高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

1、    高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究    摘要：固定資產(chǎn)是高校進(jìn)行教學(xué)科研的重要硬件基礎(chǔ)，也是衡量一所學(xué)校發(fā)展程度和辦學(xué)質(zhì)量的重要指標(biāo)。如今高校規(guī)模的擴(kuò)張帶來固定資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量的迅速增長。因此，提高高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效率，增強(qiáng)高校資產(chǎn)使用的安全性、科學(xué)性，對(duì)于高校未來可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。鑒于此，文章針對(duì)現(xiàn)階段高校在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題提出改進(jìn)措施和建議，以期為高校今后強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制提供借鑒。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，高校，固定資產(chǎn)隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校教育資金投入的增加，高校固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，構(gòu)成也日益復(fù)雜。固定

2、資產(chǎn)管理已然是高校管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效率也成為對(duì)高校各項(xiàng)管理進(jìn)行績效考評(píng)的指標(biāo)。我國高校在新政府會(huì)計(jì)制度發(fā)布前未曾編制過資產(chǎn)負(fù)債表，無法對(duì)高校資產(chǎn)整體分布及使用情況進(jìn)行微觀層面的量化，并且高校資金多來源于國家財(cái)政撥款，不考慮經(jīng)濟(jì)效益，這導(dǎo)致很多高校對(duì)于固定資產(chǎn)管理不夠精細(xì)。此外，分布范圍廣、使用人員復(fù)雜、多頭管理、管理人員素質(zhì)有限等特點(diǎn)，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題頻發(fā)、效率低下，出現(xiàn)日常管理無序、驗(yàn)收程序不嚴(yán)格、資產(chǎn)閑置浪費(fèi)以及流失等現(xiàn)象。雖然我國大部分高校已經(jīng)按照省里和國家相關(guān)文件規(guī)定要求建立了內(nèi)部控制規(guī)范和制度，但是制度中很少就固定資產(chǎn)進(jìn)行了明確規(guī)范，近年來高校曝光的一些固

3、定資產(chǎn)貪腐事件說明部分高校中固定資產(chǎn)內(nèi)控建設(shè)形同虛設(shè)，存在一定缺陷。一、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題（一）管理制度不健全，管理意識(shí)缺乏當(dāng)前大部分高校對(duì)固定資產(chǎn)管理主體多元化，各職能部門承擔(dān)歸口管理工作，缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)部門，賬物分離。房屋、家具、教學(xué)科研設(shè)備等由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，對(duì)設(shè)備申請(qǐng)購置、驗(yàn)收、報(bào)廢進(jìn)行流程審批和追蹤管理；圖書館負(fù)責(zé)圖書資料管理；財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行賬面核算管理。機(jī)關(guān)各部門以及校內(nèi)各二級(jí)單位作為資產(chǎn)使用單位，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的使用管理。這種管理模式導(dǎo)致實(shí)物管理與價(jià)值管理分離。同時(shí)權(quán)力的交叉容易導(dǎo)致每個(gè)部門都受各自部門利益驅(qū)使，缺少大局意識(shí)，難以從學(xué)校整體利

4、益最優(yōu)化來考慮，權(quán)責(zé)不明晰、管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，易出現(xiàn)管理盲區(qū)。除此之外，資產(chǎn)管理部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠精簡和科學(xué)，人員專業(yè)水平能力不足，還出現(xiàn)一人兼任不相容職務(wù)等現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的主要功能是為教學(xué)科研服務(wù)，由于高校的資金來源多為國家財(cái)政性撥款，因此高校某些管理層未深刻認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視性，忽視了成本效益原則。有些使用部門領(lǐng)導(dǎo)未意識(shí)到高校資產(chǎn)是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的，片面認(rèn)為單位使用的資產(chǎn)可供自己隨意處置。（二）信息與溝通不暢目前很多高校忽略了信息建設(shè)的重要性，內(nèi)部控制要素的流動(dòng)都需要信息溝通作為橋梁。內(nèi)部控制的效果往往取決于信息溝通的效果。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一口徑，信息的傳達(dá)尤

5、其重要。第一，由于高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)業(yè)務(wù)部門，而各部門擁有自己獨(dú)立的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)之間并未對(duì)接。資產(chǎn)部門使用的是資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門使用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、網(wǎng)上預(yù)約數(shù)據(jù)平臺(tái)等，各信息系統(tǒng)之間沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，雙向溝通機(jī)制不暢，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，各自為政，利用率和整合程度差，也使管理者缺失對(duì)全局的把控能力。第二，有些高校雖然建立了較為全面的信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)數(shù)據(jù)并未覆蓋所有的固定資產(chǎn)種類，信息分散，如很多高校信息系統(tǒng)忽略了房產(chǎn)管理這一重要板塊。（三）賬實(shí)不符許多高校雖然重視固定資產(chǎn)預(yù)算編制工作，但不過問使用效率，不關(guān)心預(yù)算執(zhí)行效果，僅僅依靠預(yù)算是無法對(duì)使用人的購置行為進(jìn)行限制的，執(zhí)行時(shí)

6、仍出現(xiàn)很多超預(yù)算購買的現(xiàn)象；學(xué)校普遍存在不重視后期維護(hù)的問題，缺少固定資產(chǎn)使用、保養(yǎng)、維修責(zé)任制度，固定資產(chǎn)的使用部門即各二級(jí)單位對(duì)固定資產(chǎn)只負(fù)責(zé)采購和使用，當(dāng)不能用的時(shí)候就申請(qǐng)重新購置，而很少或者沒有及時(shí)進(jìn)行維修維護(hù)，甚至沒有設(shè)定專門的資產(chǎn)管理員。在購置完成入賬時(shí)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等經(jīng)常未能及時(shí)補(bǔ)記入固定資產(chǎn)初始價(jià)值；當(dāng)資產(chǎn)損壞、丟失、報(bào)廢時(shí)相關(guān)資產(chǎn)管理部門也未能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。在這些情況下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值往往不能反映其真實(shí)價(jià)值；我國許多高校建校時(shí)間長，早期缺少專業(yè)化固定資產(chǎn)管理部門和管理人，即便有，相應(yīng)的管理人也經(jīng)歷了多次更換和交接，造成固定資產(chǎn)在長期發(fā)展中大批量積累。而且，我國部分高校經(jīng)

7、歷了多所學(xué)校的合并以及校區(qū)的搬遷，資產(chǎn)與賬目交接不流暢，賬目不完整，長此以往便造成了固定資產(chǎn)的流失和賬實(shí)不符的現(xiàn)象。（四）監(jiān)督不力目前很多高校將內(nèi)部審計(jì)范圍僅僅局限于財(cái)務(wù)范圍，不涉及其他領(lǐng)域。審計(jì)的頻率低、浮于表面，內(nèi)審權(quán)力受限導(dǎo)致即便發(fā)現(xiàn)問題整改工作也形式化。其次，固定資產(chǎn)位置分散、數(shù)量龐大加大了監(jiān)察的難度，而很多高校未設(shè)立專門的固定資產(chǎn)監(jiān)管部門，紀(jì)檢、審計(jì)部門只監(jiān)管重大固定資產(chǎn)的招標(biāo)采購，一般固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管不是重心。2012年財(cái)政部頒布的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度要求高校應(yīng)該定期不定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，年終前應(yīng)當(dāng)至少進(jìn)行一次進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作涉及財(cái)務(wù)處和資產(chǎn)處等多個(gè)部

8、門。目前高校資產(chǎn)清查存在的一個(gè)問題是缺少一個(gè)有核心力量的部門牽頭，領(lǐng)導(dǎo)和部署工作，導(dǎo)致部門之間相互推諉責(zé)任，不愿意花費(fèi)大量人力物力進(jìn)行盤點(diǎn)工作，因此學(xué)校若想要進(jìn)行一次全面化的資產(chǎn)清查是有困難的。此外，在年終，財(cái)務(wù)部門進(jìn)入一年中最繁忙的時(shí)期，報(bào)賬接單、記賬、對(duì)賬等工作并行，還要出報(bào)表和進(jìn)行年終決算，考慮到是否盤點(diǎn)固定資產(chǎn)不會(huì)影響年終決算，年底財(cái)務(wù)部門便缺乏主動(dòng)性同時(shí)也無力配合資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。固定資產(chǎn)的長期不盤點(diǎn)將會(huì)直接導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。二、完善高校內(nèi)部控制的舉措（一）建立完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范建立起一套嚴(yán)密的制度規(guī)范是各項(xiàng)管理工作有條不紊開展的基礎(chǔ)，制度流于紙上、應(yīng)付外部檢查是很多高校內(nèi)部控制的

9、弊病，只有做好制度化建設(shè)才能真正實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合。要豐富完善固定資產(chǎn)在采購、維修保養(yǎng)、驗(yàn)收、清查處置等具體環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)規(guī)范與流程，除了要符合相關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與國家法律法規(guī)之外，應(yīng)具有可行性和針對(duì)性，符合本校的實(shí)際情況，有利于實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間工作的協(xié)調(diào)。具體來說，第一，高校要加強(qiáng)資產(chǎn)購置方面的預(yù)算管理，精細(xì)化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)當(dāng)年的固定資產(chǎn)購置嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，通過資產(chǎn)管理平臺(tái)將采購與維修兩者綜合起來考量，用維修的頻次和結(jié)果來檢驗(yàn)采購的效益。第二，實(shí)行人員輪崗制、明確職責(zé)與分工，既起到監(jiān)督的作用，另一方面通過輪崗制度使管理人員了解內(nèi)部控制的全過程。（

10、二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查工作對(duì)于高校頻發(fā)的賬實(shí)不相符問題，除了要采取科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)方法對(duì)固定資產(chǎn)原值進(jìn)行入賬，通過清查盤點(diǎn)的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的變動(dòng)報(bào)廢情況尤為重要。建議各高校每月底進(jìn)行一次盤點(diǎn)，建立定期自查和不定期抽查相結(jié)合的固定資產(chǎn)管理制度。自查包括個(gè)人自查和部門自查。部門自查由資產(chǎn)管理員協(xié)助進(jìn)行，建立在個(gè)人自查的基礎(chǔ)上。使用資產(chǎn)部門將本部門的資產(chǎn)購買使用情況進(jìn)行盤點(diǎn)后上報(bào)固定資產(chǎn)管理部門匯總整理。抽查是在個(gè)人自查和單位自查的基礎(chǔ)上，資產(chǎn)管理部門根據(jù)各單位上報(bào)的情況在學(xué)院和部門內(nèi)按照一定比例抽查固定資產(chǎn)的方法。在每年年終，使用部門、財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門應(yīng)共同進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，出現(xiàn)不相符

11、的情況要查明原因并及時(shí)調(diào)整，編制年度資產(chǎn)盤盈盤虧表。在具體的清查盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，可以給每個(gè)固定資產(chǎn)統(tǒng)一張貼條形碼，通過掃描終端掃描條形碼即可查知每個(gè)資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、使用部門、存放地點(diǎn)等，減輕手工進(jìn)行實(shí)物與賬目校對(duì)的負(fù)擔(dān)，保證清查工作的順利開展。定期不定期進(jìn)行檢查、追責(zé)等工作有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)情況，及時(shí)作出改進(jìn)。（三）提高固定資產(chǎn)管理信息化程度高校固定資產(chǎn)管理環(huán)環(huán)相扣、步驟復(fù)雜，必須要有一個(gè)強(qiáng)大的信息管理系統(tǒng)，具備數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與分析功能，可以自動(dòng)實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)部門賬目的核對(duì)，完成對(duì)固定資產(chǎn)從購置、入庫、保管、調(diào)劑、維護(hù)到處置的全過程全生命動(dòng)態(tài)管理，監(jiān)督固定資產(chǎn)使用的有效性和資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確度。通過建立數(shù)字化校園

12、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將教務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等平臺(tái)對(duì)接起來，建設(shè)一站式管理服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享，打破信息孤島，保證管理的實(shí)時(shí)性。經(jīng)過整合后的信息經(jīng)上傳后統(tǒng)一備案，各院系部門如果有閑置的儀器設(shè)備，可以通過平臺(tái)向資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)資產(chǎn)共享，資產(chǎn)管理部門審核通過后將可供共享的設(shè)備信息公布出去，供有需要的部門調(diào)撥使用。從而促進(jìn)閑置設(shè)備的流通，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用價(jià)值。同時(shí)，系統(tǒng)的運(yùn)行還須結(jié)合本校實(shí)際設(shè)計(jì)出符合本校情況的個(gè)性化功能模塊。個(gè)性化功能模塊的建立還應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)?shù)刎?cái)政部制定的數(shù)據(jù)和制度規(guī)范，這樣才能夠與財(cái)政部資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接。高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校自身情況，不斷完善固定資產(chǎn)信息平臺(tái)

13、建設(shè)。如今新政府會(huì)計(jì)制度頒布，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊提出要求，那么高校須在固定資產(chǎn)管理平臺(tái)中增加資產(chǎn)折舊計(jì)提的功能，以完成報(bào)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及制定工作。隨著高校固定資產(chǎn)數(shù)量的增長和類型的復(fù)雜化，新的資產(chǎn)管理問題必然不斷涌現(xiàn)，隨之須開發(fā)拓展改進(jìn)系統(tǒng)管理新的功能，只有緊跟信息化建設(shè)的最快腳步不斷更新與拓展，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的固定資產(chǎn)信息化管理，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理與配置，減少高校固定資產(chǎn)的流失。三、結(jié)語固定資產(chǎn)是高校承擔(dān)教學(xué)科研等各項(xiàng)工作的重要物質(zhì)保障，對(duì)推動(dòng)高校發(fā)展方面有著重大的影響。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制也是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的工程，需要各部門轉(zhuǎn)變觀念，相互之間進(jìn)行配合和共同努力。在信息化建設(shè)日新月異的新形勢下高校更應(yīng)該秉持創(chuàng)新理念，做好固定資產(chǎn)的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理，提高高校的綜合治理能力。參考文獻(xiàn)：1崔莎.高校固定資產(chǎn)管理過程中信息化技術(shù)的應(yīng)用研究j.中國管理信息化