建立以預(yù)算管理為中心財(cái)務(wù)管理模式

1、建立以預(yù)算管理為中心財(cái)務(wù)管理模式當(dāng)前，預(yù)算管理是管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，并且實(shí) 施預(yù)算管理的必要性已經(jīng)深入人心。資金狀況既表明了企業(yè) 的資源配置、數(shù)量和質(zhì)量，同時(shí)也反映了企業(yè)的資本構(gòu)成和 產(chǎn)權(quán)關(guān)系。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、籌資投資和利潤分配都是以資 金為紐帶，從起點(diǎn)到終點(diǎn)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。 因此，建立以預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理模式，是企業(yè)發(fā)展 的必備要素。甚至是企業(yè)加強(qiáng)資金管理，提高資金運(yùn)營效益，并在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地和保持可 持續(xù)發(fā)展的重要保證。一、建立以預(yù)算管理為中的財(cái)務(wù)管理模式是企業(yè)可持續(xù) 發(fā)展的重要保證1.預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善。企業(yè) 財(cái)務(wù)部門及各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部

2、門應(yīng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、 市場(chǎng)、技術(shù)、政策等方面信息，根據(jù)不同情況，采用科學(xué)分 析方法對(duì)預(yù)算和實(shí)際資料進(jìn)行計(jì)量、對(duì)照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、重點(diǎn) 揭露實(shí)際脫離預(yù)算差異的原因，要分清到底是企業(yè)內(nèi)部原因 還是企業(yè)外部因素，如是內(nèi)部因素是否系企業(yè)內(nèi)部控制制度 執(zhí)行不力還是制度不完善，要將有關(guān)信息及時(shí)反饋給各個(gè)責(zé) 任組織，以便企業(yè)管理當(dāng)局采取必要的措施，及時(shí)修訂和完 善內(nèi)控制度，消除企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合經(jīng)營 目標(biāo)的要求，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，達(dá)到全面預(yù)算管理對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制作用。2預(yù)算管理是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的組成部分，是一種以財(cái)務(wù) 管理為核心的全面的管理。企業(yè)預(yù)算既是由銷售、采購、現(xiàn) 金流量等單項(xiàng)預(yù)

3、算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是公司的整體 “作戰(zhàn)方案”，還是年終獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)和約束的核心。 它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤為預(yù)算目標(biāo)，以銷售（生產(chǎn)）前景為編 制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營銷等因素，按照目標(biāo)明 確的原則，由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定期 間經(jīng)營思想，經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé) 任約束依據(jù)。這種依據(jù)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，并將各個(gè) 預(yù)算統(tǒng)一于總預(yù)算體系，所以是全面的預(yù)算。它不僅僅是財(cái) 務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理，是具有全面控 制約束力的一種機(jī)制，同時(shí)也是具有企業(yè)與環(huán)境的相互依存 和適應(yīng)機(jī)制。3預(yù)算管理是保持企業(yè)良好財(cái)務(wù)狀況的必要保障。預(yù)算 是綜合平衡的

4、依據(jù)，它把企業(yè)縱向的和橫向的各個(gè)環(huán)節(jié)目標(biāo) 有機(jī)地統(tǒng)一起來，形成企業(yè)最大效率的總目標(biāo)。因此，必須 建立起一套嚴(yán)格而規(guī)范的預(yù)算管理制度和工作方法。預(yù)算制 的內(nèi)容和方法涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，貫穿了管理會(huì) 計(jì)的所有思想和方法。企業(yè)管理會(huì)計(jì)抓住預(yù)算制這一中心， 通過組織預(yù)算編制、開展預(yù)算控制、進(jìn)行預(yù)算分析、強(qiáng)化預(yù) 算考核等方法，就能夠在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中駕馭企業(yè)經(jīng) 濟(jì)發(fā)展的方向，就能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中運(yùn)籌帷幄以取得 競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，就能夠保持企業(yè)良好的運(yùn)作秩序和財(cái)務(wù)狀況。二、不斷加強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)施方案，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水 平1建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要實(shí)行 全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)

5、的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并 且明確各部門的相關(guān)職責(zé)?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng) 包括全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、歸口、分 級(jí)管理科室、各二級(jí)單位及有關(guān)科室。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé) 全面預(yù)算的組織、領(lǐng)導(dǎo)工作，協(xié)調(diào)解決重大問題，通?？捎?董事長擔(dān)任主任，由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任常務(wù)副主任，由主管供應(yīng)、 生產(chǎn)、銷售、基建、技術(shù)、設(shè)備、財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理擔(dān)任副主 任；委員由管理部門有關(guān)專業(yè)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理辦公室, 具體負(fù)責(zé)日常工作，對(duì)各二級(jí)單位及有關(guān)處室的預(yù)算進(jìn)行審 查、匯總、平衡，對(duì)編制及管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查，制定 管理制度和歸口管理辦法。歸口管理部門為專業(yè)預(yù)算部門， 負(fù)責(zé)編制本部門預(yù)算及向基礎(chǔ)預(yù)

6、算單位（二級(jí)單位）進(jìn)行指 標(biāo)分解，各二級(jí)單位及有關(guān)處室為基礎(chǔ)預(yù)算部門，負(fù)責(zé)編制 單位預(yù)算。2確立“面向市場(chǎng)搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得 起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。企業(yè)總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計(jì)的 銷售額確定了，一定時(shí)期的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接材料 預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終 確定下來。銷售預(yù)算又是由預(yù)計(jì)的銷售額和銷售單價(jià)決定 的，可見整個(gè)企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對(duì)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)與分 析。而且，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)值應(yīng) 該具有一定的彈性，為預(yù)算工作的順利開展留有余地，減少 過大的預(yù)算鋼性給預(yù)算管理工作帶

7、來的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，企業(yè)制 定的預(yù)算指標(biāo)要經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)，否則，企業(yè)的預(yù)算工作 會(huì)因此而失敗。3圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提髙預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效 力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按季分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立每周 資金調(diào)度會(huì)，每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù) 算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)要圍繞資金管理和成本 管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí) 行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略 全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位 的預(yù)算管理局面。4統(tǒng)一資金過程控制，提髙資金使用效益。在資金目標(biāo) 控制上，每年編制年度資金占用預(yù)算指標(biāo)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考 核指標(biāo)掛鉤。通過預(yù)算的跟蹤考核，對(duì)資金從物資采購、存 貨的盤點(diǎn)和處置、產(chǎn)成品銷售等全過程實(shí)行過程控制和管 理。加強(qiáng)外資利用的過程管理，在引進(jìn)外資時(shí)強(qiáng)化對(duì)國內(nèi)外 有關(guān)貸款政策和利率水平及走勢(shì)的研究，把握好利用外資項(xiàng) 目的決策關(guān)，合理確定貸款有效使用方案。注重外資風(fēng)險(xiǎn)防 范和管理，利用貨幣調(diào)期、利率調(diào)期、提前還款、遠(yuǎn)期外匯 買賣等多種形式化解外債風(fēng)險(xiǎn)。