所得稅鑒證報告會計制度

1、中華人民共和國 Tel:86-510-82820791 江蘇省無錫市運河?xùn)|路 555 號 A 座 19 樓Fax:86-510-82820791Block A 19/F No.555 East Yunhe Road,Wuxi Jiangsu,P.R.C.P.C.:86-510-2140232011年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告錫眾稅一（ 12）鑒第 號我們接受委托，對貴公司編制的 2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表 進行審核。貴公司的責(zé)任是及時提供企業(yè)所得稅年度納稅申報表及與該項審核相 關(guān)的證據(jù)資料，并保證其真實性、完整性。我們的責(zé)任是對企業(yè)所得稅年度匯算 清繳納稅申報所有重大

2、事項的合法性、合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。我們的審 核依據(jù)是中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關(guān)的法律、法規(guī)、 規(guī)范性文件。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，按照企業(yè)所 得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)審核程序的要求，實施了必要的審核程序。貴公司 2011 年度利潤總額 XXXX 元。（如企業(yè)年度會計報表已經(jīng)會計師 事務(wù)所審計，則表述為：貴公司 XXXX 年度的會計報表經(jīng) xx 會計師事務(wù)所有限 公司審計，并出具了 XXX 報告文號 的審計報告，審計后的會計報表反映貴公司 XXXX 年度利潤總額 xx 元。）經(jīng)審核，我們認為：貴公司 XXXX 年度納稅調(diào)整增加額 xx 元, 納

3、稅調(diào)整減 少額 xx 元, 納稅調(diào)整后所得 xx 元, 彌補以前年度虧損 xx 元, 應(yīng)納稅所得額 xx 元 , 應(yīng)納所得稅額 xx 元, 減免所得稅額 xx 元, 抵免所得稅額 xx 元 , 應(yīng)納稅額 xx 元, 實際應(yīng)納所得稅額 xx 元 , 本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額 XX元 ，本年 應(yīng)補（退） 的所得稅額 xx 元。本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機關(guān)辦理 2011 年度企業(yè)所得稅年度匯算 清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得 提供給其他單位或個人。附件：1、鑒證報告說明；2、2011年度企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）3、2011年度會計報表4、稅務(wù)師事

4、務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件無錫市眾信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司中國注冊稅務(wù)師：黃 明 碩江蘇·無錫2012年2月28日鑒證報告說明、企業(yè)基本情況1、企業(yè)名稱：2、成立日期：3、注冊地址：4、法定代表人：5、注冊資本 ： 元，其中實收資本 萬元出資者及其出資比例如下：出資者應(yīng)繳出資額應(yīng)繳出資比例實繳出資額實繳出資比例合計6、企業(yè)類型 ：7、經(jīng)營范圍 ：8、稅務(wù)登記號 ：；地稅管理碼：9、是否設(shè)置分支機構(gòu) ：10、主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種、稅目、稅率，企業(yè)所得稅征收方式及應(yīng)稅所得率項目計稅依據(jù)稅率增值稅按銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額銷項稅額17%計算17%營業(yè)稅屬營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，按營業(yè)收入

5、全額計算繳納5%城市維護建設(shè)稅按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征7%教育費附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征5%企業(yè)所得稅查帳征收，按季預(yù)繳年終匯算清繳25%、企業(yè)基本的會計政策（主要列示對所得稅產(chǎn)生影響的會計政策，以下為參考文本，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際會計政策做相應(yīng)的修改）1、會計制度執(zhí)行企業(yè)會計制度及其相關(guān)行業(yè)會計制度。2、會計年度公司會計年度自公歷每年 1月 1日起至 12 月31 日止。3、記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計價原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實際成本為計價原則。5、短期投資的確認和計量(1) 短期投資取得時的投資成本 , 按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān) 費用。實際支付的價

6、款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的債券利息，單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。(2) 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，于實際收到時，沖減投資的賬面價值。(3) 處置短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應(yīng)收 項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。(4) 在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，計提短期 投資跌價準備。(5) 企業(yè)的委托貸款，視同短期投資進行核算。 企業(yè)應(yīng)當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應(yīng) 當計提短期投資跌價準備。6、應(yīng)收款項核算方法(1) 公司對外銷售商品或

7、提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或 協(xié)議價款作為初始確認金額。7、壞賬核算方法：(1) 壞賬確認標準： 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的， 或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項，確認 為壞賬。(2) 壞賬損失采用備抵法核算，期末根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，按 賬齡分析法結(jié)合個別認定計提應(yīng)收賬款壞賬準備，壞賬準備計提比例列示如下：賬齡 計提比例一年以內(nèi)2%一至二年30%二至三年40%三年以上50%8、存貨核算方法(1) 存貨的分類存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或

8、者 在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、 產(chǎn)成品等（2）發(fā)出存貨的計價方法 存貨在取得時，按成本進行初始計量，包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā) 出時，采用按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。（3）包裝物和低值易耗品攤銷方法：采用一次攤銷法進行攤銷。（4）存貨的盤存制度 存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。本公司定期對存貨進行清查，盤盈利得和盤虧損失計入 當期損益。（5）存貨跌價準備 期末對存貨進行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部份陳舊過時或銷售價格低于成 本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部份，計提存貨跌價 準備。9、長期投資核算方

9、法 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過 1 年（不含 1 年） 的各 種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其它長期投資。1）長期股權(quán)投資的核算方法（1）初始投資成本的確定：本公司以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實際支付的全部價 款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為初始投資成本；實際支付的價款中若包含已 宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差 額作為初始投資成本。（ 2）對于股票投資或其他股份投資，若持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，但不具有

10、重大影響的，采用成本法核算；若持有被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖不足 50%但具有實際控制制權(quán)的采用權(quán)益法核算并合并會計報表。（ 3）收益確認方法采用成本法核算時 , 被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當期投資收益。企 業(yè)確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額， 所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部份，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。采用權(quán)益法核算時，企業(yè)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)份擔(dān)的被投資單位當年實 現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額調(diào)整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。企業(yè)按被投 資單位宣告分派的

11、利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)份得的部份，減少投資的賬面價值。處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。 2）長期債權(quán)投資的核算方法（1）以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按實際支付的全部價款（ 包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用 ） 減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手 續(xù)費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期財務(wù)費用，不計入初始投資成本。（2）收益確認方法 長期債權(quán)投資應(yīng)當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。 處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當期 投資損益。10、固定資產(chǎn)核算方法（1）固定資產(chǎn)的確認：

12、 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機器、 機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主 要設(shè)備但單位價值在 2000 元以上的物品。（2）固定資產(chǎn)計價：應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運 輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。（3）固定資產(chǎn)后續(xù)計量： 根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘 值。本公司固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值率和年折舊率如下：類別折舊年限預(yù)計凈殘值率 年折舊率房屋建筑物203%4.85%機器設(shè)備103%9.7%電子設(shè)備3

13、3%32.33%運輸設(shè)備43%24.25%其他辦公家俱53%19.4%11、無形資產(chǎn)核算方法（1）無形資產(chǎn)的計價方法： 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、 沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。本公司的無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利技術(shù)或非專利 技術(shù)、軟件等。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。（2）無形資產(chǎn)攤銷方法和期限 土地使用權(quán)從出讓起始日（獲得土地使用權(quán)日）起，按其出讓年限平均攤銷；專利技 術(shù)、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)按預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年 限三者中最短者分期平均攤銷。（3）收益確認方法 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，將所得價

14、款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損 益。企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確 認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用。12、長期待攤費用核算方法 長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1 年以上（不含 1 年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。長期待攤費用有明確收益期限或可 使用期限，按收益期限或可使用期限攤銷，沒有的按 5 年平均攤銷。對于不能使以后會計期 間受益的長期待攤費用項目，在確定時將該項目的攤余價值全部計入當期損益。13、收入確認方法A、銷售商品：銷售的商品在下列條件均能滿足時，將企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議 金額或雙方接受的金額確認為收入。（1） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2） 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施 控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。B、提供勞務(wù)：按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入。如勞務(wù)的開始和完成 份屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。C、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：在下列條件均能滿足時，確認收入。（1） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益