高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

1、    高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究    摘要：固定資產(chǎn)是高校進行教學科研的重要硬件基礎，也是衡量一所學校發(fā)展程度和辦學質(zhì)量的重要指標。如今高校規(guī)模的擴張帶來固定資產(chǎn)價值和數(shù)量的迅速增長。因此，提高高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效率，增強高校資產(chǎn)使用的安全性、科學性，對于高校未來可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實價值。鑒于此，文章針對現(xiàn)階段高校在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題提出改進措施和建議，以期為高校今后強化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制提供借鑒。關鍵詞：內(nèi)部控制，高校，固定資產(chǎn)隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校教育資金投入的增加，高校固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，構成也日益復雜。固定

2、資產(chǎn)管理已然是高校管理的一項重要內(nèi)容，而固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效率也成為對高校各項管理進行績效考評的指標。我國高校在新政府會計制度發(fā)布前未曾編制過資產(chǎn)負債表，無法對高校資產(chǎn)整體分布及使用情況進行微觀層面的量化，并且高校資金多來源于國家財政撥款，不考慮經(jīng)濟效益，這導致很多高校對于固定資產(chǎn)管理不夠精細。此外，分布范圍廣、使用人員復雜、多頭管理、管理人員素質(zhì)有限等特點，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題頻發(fā)、效率低下，出現(xiàn)日常管理無序、驗收程序不嚴格、資產(chǎn)閑置浪費以及流失等現(xiàn)象。雖然我國大部分高校已經(jīng)按照省里和國家相關文件規(guī)定要求建立了內(nèi)部控制規(guī)范和制度，但是制度中很少就固定資產(chǎn)進行了明確規(guī)范，近年來高校曝光的一些固

3、定資產(chǎn)貪腐事件說明部分高校中固定資產(chǎn)內(nèi)控建設形同虛設，存在一定缺陷。一、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題（一）管理制度不健全，管理意識缺乏當前大部分高校對固定資產(chǎn)管理主體多元化，各職能部門承擔歸口管理工作，缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)部門，賬物分離。房屋、家具、教學科研設備等由資產(chǎn)管理部門負責，對設備申請購置、驗收、報廢進行流程審批和追蹤管理；圖書館負責圖書資料管理；財務部門對固定資產(chǎn)進行賬面核算管理。機關各部門以及校內(nèi)各二級單位作為資產(chǎn)使用單位，負責本單位固定資產(chǎn)的使用管理。這種管理模式導致實物管理與價值管理分離。同時權力的交叉容易導致每個部門都受各自部門利益驅使，缺少大局意識，難以從學校整體利

4、益最優(yōu)化來考慮，權責不明晰、管理標準不統(tǒng)一，易出現(xiàn)管理盲區(qū)。除此之外，資產(chǎn)管理部門機構設置不夠精簡和科學，人員專業(yè)水平能力不足，還出現(xiàn)一人兼任不相容職務等現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的主要功能是為教學科研服務，由于高校的資金來源多為國家財政性撥款，因此高校某些管理層未深刻認識到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視性，忽視了成本效益原則。有些使用部門領導未意識到高校資產(chǎn)是所有權與經(jīng)營權相分離的，片面認為單位使用的資產(chǎn)可供自己隨意處置。（二）信息與溝通不暢目前很多高校忽略了信息建設的重要性，內(nèi)部控制要素的流動都需要信息溝通作為橋梁。內(nèi)部控制的效果往往取決于信息溝通的效果。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要實現(xiàn)統(tǒng)一標準、統(tǒng)一口徑，信息的傳達尤

5、其重要。第一，由于高校固定資產(chǎn)業(yè)務涉及多個業(yè)務部門，而各部門擁有自己獨立的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)之間并未對接。資產(chǎn)部門使用的是資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，財務部門使用財務核算系統(tǒng)、網(wǎng)上預約數(shù)據(jù)平臺等，各信息系統(tǒng)之間沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，雙向溝通機制不暢，導致信息孤島現(xiàn)象嚴重，各自為政，利用率和整合程度差，也使管理者缺失對全局的把控能力。第二，有些高校雖然建立了較為全面的信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)數(shù)據(jù)并未覆蓋所有的固定資產(chǎn)種類，信息分散，如很多高校信息系統(tǒng)忽略了房產(chǎn)管理這一重要板塊。（三）賬實不符許多高校雖然重視固定資產(chǎn)預算編制工作，但不過問使用效率，不關心預算執(zhí)行效果，僅僅依靠預算是無法對使用人的購置行為進行限制的，執(zhí)行時

6、仍出現(xiàn)很多超預算購買的現(xiàn)象；學校普遍存在不重視后期維護的問題，缺少固定資產(chǎn)使用、保養(yǎng)、維修責任制度，固定資產(chǎn)的使用部門即各二級單位對固定資產(chǎn)只負責采購和使用，當不能用的時候就申請重新購置，而很少或者沒有及時進行維修維護，甚至沒有設定專門的資產(chǎn)管理員。在購置完成入賬時運雜費、安裝費等經(jīng)常未能及時補記入固定資產(chǎn)初始價值；當資產(chǎn)損壞、丟失、報廢時相關資產(chǎn)管理部門也未能及時進行賬務調(diào)整。在這些情況下固定資產(chǎn)的賬面價值往往不能反映其真實價值；我國許多高校建校時間長，早期缺少專業(yè)化固定資產(chǎn)管理部門和管理人，即便有，相應的管理人也經(jīng)歷了多次更換和交接，造成固定資產(chǎn)在長期發(fā)展中大批量積累。而且，我國部分高校經(jīng)

7、歷了多所學校的合并以及校區(qū)的搬遷，資產(chǎn)與賬目交接不流暢，賬目不完整，長此以往便造成了固定資產(chǎn)的流失和賬實不符的現(xiàn)象。（四）監(jiān)督不力目前很多高校將內(nèi)部審計范圍僅僅局限于財務范圍，不涉及其他領域。審計的頻率低、浮于表面，內(nèi)審權力受限導致即便發(fā)現(xiàn)問題整改工作也形式化。其次，固定資產(chǎn)位置分散、數(shù)量龐大加大了監(jiān)察的難度，而很多高校未設立專門的固定資產(chǎn)監(jiān)管部門，紀檢、審計部門只監(jiān)管重大固定資產(chǎn)的招標采購，一般固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管不是重心。2012年財政部頒布的高等學校財務制度要求高校應該定期不定期地進行固定資產(chǎn)清查盤點，年終前應當至少進行一次進行全面的清查盤點。固定資產(chǎn)清查盤點工作涉及財務處和資產(chǎn)處等多個部

8、門。目前高校資產(chǎn)清查存在的一個問題是缺少一個有核心力量的部門牽頭，領導和部署工作，導致部門之間相互推諉責任，不愿意花費大量人力物力進行盤點工作，因此學校若想要進行一次全面化的資產(chǎn)清查是有困難的。此外，在年終，財務部門進入一年中最繁忙的時期，報賬接單、記賬、對賬等工作并行，還要出報表和進行年終決算，考慮到是否盤點固定資產(chǎn)不會影響年終決算，年底財務部門便缺乏主動性同時也無力配合資產(chǎn)盤點工作。固定資產(chǎn)的長期不盤點將會直接導致國有資產(chǎn)流失。二、完善高校內(nèi)部控制的舉措（一）建立完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范建立起一套嚴密的制度規(guī)范是各項管理工作有條不紊開展的基礎，制度流于紙上、應付外部檢查是很多高校內(nèi)部控制的

9、弊病，只有做好制度化建設才能真正實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理在統(tǒng)一領導下的分級負責、責任到人、管用結合。要豐富完善固定資產(chǎn)在采購、維修保養(yǎng)、驗收、清查處置等具體環(huán)節(jié)的業(yè)務規(guī)范與流程，除了要符合相關行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與國家法律法規(guī)之外，應具有可行性和針對性，符合本校的實際情況，有利于實現(xiàn)各個部門之間工作的協(xié)調(diào)。具體來說，第一，高校要加強資產(chǎn)購置方面的預算管理，精細化預算標準，對當年的固定資產(chǎn)購置嚴格按照預算執(zhí)行，通過資產(chǎn)管理平臺將采購與維修兩者綜合起來考量，用維修的頻次和結果來檢驗采購的效益。第二，實行人員輪崗制、明確職責與分工，既起到監(jiān)督的作用，另一方面通過輪崗制度使管理人員了解內(nèi)部控制的全過程。（

10、二）加強固定資產(chǎn)清查工作對于高校頻發(fā)的賬實不相符問題，除了要采取科學嚴謹方法對固定資產(chǎn)原值進行入賬，通過清查盤點的方式及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的變動報廢情況尤為重要。建議各高校每月底進行一次盤點，建立定期自查和不定期抽查相結合的固定資產(chǎn)管理制度。自查包括個人自查和部門自查。部門自查由資產(chǎn)管理員協(xié)助進行，建立在個人自查的基礎上。使用資產(chǎn)部門將本部門的資產(chǎn)購買使用情況進行盤點后上報固定資產(chǎn)管理部門匯總整理。抽查是在個人自查和單位自查的基礎上，資產(chǎn)管理部門根據(jù)各單位上報的情況在學院和部門內(nèi)按照一定比例抽查固定資產(chǎn)的方法。在每年年終，使用部門、財務部門和資產(chǎn)管理部門應共同進行一次全面的資產(chǎn)清查盤點，出現(xiàn)不相符

11、的情況要查明原因并及時調(diào)整，編制年度資產(chǎn)盤盈盤虧表。在具體的清查盤點環(huán)節(jié)，可以給每個固定資產(chǎn)統(tǒng)一張貼條形碼，通過掃描終端掃描條形碼即可查知每個資產(chǎn)的名稱、型號、使用部門、存放地點等，減輕手工進行實物與賬目校對的負擔，保證清查工作的順利開展。定期不定期進行檢查、追責等工作有利于及時發(fā)現(xiàn)情況，及時作出改進。（三）提高固定資產(chǎn)管理信息化程度高校固定資產(chǎn)管理環(huán)環(huán)相扣、步驟復雜，必須要有一個強大的信息管理系統(tǒng)，具備數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與分析功能，可以自動實現(xiàn)與財務部門賬目的核對，完成對固定資產(chǎn)從購置、入庫、保管、調(diào)劑、維護到處置的全過程全生命動態(tài)管理，監(jiān)督固定資產(chǎn)使用的有效性和資產(chǎn)信息的準確度。通過建立數(shù)字化校園

12、網(wǎng)絡平臺，將教務系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、財務系統(tǒng)等平臺對接起來，建設一站式管理服務平臺，實現(xiàn)各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享，打破信息孤島，保證管理的實時性。經(jīng)過整合后的信息經(jīng)上傳后統(tǒng)一備案，各院系部門如果有閑置的儀器設備，可以通過平臺向資產(chǎn)管理部門申請資產(chǎn)共享，資產(chǎn)管理部門審核通過后將可供共享的設備信息公布出去，供有需要的部門調(diào)撥使用。從而促進閑置設備的流通，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用價值。同時，系統(tǒng)的運行還須結合本校實際設計出符合本校情況的個性化功能模塊。個性化功能模塊的建立還應當符合當?shù)刎斦恐贫ǖ臄?shù)據(jù)和制度規(guī)范，這樣才能夠與財政部資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進行有效對接。高校應結合學校自身情況，不斷完善固定資產(chǎn)信息平臺

13、建設。如今新政府會計制度頒布，對固定資產(chǎn)計提折舊提出要求，那么高校須在固定資產(chǎn)管理平臺中增加資產(chǎn)折舊計提的功能，以完成報表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計及制定工作。隨著高校固定資產(chǎn)數(shù)量的增長和類型的復雜化，新的資產(chǎn)管理問題必然不斷涌現(xiàn)，隨之須開發(fā)拓展改進系統(tǒng)管理新的功能，只有緊跟信息化建設的最快腳步不斷更新與拓展，才能實現(xiàn)真正意義上的固定資產(chǎn)信息化管理，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理與配置，減少高校固定資產(chǎn)的流失。三、結語固定資產(chǎn)是高校承擔教學科研等各項工作的重要物質(zhì)保障，對推動高校發(fā)展方面有著重大的影響。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制也是一項艱巨而復雜的工程，需要各部門轉變觀念，相互之間進行配合和共同努力。在信息化建設日新月異的新形勢下高校更應該秉持創(chuàng)新理念，做好固定資產(chǎn)的科學化、規(guī)范化、精細化管理，提高高校的綜合治理能力。參考文獻：1崔莎.高校固定資產(chǎn)管理過程中信息化技術的應用研究j.中國管理信息化