基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第二版)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)402)

1、 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章第四章目錄目錄 了解原始憑證與記賬憑證的種類；了解原始憑證與記賬憑證的種類； 能區(qū)分原始憑證與記賬憑證的作用；能區(qū)分原始憑證與記賬憑證的作用； 了解憑證的傳遞與保管方法。了解憑證的傳遞與保管方法。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章第四章知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo) 能夠識(shí)別相關(guān)的原始憑證；能夠識(shí)別相關(guān)的原始憑證； 能夠正確填制與審核原始憑證；能夠正確填制與審核原始憑證； 能夠正確填制與審核記賬憑證。能夠正確填制與審核記賬憑證。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章第四章能力目標(biāo)能力目標(biāo) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章第四章內(nèi)容講解內(nèi)容講解 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章第四章第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式，用以記錄

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明，是重完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明，是重要的會(huì)計(jì)資料。要的會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證按照填制程序和按照填制程序和用途不同分類用途不同分類 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。憑證。原始憑證原始憑證按填制方法分按填制方法分 按取得來源分按取得來源分外來原始憑證外來原始憑證

3、自制原始憑證自制原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次性原始憑證一次性原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其他單位或個(gè)人處取得的原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其他單位或個(gè)人處取得的原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。憑證。原始憑證原始憑證按填制方法分按填制方法分 按取得來源分按取得來源分外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次性原始憑證一次性原始憑證

4、由本企業(yè)經(jīng)辦人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證由本企業(yè)經(jīng)辦人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。憑證。原始憑證原始憑證按填制方法分按填制方法分 按取得來源分按取得來源分外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次性原始憑證一次性原始憑證只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、或

5、者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會(huì)計(jì)憑證其填制手續(xù)是一次完成的會(huì)計(jì)憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。憑證。原始憑證原始憑證按填制方法分按填制方法分 按取得來源分按取得來源分外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次性原始憑證一次性原始憑證對(duì)在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)，逐次逐筆對(duì)在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

6、的事項(xiàng)，逐次逐筆累計(jì)集中填制成一份原始憑證累計(jì)集中填制成一份原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。憑證。原始憑證原始憑證按填制方法分按填制方法分 按取得來源分按取得來源分外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次性原始憑證一次性原始憑證將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以

7、集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)綜括發(fā)生情況的原始憑證總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)綜括發(fā)生情況的原始憑證 1. 1.基本要求基本要求 記錄真實(shí)記錄真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整填制及時(shí)填制及時(shí)書寫清楚書寫清楚 2. 2.具體要求具體要求 (1) (1)凡是設(shè)計(jì)大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額凡是設(shè)計(jì)大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額應(yīng)該相互符合，大小寫必須符合規(guī)范。應(yīng)該相互符合，大小寫必須符合規(guī)范。 (2)(2)漢字大寫數(shù)字金額一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、漢字大寫數(shù)字金額一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書

8、寫，不得隨意使用簡化字或非上述大寫寫法。寫，不得隨意使用簡化字或非上述大寫寫法。 (3)(3)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)地填寫，不得連筆寫。阿阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)地填寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前應(yīng)該書寫貨幣幣種符號(hào)或名稱，如人民幣符號(hào)為拉伯?dāng)?shù)字前應(yīng)該書寫貨幣幣種符號(hào)或名稱，如人民幣符號(hào)為“￥”，港幣符號(hào)為，港幣符號(hào)為“hkd”hkd”，美元符號(hào)為，美元符號(hào)為“usd”usd”。 (4)(4)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除了表示單價(jià)等情所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除了表示單價(jià)等情況外，一律填寫到分；無角分的，角位和分位可以寫作況外，一律填寫到分；無角分的，角位和分位可以寫作“00”00”；有角無分

9、的，分位應(yīng)該寫；有角無分的，分位應(yīng)該寫“0”0”。 (5) (5)各種原始憑證不得隨意涂改、挖補(bǔ)。在會(huì)計(jì)憑證填各種原始憑證不得隨意涂改、挖補(bǔ)。在會(huì)計(jì)憑證填制錯(cuò)誤而需要改正時(shí)，應(yīng)該用紅色墨水筆將錯(cuò)誤的文字或金制錯(cuò)誤而需要改正時(shí)，應(yīng)該用紅色墨水筆將錯(cuò)誤的文字或金額劃線注銷，再將正確的文字或金額用藍(lán)、黑色墨水筆寫在額劃線注銷，再將正確的文字或金額用藍(lán)、黑色墨水筆寫在劃線部分的上部，并簽字蓋章。提交銀行的各種結(jié)算憑證的劃線部分的上部，并簽字蓋章。提交銀行的各種結(jié)算憑證的大小寫金額，一律不準(zhǔn)更改。大小寫金額，一律不準(zhǔn)更改。 (6)(6)各種原始憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查核。如果原始各種原始憑證必須連續(xù)編號(hào)

10、，以便查核。如果原始憑證已經(jīng)預(yù)先印定編號(hào)，在作廢時(shí)，應(yīng)該加蓋憑證已經(jīng)預(yù)先印定編號(hào)，在作廢時(shí)，應(yīng)該加蓋“作廢作廢”戳記，戳記，并妥善保管，不得撕毀。并妥善保管，不得撕毀。 (7)(7)各種原始憑證的填制應(yīng)該及時(shí)，要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、各種原始憑證的填制應(yīng)該及時(shí)，要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)即予以填制，不可拖延時(shí)日，也不可事后再進(jìn)執(zhí)行或完成時(shí)即予以填制，不可拖延時(shí)日，也不可事后再進(jìn)行追記。行追記。 2. 2.具體要求具體要求 1. 1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 增值水稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值增值水稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一

11、般的商事憑證，稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。 1. 1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次，統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次，統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：次必須按以下規(guī)定用途使用： 第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椋坏谝宦?lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椋?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證； 第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證； 第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。第四聯(lián)為記

12、賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。 2. 2.普通發(fā)票普通發(fā)票 普通發(fā)票是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的，是指在銷售普通發(fā)票是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的，是指在銷售商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，所開具和商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，所開具和收取的除增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票。收取的除增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票。 2. 2.普通發(fā)票普通發(fā)票 普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)： 第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第一?lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款原始憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款原始憑證； 第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原

13、始憑證。第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的名稱發(fā)票的名稱發(fā)票的編號(hào)發(fā)票的編號(hào)聯(lián)聯(lián)次次及及用用途途客戶名稱客戶名稱商品名稱商品名稱單位、數(shù)量、單價(jià)單位、數(shù)量、單價(jià)小寫金額小寫金額大寫金額大寫金額開票人開票人開票日期開票日期開票單位蓋章開票單位蓋章 3. 3.入庫單入庫單 入庫單是企業(yè)購買材料、商品或自制產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)由入庫單是企業(yè)購買材料、商品或自制產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)由倉庫保管人員填制的原始憑證。倉庫保管人員填制的原始憑證。 入庫單一般一式兩聯(lián)：入庫單一般一式兩聯(lián)： 第一聯(lián)由保管員記明細(xì)賬；第一聯(lián)由保管員記明細(xì)賬； 第二聯(lián)由保管員送財(cái)務(wù)部門記賬。第二聯(lián)由保管員

14、送財(cái)務(wù)部門記賬。 4. 4.領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單是用料部門從倉庫領(lǐng)出材料時(shí)由領(lǐng)料人填制的原領(lǐng)料單是用料部門從倉庫領(lǐng)出材料時(shí)由領(lǐng)料人填制的原始憑證。始憑證。 領(lǐng)料單一般一式三聯(lián)：領(lǐng)料單一般一式三聯(lián)： 第一聯(lián)由保管員憑以登記倉庫保管明細(xì)賬；第一聯(lián)由保管員憑以登記倉庫保管明細(xì)賬； 第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記賬；第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記賬； 第三聯(lián)領(lǐng)料部門留存。第三聯(lián)領(lǐng)料部門留存。 5. 5.限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單又稱限額領(lǐng)料單又稱“定額領(lǐng)料單定額領(lǐng)料單”，是指當(dāng)月或一定期間，是指當(dāng)月或一定期間在規(guī)定限額內(nèi)可以多次使用，憑此領(lǐng)發(fā)材料的一種累計(jì)憑證。在規(guī)定限額內(nèi)可以多次使用，憑此領(lǐng)發(fā)材料的一種累計(jì)憑證。 限

15、額領(lǐng)料單通常適用于有消耗定額或領(lǐng)用限額、領(lǐng)料次限額領(lǐng)料單通常適用于有消耗定額或領(lǐng)用限額、領(lǐng)料次數(shù)較多的材料。數(shù)較多的材料。 5. 5.限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 6. 6.工資結(jié)算單工資結(jié)算單 企業(yè)為了同職工辦理工資結(jié)算手續(xù)，一般可按車間、部企業(yè)為了同職工辦理工資結(jié)算手續(xù)，一般可按車間、部門編制門編制“工資結(jié)算單工資結(jié)算單”(”(或按每一職工設(shè)立或按每一職工設(shè)立“工資卡片工資卡片”)”)，計(jì)算對(duì)每一職工的應(yīng)付工資、代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)工資。計(jì)算對(duì)每一職工的應(yīng)付工資、代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)工資。工資結(jié)算單工資結(jié)算單( (工資卡工資卡) )工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表 6. 6.工資結(jié)算單工資結(jié)算單 “工資結(jié)算匯總表

16、工資結(jié)算匯總表”是按企業(yè)人員類別和是按企業(yè)人員類別和各車間、部門類別以及工資和扣款的種類匯總編各車間、部門類別以及工資和扣款的種類匯總編制，并結(jié)出整個(gè)企業(yè)應(yīng)付的各種工資總額、各種制，并結(jié)出整個(gè)企業(yè)應(yīng)付的各種工資總額、各種代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)工資總額。代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)工資總額。 7. 7.借款單借款單 借款單借款單一般適用于一般適用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因公出差等原因向出納員借款時(shí)使用的借款原始憑品或職工因公出差等原因向出納員借款時(shí)使用的借款原始憑證。證。 借款單一般應(yīng)一式兩聯(lián)：借款單一般應(yīng)一式兩聯(lián)： 第一聯(lián)是借款單存根，作借款人的借款單據(jù)；第一聯(lián)是借

17、款單存根，作借款人的借款單據(jù)； 第二聯(lián)是借款單第二聯(lián)是借款單( (代付款憑證代付款憑證) )，作借款人向企，作借款人向企業(yè)辦理借款的借據(jù)，并作為辦理借款的付款憑證。業(yè)辦理借款的借據(jù)，并作為辦理借款的付款憑證。 8. 8.現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付特定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。見票時(shí)無條件支付特定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 8. 8.現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 9. 9.轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 支票正面支票正面需填寫的內(nèi)容需填寫的內(nèi)容收款人全收款人全稱稱收款人全收款人全稱稱簽發(fā)日期簽發(fā)日期簽發(fā)日期簽發(fā)

18、日期付款行名稱付款行名稱出票人賬號(hào)出票人賬號(hào)大寫金額大寫金額小寫金額小寫金額用途用途用途用途小寫金額小寫金額支票反面支票反面需填寫的內(nèi)容需填寫的內(nèi)容預(yù)留銀行印鑒章預(yù)留銀行印鑒章 轉(zhuǎn)賬支票送存銀行要填寫轉(zhuǎn)賬支票送存銀行要填寫“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”?！斑M(jìn)賬單進(jìn)賬單”上應(yīng)上應(yīng)正確地填寫對(duì)方的公司名稱和賬號(hào)等相關(guān)內(nèi)容。正確地填寫對(duì)方的公司名稱和賬號(hào)等相關(guān)內(nèi)容。 10. 10.進(jìn)賬單進(jìn)賬單 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正確性正確性 真實(shí)性真實(shí)性原始憑證審核要求原始憑證審核要求 最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是單最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是單價(jià)、金額必須是真實(shí)的價(jià)、金額必須是真實(shí)的 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性

19、正確性正確性 真實(shí)性真實(shí)性原始憑證審核要求原始憑證審核要求 符合要求的原始符合要求的原始憑證，應(yīng)該按照規(guī)憑證，應(yīng)該按照規(guī)定及時(shí)辦理有關(guān)的定及時(shí)辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)手續(xù)會(huì)計(jì)手續(xù) 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正確性正確性 真實(shí)性真實(shí)性原始憑證審核要求原始憑證審核要求 合法、合理，但不合法、合理，但不完整、正確的原始憑完整、正確的原始憑證，應(yīng)該暫緩辦理有證，應(yīng)該暫緩辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)手續(xù)，退給關(guān)的會(huì)計(jì)手續(xù)，退給有關(guān)責(zé)任人，責(zé)令改有關(guān)責(zé)任人，責(zé)令改正或補(bǔ)辦正或補(bǔ)辦 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正確性正確性 真實(shí)性真實(shí)性原始憑證審核要求原始憑證審核要求 完整、正確，但不完整、正確，但不

20、合法、不合理的原始合法、不合理的原始憑證，應(yīng)該按照規(guī)定憑證，應(yīng)該按照規(guī)定拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，責(zé)成經(jīng)辦人員自行承責(zé)成經(jīng)辦人員自行承擔(dān)后果擔(dān)后果 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正確性正確性 真實(shí)性真實(shí)性原始憑證審核要求原始憑證審核要求 對(duì)于弄虛作假、營對(duì)于弄虛作假、營私舞弊的違法亂紀(jì)行私舞弊的違法亂紀(jì)行為，應(yīng)該及時(shí)向有關(guān)為，應(yīng)該及時(shí)向有關(guān)主管機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)人報(bào)主管機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求嚴(yán)肅處理告，請(qǐng)求嚴(yán)肅處理 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證始憑證, ,用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而用來確定

21、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 一般適用于中小型、經(jīng)一般適用于中小型、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè) 1. 1.收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑收款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證的借方科目分別為現(xiàn)金或銀行存款，所以收款證。收款憑證的借方科目分別為現(xiàn)金或銀行存款，所以收款憑證又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。憑證又可分為現(xiàn)金收款憑證

22、和銀行存款收款憑證。 根據(jù)現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)的根據(jù)現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑原始憑證編制的收款憑證證 根據(jù)銀行存款增加根據(jù)銀行存款增加業(yè)務(wù)的原始憑證編制業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證的收款憑證 1. 1.收款憑證收款憑證 【例【例1 1】8 8月月1515日公司從銀行借入臨時(shí)需用資金日公司從銀行借入臨時(shí)需用資金80 00080 000元。元。 1. 1.收款憑證收款憑證 2. 2.付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑付款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證的貸方科目分別為現(xiàn)金或銀行存款，所以付款證。付款憑證的貸方科目分別為現(xiàn)金或銀行存款，所以付

23、款憑證又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。憑證又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。 根據(jù)現(xiàn)金減少業(yè)務(wù)的原根據(jù)現(xiàn)金減少業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證始憑證編制的付款憑證 根據(jù)銀行存款減少業(yè)務(wù)根據(jù)銀行存款減少業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑的原始憑證編制的付款憑證證 2. 2.付款憑證付款憑證 2. 2.付款憑證付款憑證 將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，只需填寫相應(yīng)的將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，只需填寫相應(yīng)的付款憑證，不再填制收款憑證。付款憑證，不再填制收款憑證。 【例【例2 2】8 8月月1616日，興華公司用現(xiàn)金支付公司管理部門電日，興華公司用現(xiàn)金支付公司管理部門電話費(fèi)話費(fèi)800800

24、元。元。 2. 2.付款憑證付款憑證 3. 3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。凡是不涉及現(xiàn)金收付和銀行存款各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。凡是不涉及現(xiàn)金收付和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)，均為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。收付的其他業(yè)務(wù)，均為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 3. 3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 【例【例3 3】8 8月月1919日，車間領(lǐng)用甲材料日，車間領(lǐng)用甲材料12 00012 000元用以生產(chǎn)元用以生產(chǎn)a a產(chǎn)品。產(chǎn)品。 3. 3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 4. 4.通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是既可以反映收付款業(yè)務(wù)，又可以反映

25、轉(zhuǎn)通用記賬憑證是既可以反映收付款業(yè)務(wù)，又可以反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單或收付款業(yè)務(wù)不多的單位可使用這種通用格式的記賬憑證?；蚴崭犊顦I(yè)務(wù)不多的單位可使用這種通用格式的記賬憑證。 4. 4.通用記賬憑證通用記賬憑證 4. 4.通用記賬憑證通用記賬憑證 【例例4 4】8 8月月2626日，興華公司用銀行存款支付廣告費(fèi)日，興華公司用銀行存款支付廣告費(fèi)80008000元。元。 是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始 憑證的內(nèi)容相同。憑證的內(nèi)容相同。應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目( (包括二級(jí)或明細(xì)科目包括二級(jí)或明細(xì)科目) )對(duì)應(yīng)關(guān)系是對(duì)應(yīng)關(guān)系是 否清晰、金額是否正確。否清晰、金額是否正確。項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否 齊全。齊全。 記賬憑證審核內(nèi)容記賬憑證審核內(nèi)容 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管的整個(gè)會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管的整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。遞時(shí)間。 1. 1.原始憑證的傳遞