提高全面預(yù)算管理有效性

1、提高全面預(yù)算管理有效性基于山東宿省管企業(yè)的調(diào)查與恩考k , 上 .研究員、碩導(dǎo)、國際注冊管理客詢師 王講：陳國慶所 長、經(jīng)濟學(xué)博士、管理學(xué)博士后shcc視野咨詢上海視野經(jīng)濟研究所目錄著力解決預(yù)算管理和經(jīng)營活動兩張皮問題4著力解決預(yù)算管理中的不確定性問題54、健全全面預(yù)算管理體系健全全面預(yù)算管理體系惟有專業(yè)方顯卓建www.shcc-horizon.cam0shec（一）基本體系健全的預(yù)算管理組織嚴格的制度保證流程算標達 預(yù)目下先進的預(yù)算管理信息系統(tǒng)嚴密的管理規(guī)劃及有效實施(-)完整體系健全全面預(yù)算管理體系惟有專業(yè)方顯卓建www.$hcc- shcc健全全面預(yù)算管理體系（三）全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略落地

2、的重要環(huán)節(jié)二、明確全面預(yù)算管理主題明確全面預(yù)算管理的主題全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之 中的管理控制方法?，F(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。管理學(xué)教授戴維奧利（二）省管企業(yè)（試點）全面預(yù)算管理功能發(fā)揮情況單位第一作用第二作用第三作用第四作用濟鋼集團戰(zhàn)略支撐資源測量與配置控制成本費用績效考核依據(jù)山東省商業(yè)集團總公司戰(zhàn)略支撐資源測量與配置控制成本費用山東黃金戰(zhàn)略支撐資源測量與配置運營管控促進管理提升高速集團戰(zhàn)略支撐資源測量與配置資金控制控制成本費用淄礦集團戰(zhàn)略支撐資金控制控制成本費用促進管理提升萊鋼集團戰(zhàn)略支撐資金安全降本增效集團管控臨礦集團戰(zhàn)略支撐資源測量與

3、配置控制成本費用績效考核依據(jù)兗礦集團戰(zhàn)略支撐資源測量與配置控制成本費用績效考核依據(jù)（三）根據(jù)全面預(yù)算管理功能突出預(yù)算主題1、主題突出，等于給預(yù)算注入靈魂，使預(yù)算這個工具能夠發(fā)揮作用，沒有主 題的工具是形式主義，難以發(fā)揮作用；2、預(yù)算主題不同，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的重點、方法指標將不同；3、預(yù)算主題確定: 完成戰(zhàn)略目標 完成國資委（股東考評）j 滿足資本市場要求 控制成本費用 激勵與約束機制保障 約束資金運用惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc三、開展出資人預(yù)算管理開展出資人預(yù)算管理1、出資人預(yù)算是集團公司的預(yù)算管理工作和子公司綜合考核結(jié)合起來-年度經(jīng)營計劃和綜合考核無縫連接-預(yù)算指標和

4、綜合考核的經(jīng)濟指標無縫連接堅持四統(tǒng)一-預(yù)算組織統(tǒng)一-預(yù)算制度統(tǒng)一-預(yù)算流程統(tǒng)一-預(yù)算表格統(tǒng)一出資人預(yù)算管理體系-火火火編制指引與三四級表格祥力 -火火火編制指引與三四級表格年本惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc-火火火編制指引與三四級表格樣本-尊重集團公司預(yù)算主題-火火火編制指引與三四級表格樣本-允許子公司另設(shè)定一個預(yù)算主題-火火火編制指引與三四級表格樣本-二主題共同構(gòu)成子公司預(yù)算主題允許編制差異開展出資人預(yù)算管理2、經(jīng)營者預(yù)算是集團各級公司預(yù)算的匯總（1）集團公司本部預(yù)算管理,經(jīng)營者預(yù)算：圍繞集團公司本部運營開展的預(yù)算管理業(yè)務(wù)il ®w務(wù)預(yù)前惟有專業(yè)方顯卓逑www.$hc

5、c-0shec投資計劃s9投資預(yù)算開展出資人預(yù)算管理2、經(jīng)營者預(yù)算是集團各級公司預(yù)算的匯總（1）集團公司本部預(yù)算管理,出資人預(yù)算：圍繞集團公司作為出資人開展的預(yù)算管理全面預(yù)算行業(yè)指引子公司經(jīng)營業(yè)績評價全面預(yù)算管理 菜體制度 約束引導(dǎo)單ttal斕鞭漪者滲術(shù)噸8圖#漓星曲浜*渣犍迸5一* * * *s,w諾出*¥¥*斕鞭懿3 一*斕彼云5一*火 *西渡ss一備注：允許子公司存在個性化2、經(jīng)營者預(yù)算是集團各級公司預(yù)算的匯總（2）各子公司預(yù)算/預(yù)算內(nèi)容a銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 費用預(yù)算惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc三級表格支撐二級表格支撐一級表格支撐開展出資人預(yù)

6、算管理3、調(diào)整預(yù)算目標確定流程（1）調(diào)整確定流程現(xiàn)代的：自上而下傳統(tǒng)的：自上而下惟有專業(yè)方顯卓逑www.$hcc-0shec所需要的時 間經(jīng)彳目標開始子公司基于目標完成計劃（含預(yù) 算）的編制/資源分析（含博弈）所需要的時間開展出資人預(yù)算管理（2）學(xué)會分析資源 子公司年度經(jīng)營目標的確定a.初步接受集團公司下達的年度經(jīng)營目標 b.分析本公司擁有資源和集團公司下達的年度經(jīng)營目標匹配度，例如：標關(guān)鍵成功要素 衡量指標和目標值初步擬定行動計劃估算所需資源子公司可支配資源凈利潤增長到一億銷售收入增加，成本減少市場份額客戶滿意新增用戶數(shù)達到客戶忠誠度提升到投訴數(shù)量下降到市場占有率提升到喀戶滿意度提升行動市場

7、推廣行動 內(nèi)部支持主營業(yè)務(wù)毛利率提升供應(yīng)鏈優(yōu)化行動 快速響應(yīng)到 新業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)收入所占比例 新品研發(fā)行動 管理創(chuàng)新信息化程度企業(yè)信息化建設(shè)行動 需要的資金投入：«*«* 需要的人力資源投入:«* 需要的固定資產(chǎn)投入:*芋常 可獲得的資金：* 可獲得的人力資源:* 可獲得的固定資產(chǎn):*等等 專業(yè)知識專業(yè)知識準備程度招聘行動 專業(yè)技能專業(yè)技能準備程度*培訓(xùn)行動 價值觀子公司年度經(jīng)營目標的確定c.確定子公司年度經(jīng)營目標a）如果匹配，直接接受集團公司下達的目標b）如果不匹配，向集團公司申請資源支持c）如果集團公司提供資源支持，直接接受集團公司下達的目標d）如果集團公司不能提

8、供資源支持，雙方商定調(diào)整下年度經(jīng)營目標惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc開展出資人預(yù)算管理4、出資人發(fā)布預(yù)算大綱（1）預(yù)算主題：控制成本費用（2）總體要求：（3）預(yù)算目標：（4）下發(fā)預(yù)算編制說明（5）編制報審要求（6）預(yù)算假設(shè)（7）下發(fā)預(yù)算編制表格 shcc,其主要內(nèi)容包括（示例）：,度過經(jīng)濟危機管理費用總額比上年下降；工資總額比上年下降；子分公司總成本比上年下降；財務(wù)費用比上年下降；稅收支出比上年下降%；集團公司總目標；各責(zé)任中心分解目標。惟有專蛀方顯卓建 www.$hcc-四、著力解決預(yù)算管理和經(jīng)營活動兩張皮問題著力解決預(yù)算管理和經(jīng)營活動兩張皮問題1、加強年度經(jīng)營計劃評審工作(1

9、)計劃是資源的初始配置手段年度計劃管理預(yù)算與計劃的比較/分配資源，落實戰(zhàn)略目標/結(jié)果控制為主/與資金松散的關(guān)系/使用統(tǒng)計信息，領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)判斷/難以考核/控制成本導(dǎo)向全面預(yù)算管理/分配資源，落實戰(zhàn)略目標/過程控制為主，保證結(jié)果控制/與資金緊密聯(lián)系，有利于資金使用/會計信息為主，統(tǒng)計信息為輔，尊 重領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)判斷/考核基礎(chǔ)，激勵與約束判斷依據(jù)/控制成本的重要手段誰有專業(yè)方顯卓越www.shcc-horizon.camshcc著力解決預(yù)算管理和經(jīng)營活動兩張皮問題1、加強年度經(jīng)營計劃評審工作（2）依據(jù)評審后的年度經(jīng)營計劃編制預(yù)算年度經(jīng)營/管理計劃的基本流程財務(wù)部各責(zé)任單位內(nèi)外部環(huán)境分析1、加強年度經(jīng)營計劃

10、評審工作（2）依據(jù)評審后的年度經(jīng)營計劃編制預(yù)算責(zé)任單位怎樣開展計劃評審惟有專業(yè)方顯卓逑www.$hcc- shcc計劃本身是否客觀合理計劃與公司期望的復(fù)合程度分析是否客觀全面 基本戰(zhàn)略是否符合戰(zhàn)略框架和內(nèi)外部 分析結(jié)果 總體銷售目標是否合理？ 計劃是否全面，各部門的計劃彼此之 間是否銜接緊密 計劃是否遵循了基本戰(zhàn)略？ 銷售目標是否符合公司要求？ 利潤目標是否符合公司要求？ 計劃需要的資源是否超越了公司承受范 圍？ 計劃對于外部環(huán)境的依賴性度如何？ 計劃中所蘊含的風(fēng)險是否能為公司所接 受？ 公司能否給與計劃實施所需要的支持？2、細化到三級以上表/（1）建立表格體系一級主表（符合出資人要求）：資產(chǎn)

11、負債預(yù)算表、損益預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算（主 表）、現(xiàn)金流量預(yù)算（附表）；二級明細表（條條分解）：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)算準備； 三級基礎(chǔ)表（塊塊分解）：按各責(zé)任中心功能劃分為：投資、利潤、成本、費用四 大中心。（2）關(guān)鍵在于三級基礎(chǔ)表部門預(yù)測，分析資源質(zhì)量和部門目標 之間關(guān)系部門編制 先上后下，不允許討價還價，只能提 出資源支持三級表格根據(jù)行業(yè)特點因地制宜設(shè)計3、責(zé)任中心編制預(yù)算，而不是財務(wù)部門或預(yù)算管理辦公室（1）教會責(zé)任中心使用科學(xué)的工具。（2）匯總、平衡、分析、為最終博弈提供支撐。（3）過程控制（監(jiān)控、調(diào)整、仲裁、考核）。（4）不斷完善，發(fā)掘預(yù)算價值。4、給出預(yù)算編制手冊，其主要

12、包括(1)年度經(jīng)營計劃(2)預(yù)算主題(3)預(yù)算目標： 集團公司本公司本責(zé)任中心(4)預(yù)算編制表格機編報方法(5)預(yù)算考核(6)預(yù)算落實措施及預(yù)案五、著力解決預(yù)算管理中的不確定性問題著力解決預(yù)算管理中的不確定性問題1、中國企業(yè)面臨較強烈的不確定性（1）市場需求升級過快，而且差距較大;（2）市場監(jiān)管越位和缺位并存；（3）市場利益主體太多，競爭非常激烈.2、編制季度預(yù)算，把握有限的確定性周月度季度年度年度經(jīng)營計劃指導(dǎo)經(jīng)營活動指導(dǎo)經(jīng)營活動 形成預(yù)警指導(dǎo)經(jīng)營活動指導(dǎo)經(jīng)營活動全面預(yù)算管理結(jié)果供參考結(jié)果供考核結(jié)果供考核3、建立預(yù)算準備（1）預(yù)算價格（采購價格、銷售價格、關(guān)聯(lián)交易價格）（2）經(jīng)驗估算預(yù)算準備金

13、（3）經(jīng)驗估算預(yù)算修正率（4）預(yù)算失敗預(yù)案4、增強預(yù)算柔性(1)綠色通道與預(yù)算追加惟有專業(yè)方顯卓逑www.$hcc-0shec追加申請審核審批列支與考核令各單位/責(zé)任中 心發(fā)生預(yù)算外費用 時，應(yīng)經(jīng)主管副總 經(jīng)理審核后向預(yù)算 管理辦公室提出書 面申請。令預(yù)算追加申請應(yīng) 先詳細說明申請追 加的事由及額度， 并提供相關(guān)支持性 附件。令預(yù)算管理辦公室 對預(yù)算追加申請進 行初步審核，判斷 預(yù)算性質(zhì)(一般性 支出/重大資本性 支出)，評估預(yù)算 追加的必要性，出 具書面意見/建議, 并按不同審批權(quán)限 和程序報批。令對日常經(jīng)營活動 發(fā)生的一般性開支 項目，由總經(jīng)理直 接審批。令對重大的技改技 措、合資合作、對

14、 外投資以及資本運 作項目等，必須按 企業(yè)規(guī)范的審批程 序進行審批。令企業(yè)設(shè)立必要的 預(yù)算準備，用于解 決預(yù)算外開支。 令追加的預(yù)算原則 上通過各責(zé)任中心 的預(yù)算節(jié)約進行彌 補，無法彌補的， 從企業(yè)預(yù)算準備中 列支，以保證全年 預(yù)算目標的實現(xiàn)。 令各責(zé)任中心追加 的預(yù)算自動計入責(zé) 任中心的預(yù)算額度, 并納入責(zé)任中心的 考核范圍。著力解決預(yù)算管理中的不確定性問題4、增強預(yù)算柔性(2)允許預(yù)算中期調(diào)整目標調(diào)整(示例) shcc預(yù)算目標偏離與調(diào)整惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc-企業(yè)預(yù)算執(zhí)行可能存在三種情況:a.企業(yè)實際運行狀況良好，遠遠超過了預(yù)算目標的期望。b.企業(yè)實際運行狀況與預(yù)算目標期望基本吻

15、合。c.企業(yè)實際運行狀況與預(yù)算目標期望相差甚遠。第一種和第三種情況可能需要進行目標調(diào)整(1)著力解決預(yù)算管理中的不確定性問題 企業(yè)預(yù)算資源隨著計劃執(zhí)行在不斷消耗和變化，可能出現(xiàn)幾種情況：a.與設(shè)定預(yù)算相比，總體資源消耗過多，可能擠占后期預(yù)算。b.與設(shè)定預(yù)算相比，部分預(yù)算項目、責(zé)任中心資源消耗過多，可能擠占其他項目和 責(zé)任中心的預(yù)算。c.與設(shè)定預(yù)算相比，總體資源消耗較少，預(yù)算資源節(jié)余，但未明確新的目標。d.企業(yè)和責(zé)任中心行動計劃及實施方案調(diào)整，預(yù)算節(jié)余或需新增。 以上情況，部分屬于預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)性問題，部分屬于預(yù)算額度調(diào)整問題，但不管哪一種情況出現(xiàn)，為提高預(yù)算配置效率，都必須對預(yù)算資源進行調(diào)整或重

16、新配置。具體來說:a.產(chǎn)銷量波動超過預(yù)算20%的；b.材料平均采購價格波動幅度超過預(yù)算采購價格10%以上的；c.因生產(chǎn)配比發(fā)生變化或新材料的引入，導(dǎo)致材料需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，影響材 料成本和材料采購預(yù)算10%以上的；d.國家利息、匯率、稅收、環(huán)保等政策發(fā)生調(diào)整的；e.其他不可預(yù)見因素導(dǎo)致費用增減超過預(yù)算2096以上的。4、增強預(yù)算柔性（2）允許預(yù)算中期調(diào)整一一調(diào)整流程調(diào)整申請令各單位各單位/責(zé)任中心 申請調(diào)整的，應(yīng)經(jīng)主管副 總經(jīng)理審核后向預(yù)算管理 辦公室提出書面申請。預(yù)算管理辦公室根據(jù)評 估結(jié)果申請調(diào)整的，應(yīng)向 預(yù)算委員會提出書面申請。e預(yù)算調(diào)整申請報告，應(yīng) 詳細說明調(diào)整原因，闡述 預(yù)算執(zhí)行的具

17、體情況、客 觀因素變化情況及其對預(yù) 算執(zhí)行造成的影響程度， 并提出預(yù)算修正、調(diào)整令預(yù)算管理辦公室對各 單位/責(zé)任中心預(yù)算調(diào) 整申請進行初步審核， 評估預(yù)算調(diào)整的必要 性，出具書面意見/建 議，并報預(yù)算委員會 審批。對結(jié)構(gòu)性（責(zé)任中 心內(nèi)、責(zé)任中心之間） 的預(yù)算調(diào)整，由預(yù)算 委員會主任直接審批。令對預(yù)算額度調(diào)整， 調(diào)整幅度在20%以內(nèi) 的，由預(yù)算委員會主 任直接審批；調(diào)整幅 度在20%以上的，必 須由預(yù)算委員會集體 審批。（幅度/結(jié)構(gòu)）的建議。5、發(fā)揮預(yù)算分析會作用（示例）第一層次：經(jīng)濟運行總體分析。每季度召開經(jīng)濟運行分析會。 經(jīng)營業(yè)績分析、產(chǎn)銷指標 財務(wù)指標 質(zhì)量指標 產(chǎn)品研發(fā)及技術(shù)改造指標宏

18、觀經(jīng)營環(huán)境分析 國內(nèi)內(nèi)燃機及相關(guān)行業(yè)市場整體表現(xiàn)及特征 國內(nèi)內(nèi)燃機（分功率、分用途等）銷售走勢 與企業(yè)產(chǎn)品配套的相關(guān)企業(yè)需求變化趨勢 主要內(nèi)燃機企業(yè)銷售情況對比 主要內(nèi)燃機企業(yè)市場份額變化情況等經(jīng)濟運行總體分析 經(jīng)營預(yù)警分析天鍵因素分析 綜合管理 人力資源 生產(chǎn)組織 信息化建設(shè) 主營業(yè)務(wù)收入 利潤利穩(wěn) 產(chǎn)品銷售 凈資產(chǎn)收益率 經(jīng)營現(xiàn)金流量 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貸周轉(zhuǎn)率等惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc著力解決預(yù)算管理中的不確定性問題5、發(fā)揮預(yù)算分析會作用第二層次：預(yù)算績效分析預(yù)算管理部門財務(wù)部門預(yù)算管理完成情況分析:預(yù)算完成情況考核情況存在問題改進措施及建議財務(wù)經(jīng)濟運行情況分析：主要

19、指標完成情況風(fēng)險管理情況存在問題改進措施及建議75、發(fā)揮預(yù)算分析會作用第三層：企業(yè)各模塊（或稱子系統(tǒng)）經(jīng)濟運行分析。分析中按照指標評價體系進行， 分析過程做到“三比較，三突出”，即與同期比、與預(yù)算指標比、與先進指標比，突出主 要指標、突出主要因素、突出主要措施。制造模塊質(zhì)量模塊采購營銷模子公司模塊6、堅持預(yù)算剛性是克服不確定性的關(guān)鍵（1）集團公司規(guī)模大，控制資源多，可利用的空間大;（2）管理是調(diào)動人的積極性；（3）壓力一動力f活力惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc六、注重預(yù)算考核注重預(yù)算考核1、預(yù)算的一般考核惟有專業(yè)方顯卓逑www.$hcc- shcc是對主要經(jīng)濟指標完成情況的考核，

20、以最 大程度確保預(yù)算目標的實現(xiàn)主要考核內(nèi)容為重點財務(wù)指標，如：/收入/利潤/凈資產(chǎn)收益率/勞動資金利潤率/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)上工作質(zhì)量的評價， 以促進預(yù)算管理水平的提高主要考核內(nèi)容包括：/預(yù)算編制準確性/預(yù)算編制及時性、規(guī)范性/預(yù)算執(zhí)行程序的規(guī)范性/預(yù)算分析及時性、全面性和透徹度/預(yù)算工作組織周密性考核結(jié)果二l （預(yù)算指標完成情況的考核 權(quán)重相應(yīng)權(quán)重）+預(yù)算工作情況的考核x相應(yīng)業(yè)績考核與薪酬激勵（2）考評方法g = goxekpi.xwig ：預(yù)算績效考核收入g。：公司核定的責(zé)任中心績效收入。可從各責(zé)任中心考核工資中確 定一定比例或全部納入預(yù)算考核kpii：各指標實際完成值/年度

21、目標值（或年度目標值/各指標實際 完成值）。wj ：各指標權(quán)重2、與企業(yè)的綜合考核有機結(jié)合（示例）輔助指標主要指標 ，p、 p經(jīng)濟指標重要工作否定指標特別指標總部職能部門1、可控費用2、歸口管理費用節(jié)約費用子公司1、凈資產(chǎn)收益率2、經(jīng)營性現(xiàn)金流量1、收入與產(chǎn)量2、單位成本3、勞動生產(chǎn)率4、可控費用5、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1、全面預(yù)算管理2、全面績效管理3、企業(yè)信息化4、經(jīng)濟穩(wěn)定工作1、安全生產(chǎn)2、節(jié)能減排3、上繳款項1、基建管理分公司1、利潤總額2、經(jīng)營性現(xiàn)金流量同子公司同子公司同子公司同子公司集團公司1、凈利潤2、凈資產(chǎn)收益率1、國有資產(chǎn)保值增 值率2、勞動生產(chǎn)率3、成本費用率4、總資產(chǎn)報酬率1、全面

22、預(yù)算管理2、全面績效管理3、企業(yè)信息化4、經(jīng)濟穩(wěn)定工作1、安全生產(chǎn)2、節(jié)能減排3、上繳款項1、基建管理注重預(yù)算考核惟有專業(yè)方顯卓逑www.shcc-horizon.cam0shec3、與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略掛鉤成熟企業(yè)大多以穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展作為追求價值最大化的發(fā)展策略" " 發(fā)展 策略 " i 關(guān)鍵 成功 要素mb j利潤最大化穩(wěn)健經(jīng)營，持續(xù)發(fā)展vbm規(guī)避風(fēng)險驅(qū)動 銷化收入因素成木/費用投資建設(shè)運營資本管理改善財務(wù)監(jiān)控經(jīng)營 策略主要kpiii增加收入降低成本費用優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)提居資金利用率提高品質(zhì)控制風(fēng)險市場仃率銷售價格銷丫結(jié)構(gòu)借告規(guī)模成本降低率能利用率投資方向投資規(guī)模

23、一投資收益國收賬款周轉(zhuǎn)率行貨周轉(zhuǎn)率必務(wù)求).1 降低率營銷預(yù)算成本預(yù)算投資預(yù)算<>初發(fā)投入比一、 產(chǎn)品合格率c客戶滿意度資金預(yù)算管理指標改進風(fēng)險分析監(jiān)控全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是推動企業(yè)實現(xiàn)“穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展”的重要工具之一。七、抓好預(yù)算基礎(chǔ)抓好預(yù)算基礎(chǔ)惟有專業(yè)方顯卓建www.$hcc-1、基礎(chǔ)工作支持預(yù)算管理，預(yù)算管理提升基礎(chǔ)工作預(yù)算基礎(chǔ)管理內(nèi)容責(zé)、權(quán)、利控制程序定額計量價格管理信息系統(tǒng)控制標準2、預(yù)算組織與制度也是基礎(chǔ)工作(1)預(yù)算組織(示例)注：以下機構(gòu)設(shè)置將有利于預(yù)算工作的推進1、董事長或總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會主任；2、預(yù)算管理辦公室可以在計劃管理部、也可以在財務(wù)管理部

24、，更可以單列;3、預(yù)算審計機構(gòu)由內(nèi)審部門承擔(dān)，也可以外包；4、預(yù)算考核機構(gòu)由人力資源管理部門擔(dān)任比較合適；5、各責(zé)任中心可以是復(fù)合職能； 6、預(yù)算員歸部門領(lǐng)導(dǎo)，聽命于預(yù)算管理辦公室，可以專職，也可以兼職。 shcc抓好預(yù)算基礎(chǔ)2、預(yù)算組織與制度也是基礎(chǔ)工作（2）預(yù)算制度（示例）預(yù)算員管理辦法預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法預(yù)算考評管理辦法預(yù)算仲裁管理辦法預(yù)算追加管理辦法預(yù)算分析管理辦法預(yù)算修正和調(diào)整辦法預(yù)算編制管理辦法惟有專業(yè)方顯卓逑www.shcc-horizon.cam0shecxxx義股份有限公司全面預(yù)算制度（主制度）xxxx股份有限公司預(yù)算制度體系抓好預(yù)算基礎(chǔ)3、預(yù)算信息化至關(guān)重要對各企業(yè)來說，預(yù)

25、算信息化都是一道難題，一方面，大家需要信息化以提高預(yù)算效率；另一方面，實施預(yù)算信息化本身又耗費大量的人力、物力和財力，且 難以達到預(yù)期效果。除*集團可以借助信息化實現(xiàn)初步預(yù)算功能外，大多數(shù)企業(yè) 預(yù)算信息化都還處于探索和規(guī)劃之中。造成的原因主要是：（1）預(yù)算信息化涉及企業(yè)的方方面面，開發(fā)難度大。（2）預(yù)算信息化軟件需要滿足業(yè)務(wù)控制的要求，而不能僅僅是財務(wù)編制軟件， 國內(nèi)現(xiàn)有的預(yù)算軟件大多功能有限，側(cè)重于預(yù)算報表編制。（3）預(yù)算體系需要隨著企業(yè)的發(fā)展變化而不斷完善，勢必與固化的預(yù)算軟件相 沖突，也給企業(yè)實施預(yù)算信息化帶來一些顧慮。惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc八、建立預(yù)算文化建立預(yù)算

26、文化1、領(lǐng)導(dǎo)真正重視(1)領(lǐng)導(dǎo)真正重視的理論依據(jù) 信息不對稱帶來資源浪費和管理困難 領(lǐng)導(dǎo)具有解決信息不對稱的先決條件(2)領(lǐng)導(dǎo)真正重視的具體表現(xiàn)決策預(yù)算主題與目標和預(yù)算組成單位負責(zé)人博弈資源配置必須參加預(yù)算分析會并督促解決問題主導(dǎo)預(yù)算考核結(jié)果，化解考核矛盾惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc2、強有力的推動(1)困難是客觀的建立預(yù)算文化3、多方配合視野認為全面預(yù)算管理是系統(tǒng)工程，是各部門共同努力的結(jié)果，不僅僅是財務(wù)部門的事情。xx部門4、精心設(shè)計科學(xué)設(shè)計。正因為全面預(yù)算管理工作有阻力，只有精心設(shè)計，才能確保推行 成功。否則，全面預(yù)算管理工作可能半途而廢，或者效果不好。為此，我們借用 外

27、腦專家?guī)椭覀兩钊胝{(diào)研，理清預(yù)算環(huán)境，設(shè)計最佳方案，幫助我們培訓(xùn)動員, 指導(dǎo)編制，協(xié)助執(zhí)行，配合考核，更重要的是幫助我們開闊視野，深入思考，極 大地提高了全面預(yù)算工作的有效力。誰有專業(yè)方顯卓越www.shcc-horizon.camshcc借助外部的智慧建立預(yù)算文化惟有專業(yè)方顯卓越www.$hcc- shcc5、形成預(yù)算觀念締造埃青企求支撐戰(zhàn)略，創(chuàng)造價值凡事預(yù)則立不預(yù)則廢算了干，而非干了算成本意識風(fēng)險意識 真抓實干,不流于彩式 主劫參與 不斷創(chuàng)新 創(chuàng)造性工作 變壓力為助力建立預(yù)算文化誰有專業(yè)方顯卓越www.shcc-shcc6、總體規(guī)劃，分布實施全面預(yù)算管理三年實現(xiàn)規(guī)劃 初步建立起全面預(yù)算 管

28、理機制和架構(gòu) 開始編制當(dāng)年預(yù)算， 以損益預(yù)算作為編制 和審批的核心內(nèi)容 暴露出相關(guān)管理工作 的不足，引導(dǎo)其改進 方向 對預(yù)算方案進行維護， 并選擇合適的預(yù)算軟件 實現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)化 健全完善會計核算體系 逐漸完善基礎(chǔ)管理工作 優(yōu)化組織與管理流程 調(diào)整公司資源配置 預(yù)算編制趨于全面 加強預(yù)算分析努力使用預(yù)算管理這一 工具，指導(dǎo)公司經(jīng)營管 理將預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、 財務(wù)系統(tǒng)有效整合強調(diào)預(yù)算編制的準確性 加強預(yù)算控制力度，實 現(xiàn)系統(tǒng)監(jiān)控開始強調(diào)預(yù)算的權(quán)威性 完善績效考核與薪酬激 勵機制，有效落實預(yù)算 考核 強化、鞏固預(yù)算管理 的權(quán)威性 建立中長期計劃與預(yù) 算體系 以預(yù)算管理成本與現(xiàn) 金流量，為經(jīng)營決策 提供詳盡的成本決策 信息 推行滾動預(yù)算 實現(xiàn)預(yù)算管理高效率第四年陳博士介紹 陳國慶，上海視野經(jīng)濟研究所所長,經(jīng)濟學(xué)博士，管理學(xué)博士后，研究員，復(fù)旦大學(xué)兼職教授，上海第一 位國際注冊管理咨詢師（cmc）,中國注冊稅務(wù)師（cpt）；中國企業(yè)聯(lián)合會管理咨詢專業(yè)委員會副主任委 員，上海企業(yè)聯(lián)合會管理咨詢專業(yè)委員會常務(wù)副主任，首屆上海十大優(yōu)秀管理咨詢顧問。 陳國慶博士長期從事