化的可靠性審計調查前，采集被審計單位的電子數(shù)據(jù)非常關鍵。隨著被

2、審計單位電算化程度的提高，無論是財務數(shù)據(jù)還是業(yè)務數(shù)據(jù)，這些均是審計人員進行審計調查的基礎，在對某農村信用合作金融機構審計調查中，取得業(yè)務數(shù)據(jù)尤為重要，因為業(yè)務數(shù)據(jù)量大、面寬，是該金融機構的主要資產(chǎn)，這自然也是審計人員審計調查應關注的重點。(一)全方位取得金融機構后臺數(shù)據(jù)庫表和數(shù)據(jù)字典。首先，全面了解信息系統(tǒng)。審計人員過去只是被動得到農村信用合作金融機構提供的貸款分戶賬，對公存款分戶賬等少量數(shù)據(jù)庫表，對其整個的綜合業(yè)務系統(tǒng)了解甚少，經(jīng)過探索學習后，對了解掌握金融機構整個業(yè)務系統(tǒng)的重要性有了新認識。去年3月末，在對某市農村信用合作金融機構審前調查時，要求該機構全面提供其使用的綜合業(yè)務管理系統(tǒng)全部后

3、臺數(shù)據(jù)庫表400多張，隨即索取了全部的數(shù)據(jù)庫表目錄。全面分析后，有針對性地采集了擬審計調查的某設區(qū)市各縣區(qū)市農村信用合作金融機構的貸款分戶賬、對公存款分戶賬、擔保登記簿、抵債資產(chǎn)登記簿、分錄流水賬等50余種數(shù)據(jù)庫表。其次，拿回全數(shù)據(jù)字典。數(shù)據(jù)字典是對綜合業(yè)務管理系統(tǒng)后臺各數(shù)據(jù)庫表的設計、字段含義、字段類型、字段長度等諸多方面的詳細解釋，對于開展審計前的數(shù)據(jù)分析十分重要。利用它將已獲取的各種原始數(shù)據(jù)庫表翻譯成可視賬表，經(jīng)分析進而實現(xiàn)種種審計思路。做好以上兩項工作，不僅滿足了審計調查項目需求，更重要的是基本掌握了被審計調查金融機構數(shù)據(jù)系統(tǒng)的全面情況，為開展更全面的信息系統(tǒng)審計打下了堅實基礎。（二）

4、完善數(shù)據(jù)采集及轉換，保證數(shù)據(jù)的完整性和準確性。經(jīng)調查了解，某農村信用合作金融機構所使用的數(shù)據(jù)庫管理軟件為informix，審計組與計算機信息中心人員積極合作，從該軟件管理的后臺數(shù)據(jù)庫中提取純文本形式的業(yè)務核算數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)輸入不規(guī)范的記錄進行了清理和調整，再將其庫表逐張分別導入審計人員使用的數(shù)據(jù)庫軟件中，使數(shù)據(jù)字典表與業(yè)務數(shù)據(jù)庫表相連接，初步完成了對擬使用的數(shù)據(jù)庫的表名及表字段的漢化。為了驗證已轉換數(shù)據(jù)庫表記錄的完整性和準確性，審計人員將各分支金融機構的電子數(shù)據(jù)報表與已轉換數(shù)據(jù)庫表中的主要數(shù)據(jù)進行核對，使用了結構化查詢語句，通過對比分析，發(fā)現(xiàn)有兩家分支金融機構截至2009年3月末業(yè)務庫表數(shù)據(jù)大于

5、電子報表數(shù)據(jù)，其中某縣、某區(qū)的差異數(shù)額分別達5,000多萬元、1,500萬元。找出的原因是這兩家分支金融機構因票據(jù)兌付到期卻未能及時銷賬。二、將數(shù)據(jù)分析方法貫穿于審計調查整個過程在對某農村信用合作金融機構審計調查現(xiàn)場實施前，結合審計目標對所轄全部分支金融機構業(yè)務數(shù)據(jù)，尤其涉及客戶關聯(lián)互保貸款、多頭貸款等予以重點關注，優(yōu)化了審計資源，提高了審計調查方案的針對性。如對于關聯(lián)互保問題，因為數(shù)據(jù)量大，必須全面運用結構化語言（sql查詢語句）分析。在某計算機學院老師的指導下，用sql語句篩選形成貸款擔保人擔保情況表，再對貸款擔保人擔保情況表進行自連接，最終形成貸款關聯(lián)互保表，使初步分析出的問題均在實際的

6、審計調查過程中得到證實。在審計調查中，審計人員根據(jù)新信息，對數(shù)據(jù)進一步分析和挖掘。經(jīng)與被審計調查的某農村信用合作金融機構有關業(yè)務人員進行交談，根據(jù)提供的情況，審計人員發(fā)現(xiàn)一些數(shù)據(jù)庫表中的個別字段含義對審計調查極有幫助，從而大膽、積極運用這一成果，結果成績凸顯，比如某分支金融機構提供貸款分戶賬的數(shù)據(jù)庫表中有一個“客戶號”字段，該字段如果以“01”開頭時，后面數(shù)據(jù)則代表貸款戶個人的身份證號碼。審計組充分利用這一信息，運用execl電子表格強大篩選功能分析篩選，最后核實，該分支金融機構個人貸款中存在違規(guī)發(fā)放異地貸款4萬多元的事實。并將此做法推廣至其他分支金融機構的審計調查中，結果核實發(fā)現(xiàn)某市所屬農村

7、信用合作金融機構違規(guī)發(fā)放異地貸款金額高達2.5億元。審計人員還以貸款分戶賬為基礎，利用結構化查詢語句篩選形成了疑似發(fā)放房地產(chǎn)及相關行業(yè)貸款明細表，經(jīng)進一步審計調查核實，2008年至2009年一季度，某市所轄分支金融機構向50多家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放貸款7億元，余額4億元，為房地產(chǎn)及相關的建筑、建材、裝修等發(fā)放貸款20億元，余額16億元；對各農村信用合作金融機構的內部職工貸款情況篩選、統(tǒng)計和分析，均查出違規(guī)問題。審計調查現(xiàn)場結束后，對匯總的所有分支金融機構的問題及情況，以貸款分戶賬表中的“科目控制字”字段為限制條件，運用結構化查詢語句，分析發(fā)現(xiàn)各金融機構農貸指標被擠占達19億元，其中存在違規(guī)個貸公

8、用貸款1億元?！皩婵罘謶糍~”庫表中，經(jīng)延伸審計調查，發(fā)現(xiàn)某縣滯留巨額應上繳財政收入的問題。在結束現(xiàn)場審計調查后，對各分支金融機構問題及情況進行了匯總，但并不是簡單具體問題的疊加，而是根據(jù)現(xiàn)場計算機對審計數(shù)據(jù)分析的成果，以整個市農村信用合作金融機構數(shù)據(jù)為基礎，分析重點問題。例如違規(guī)發(fā)放多頭關聯(lián)貸款問題，利用結構化語句分析出一些企業(yè)及其法人代表的多頭關聯(lián)貸款跨若干個縣區(qū)金融機構。三、利用計算機審計調查的構想（一）聯(lián)網(wǎng)審計。在近幾年的農村信用合作金融機構審計中，目前已實現(xiàn)了經(jīng)審計組所有審計人員的筆記本電腦全部現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)共享、打印機共享、電子數(shù)據(jù)互傳等自動化辦公功能。由以前單兵分散工作

9、的傳統(tǒng)模式轉變?yōu)槿缃竦挠嬎銠C協(xié)同作戰(zhàn)，較大地提高審計工作效率，但也只能稱作小聯(lián)網(wǎng)審計。真正意義的聯(lián)網(wǎng)審計，是指審計單位的信息系統(tǒng)與被審計單位的信息系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)庫接口技術，將被審計單位備份的后臺數(shù)據(jù)庫直接通過網(wǎng)絡遷移到審計專用服務器上進行集中批處理。充分利用計算機審計方法體系預警系統(tǒng)和報告系統(tǒng)www.lwlm.com，實現(xiàn)實時監(jiān)測，變事后審計為事后與事中審計相結合，提高審計工作質量和效率。（二）利用odbc進行數(shù)據(jù)遷移。在尚不具備大規(guī)模聯(lián)網(wǎng)審計條件下，審計組可以要求被審計調查對象在其信息系統(tǒng)創(chuàng)建odbc數(shù)據(jù)源，利用該數(shù)據(jù)源將其業(yè)務信息系統(tǒng)中的有用數(shù)據(jù)分不同時段移到審計組服務器的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)中。（三）加強審計數(shù)據(jù)可靠性工作。采集被審計調查單位的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)