內(nèi)部控制理論發(fā)展對我國健全保險企業(yè)內(nèi)部控制的啟示

1、內(nèi)部控制理論發(fā)展對國我健全保險企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2012年1月，保監(jiān)會35個保監(jiān)局共派出44個檢查組，檢查全國21家保險公司的58個基層機構(gòu)，重點查處保險公司利用中介業(yè)務和中介渠道進行弄虛作假、虛增成本、非法套取資金等突出問題。 此次檢查共查出基層保險機構(gòu)違規(guī)套現(xiàn)1.4億元，占同期經(jīng)營費用的25.6！，集中表現(xiàn)為通過虛構(gòu)中介業(yè)務、虛構(gòu)銷售人員等手段套取資金，虛列業(yè)務管理費、私刻投保單位印章、給予投保人保險合同以外利益等，與中介機構(gòu)財務、業(yè)務關(guān)系不合法、不真實、不透明的問題相當嚴重。有關(guān)保監(jiān)局依法對上述36個機構(gòu)合計罰款989萬元、罰款85人計219.2萬元。新華保險前董事長關(guān)國亮涉嫌侵占、挪用

2、巨資案，于2012年3月1日上午，在北京市二中院落判。法院以挪用資金罪，判處關(guān)國亮有期徒刑6年。以上的事實充分說明保險行業(yè)在企業(yè)管理工作的卻存在以下問題和不足，主要表現(xiàn)在（1）大多數(shù)保險公司仍然停留在重保費收入而輕風險管控的現(xiàn)象,對各機構(gòu)的績效考核仍然是保費的增長率和市場占有率。(2)保險業(yè)向金融行業(yè)各領(lǐng)域綜合發(fā)展是趨勢，而保險企業(yè)去沒有相應提高治理水平，不能提高內(nèi)控水平，就適應不了綜合發(fā)展。 保險業(yè)如果繼續(xù)走粗放發(fā)展的老路，現(xiàn)有的資本、人才等市場要素支撐不了高成本、高消耗的發(fā)展道路。現(xiàn)有的公司治理、內(nèi)控水平和經(jīng)營管理也應對不了全面開放和綜合經(jīng)營條件下的市場競爭,(3) “諸侯自治”式的管控架

3、構(gòu)，在服務標準、運營效率的局限性也日益明顯：運營和服務標準存在極大的地區(qū)差異，在保險企業(yè)內(nèi)部流傳的一個經(jīng)典段子是，同樣“被狗咬傷”，全國各個地方的理賠規(guī)則有數(shù)十種，賠償額度相當程度上取決于投保人在哪里被狗咬。各地區(qū)專業(yè)技能與資源無法有效共享，各地業(yè)務量有波動，理賠核保人員無從調(diào)劑余缺；服務和純后臺功能混雜，分支機構(gòu)領(lǐng)導層忙于應付各類事務，對客戶服務關(guān)注不足。(4)多數(shù)保險企業(yè)采取分散的運營作業(yè)模式分支機構(gòu)各自建有獨立運營的后臺。以中國太保為例，分支機構(gòu)遍布全國300多個城市，全部是“五臟俱全”的“麻雀”，職能涵蓋從保單銷售到核保、理賠等整個業(yè)務鏈條，自主權(quán)力大。(5)隨著業(yè)務做大，機構(gòu)層級增加

4、，管理制度執(zhí)行的“折扣率”同樣在放大。比如，我在保險公司，跟你很熟，你的車或者企業(yè)本來沒有上保險，出事了來跟我商量，我偷偷給你補一個保單再給你賠付，這種事情在基層機構(gòu)時有發(fā)生”。長此以往，保險公司將承擔不可承受“制度漏損”之重。因此，要解決保險公司以上種種問題，我們就必須分析一下保險公司不同于一般企業(yè)的經(jīng)營特點：（一）經(jīng)營的高風險性 相對一般企業(yè)而言，保險公司經(jīng)營的是一種特殊的無形商品。以風險的存在為前提，以集合盡可能多的組織或個人風險為條件，以化解、轉(zhuǎn)移組織或個人風險為目的的一種特殊商品。（二）經(jīng)營的廣泛性及社會性。保險公司經(jīng)營的范圍涉及車險、財產(chǎn)保險、人身意外傷害保險、死亡保險、年金保險等

5、等，保險公司一旦陷入經(jīng)營危機、出現(xiàn)償付困難，則不僅僅影響到廣大被保險人的切身利益，還將直接影響到整個社會的秩序和穩(wěn)定。（三）業(yè)務管理的復雜。保險經(jīng)營的廣泛性和長期性使得保險公司的業(yè)務管理變的十分復雜，需要有一套完整而嚴密的管理制度和信息系統(tǒng)，隨時記錄整個保險期內(nèi)的一切業(yè)務變動情況，比如保費繳納情況、保險金支付情況、保單信息變更等等。而眾多的營業(yè)網(wǎng)點及不同的銷售渠道，更是加劇了業(yè)務管理的復雜程度，如果沒有嚴格的制度約束，很難保證公司的正常運行。（四）保險經(jīng)營的不確定性和分散。不確定性和分散性是保險經(jīng)營活動的基本特征。對某一被保險人而言，保險事件發(fā)生與否、發(fā)生的時間、產(chǎn)生損失的金額在保單訂立時都是

6、不確定的。而依據(jù)大數(shù)法則，對于大量的被保險人群體，保險事件的發(fā)生又具有一定必然性、規(guī)律性，保險公司只有通過與大量客戶訂立保險合同才能分散風險，實現(xiàn)保險功能。（五）保險公司對投資的依賴。保險公司屬負債經(jīng)營，其利潤來源主要包括利差溢、費差溢、死差溢及退保溢。保險公司對投資的依賴性較大。通過有效運用保險資金取得可觀的回報，既可提高公司的償付能力，也可向投資者支付投資收益，為增強公司可持續(xù)發(fā)展的能力提供了條件。（六）外部監(jiān)管的嚴格。保險公司的客戶眾多，其經(jīng)營牽扯到社會的各個階層，涉及社會生產(chǎn)和生活的諸多領(lǐng)域，經(jīng)營失敗將影響眾多的消費者，可能危及整個社會的安定和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此國家十分重視對保險

7、公司的監(jiān)督和管理，從立法、司法和行政監(jiān)管等各個方面逐步加強了對壽險市場的規(guī)范管理。從而使保險公司處于一個較為嚴格的外部監(jiān)管環(huán)境之中。因此，作為金融市場的重要組成部分的保險行業(yè)，以前的粗放式的拉人頭的保險經(jīng)營模式以越來越不適應保險企業(yè)的發(fā)展，必須對管理控制模式的變革，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是保險企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的好辦法。coso內(nèi)部控制制度框架的五個要素包括：控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，監(jiān)察。一、 控制環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是保險公司內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，它由一系列對組織的政策和程序的建立、完善與有效性產(chǎn)生綜合影響的因素組成，提供公司紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識，

8、并直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，營造有利于內(nèi)部控制良性運行的控制環(huán)境是壽險公司內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)。完善保險公司控制環(huán)境的主要措施：（一）進一步理順所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)，進一步細化股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層各自的職責。其中還應該有足夠數(shù)量的獨立的非執(zhí)行董事，避免獨立董事的形式主義，切實發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督控制作用； 明確董事、經(jīng)理人員不得兼任監(jiān)事；（二）設(shè)立審計委員會，完善內(nèi)部審計制度。審計委員會中至少有一名成員為財務專家。保險公司還應設(shè)立內(nèi)部審計部門，并保持內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威；（三）建立舞弊調(diào)查制度。保險公司還應該建立舞弊

9、調(diào)查制度，設(shè)立舞弊調(diào)查機構(gòu)，配備專業(yè)的調(diào)查人員，并保證舞弊舉報信息渠道暢通；（四）制定員工和管理人員行為準則或道德規(guī)范，并灌輸給每個員工和管理人員。確保每位員工在工作和相關(guān)商業(yè)活動中，以最高職業(yè)道德標準從事專業(yè)活動，維護公司和員工的良好信譽。（五）建立完整的員工聘用制度和流程，建立一套適合公司要求的人才測評方法，對應聘人員進行測試；建立適當?shù)呐鷾输浻脵?quán)限，并對錄取程序進行規(guī)定；對應聘人員的資料應制定相應處理、保存、利用程序；對新員工在試用期內(nèi)的工作進行督導，定期調(diào)查新員工對崗位的滿意度等。（六）建立與員工崗位緊密結(jié)合的完整的培訓體系，包括培訓總綱、發(fā)展規(guī)劃、員工培訓管理程序；培訓計劃的編制；（

10、七）建立員工激勵政策，以充分調(diào)動員工的工作積極性。應為員工提供明確的晉升渠道；對優(yōu)秀年輕工應該及時大膽起用，對特別優(yōu)秀的要敢于破格提拔，逐步打破論資排輩的陳舊觀念，使優(yōu)勝劣汰的思想逐步深入人心； （八）建立能上能下的用人機制。能上能下的關(guān)鍵是解決“能下”的問題。一是強化考核手段，讓德才平庸者下。二是確定任職期限，使不宜再任者下。三是開展競爭上崗，讓競爭力不強者下。四是加強崗位交流，讓崗位不適者下。二、 風險評估與監(jiān)控加強風險評估監(jiān)控的主要措施是要解決好風險監(jiān)控環(huán)節(jié)存在的問題，除了要通過進一步規(guī)范業(yè)務流程和程序、建立日常的風險監(jiān)控機制、提高風險控制監(jiān)督和糾正能力之外，還要能夠?qū)τ绊懸炎R別風險或事

11、件因素進行定期核查，以保證每一個可能產(chǎn)生風險的部門、環(huán)節(jié)和程序都通過檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性來應對內(nèi)外部變化。另外，就是要建立事前預防、事中監(jiān)測、事后糾正的風險監(jiān)控意識以提高和改善風險監(jiān)控的效率，使風險監(jiān)控在保證公司目標實現(xiàn)，加強保險公司內(nèi)部控制方面發(fā)揮積極作用。國內(nèi)保險公司在加強風險監(jiān)控方面進行了一些積極的努力，建立了一些可行的風險監(jiān)控手段，具體如下：預防性監(jiān)控是為了防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的監(jiān)控。包括職責分離、正確性校驗以及設(shè)立不同的職責權(quán)限等。檢查性監(jiān)控是把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤、風險或事件檢查出來的監(jiān)控。包括業(yè)務財務報表的異常情況報告、編制調(diào)節(jié)表、定期審計和盤點等。糾正性

12、監(jiān)控是對檢查性監(jiān)控查出的問題所采取的監(jiān)控。如進行例外情況報告等。指導性監(jiān)控是為實現(xiàn)有利的風險防范而采取的監(jiān)控。包括制定公司政策與業(yè)務流程、雇用有資質(zhì)的員工和公司的內(nèi)部執(zhí)行文件等。除了以上一般的風險監(jiān)控形式外，還有針對某個環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補償性監(jiān)控，為加強計算機管理而實施的計算機監(jiān)控等等。這些風險監(jiān)控形式，合理保證了公司風險監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風險。三、 控制活動 控制活動包括財務控制活動和業(yè)務控制活。（一）針對保險公司存在的問題，主要控制措施保證保險公司財務信息報告目標的實現(xiàn)：明確各級報告編制機構(gòu)責任，建立科學的報告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，以及財務報告

13、信息披露的恰當性。重視非財務信息的披露。這些信息一般包括：公司經(jīng)營業(yè)績信息，如市場份額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務等；公司管理當局的分析評價；前瞻性信息，即公司面臨的機會和風險以及管理部門的計劃等；）有關(guān)股東和主要管理人員的信息；背景信息，包括公司經(jīng)營業(yè)務、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容以及公司發(fā)展目標等。財務信息報告須經(jīng)注冊會計師審計的，公司應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務信息報告一并對外提供。（二）業(yè)務控制的主要措施是加強銷售管理與控制，保證銷售管理目標的實現(xiàn)。建立嚴格的人員甄選和合同簽約制度。保證只與具備監(jiān)管部門認可資格的人員簽訂銷售合同，對不具備代理資格的人員不與其簽訂代理合

14、同，并禁止其銷售公司產(chǎn)品；對代理人進行嚴格的挑選，保證代理人隊伍的素質(zhì)；在代理合同中明確代理人的權(quán)利與義務，并按相關(guān)制度、辦法落實代理人的各項待遇。建立健全對銷售機構(gòu)合同檔案、統(tǒng)計報表、單證管理等制度，并嚴格管理。嚴格履行離職手續(xù)。代理人與公司解除合同，應收回屬于公司的財物，特別是對票據(jù)、單證進行清收，要按照公司規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。建立良好的教育培訓體系。加強對銷售人員的專業(yè)培訓和職業(yè)道德教育，樹立銷售人員合法、合規(guī)經(jīng)營意識，將職業(yè)道德教育及保險法等法律教育納入新人培訓體系中，保證銷售人員一入公司就接受相關(guān)培訓；同時不定期對銷售人員進行職業(yè)道德和法律培訓，保持職業(yè)道德培訓的延續(xù)性、經(jīng)常性；

15、加強對保險相關(guān)專業(yè)知識的培訓。把對銷售人員的誠信教育和職業(yè)道德教育放在與展業(yè)技巧、技能培訓同樣重要的地位來抓。建立合適的銷售人員薪酬體系，并適時調(diào)整，保證銷售人員薪酬體系,滿足銷售人員生存與發(fā)展的需要，穩(wěn)定和發(fā)展銷售人員隊伍。加大客戶回訪力度，盡早發(fā)現(xiàn)銷售人員展業(yè)中的違規(guī)等不良行為。抬高業(yè)務人員進入門檻，規(guī)范增員行為。建立對銷售人員的懲戒機制，使壽險公司有足夠的措施懲罰銷售人員的誤導欺詐行為，讓他們?yōu)槠垓_所付出的代價遠遠高于因欺騙所獲得的收益。為此，要健全對銷售人員的考核指標體系，尤其是建立能夠制約銷售人員誤導和欺詐客戶的考核指標，比如退保件數(shù)以及占所簽合同的比重，合同解約率、失效率，客戶投訴

16、率等等。在利用指標考核的同時，按銷售人員出現(xiàn)問題的嚴重程度進行處罰，依次分為批評教育、扣回已發(fā)傭金、罰金、若干年內(nèi)不予晉升、開除、建立不良行為記錄并與其他保險公司信息共享。拓寬投訴渠道，實行黑名單及通報制度，不斷規(guī)范銷售人員的展業(yè)行為。改善代理人的考核機制。為避免代理人的短期行為，可以根據(jù)情況引進均衡傭金制度，促使代理人為獲取長遠利益而自覺遵守合約的承諾。規(guī)范業(yè)務競賽、業(yè)務推動方案的執(zhí)行。四、 信息與溝通 保險公司應采取以下措施加強企業(yè)信息與溝通（一）建立信息收集、處理、報告機制,建立各級公司、各部門密切配合的信息收集、處理、報告機制。（二）建立與完善信息系統(tǒng)，信息最顯著的特點在于能夠“流動”

17、，為了科學有效地加強信息資源管理，必須重視保險信息流通渠道的開發(fā)，建立暢通的信息資源流通渠道。保險公司應當建立公司內(nèi)部統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，用以收集、加工和報告信息，為經(jīng)營管理服務和決策提供依據(jù)。（三）提高信息質(zhì)量。信息質(zhì)量影響管理層在管理和控制企業(yè)行為時做出的決策。在建立信息系統(tǒng)、收集信息和進行信息加工、報告時，要充分考慮以下因素，以保證信息的高質(zhì)量：內(nèi)容是否適當，是否是公司所需要的信息；信息是否適時，是否在需要的時候能夠獲得并提供；信息是否最新，是否反映當前情況；信息是否準確，是否在信息收集、加工、報告過程中不會產(chǎn)生信息失真；信息是否暢通，管理層和其他相關(guān)人員在需要信息時能否容易地獲得。（四）完

18、善溝通形式，落實溝通效果,保險公司應該通過培訓、崗位職責說明書、績效考核等形式明確員工職責及其控制責任。（五）開辟員工反映特殊信息的渠道保險公司應建立較高層次的投訴渠道，投訴的接受者可以是審計委員會、法律部、內(nèi)部審計部門或外部法律顧問，選擇不同的投訴接受者各有利弊；由審計委員會直接接受投訴，權(quán)威性較高、更容易得到員工的信賴；法律部門作為投訴接受者則可能會受到律師層層上報制度的影響；內(nèi)部審計部門負責接受的方式則在很大程度上依賴于內(nèi)部審計部門的威信和實力。保險公司還可以采取“總經(jīng)理信箱”“、總經(jīng)理接待日”、內(nèi)網(wǎng)郵件、匿名電子論壇等形式，收集公司無法通過正常的管理匯報渠道收集的意見和建議。無論采用何

19、種方式，必須運用保密機制保證舉報人和投訴人的信息不被泄露。（六）建立員工提供合理化建議的渠道公司管理層應建立員工提供合理化建議的渠道，如開通內(nèi)網(wǎng)郵箱，或在網(wǎng)頁上專門建立“合理化建議”欄目，保證員工可以隨時向公司經(jīng)營管理層提交建議。管理層還應高度重視來自于每位員工的合理化建議，注重發(fā)揮各級分支機構(gòu)和營銷人員的積極性和創(chuàng)造性，并對被采納的合理化建議提供物質(zhì)或精神獎勵。（七）加強橫向溝通通過定期、不定期出版內(nèi)部刊物，將重要信息匯編登載，實現(xiàn)信息共享；通過召開協(xié)調(diào)會或設(shè)立各種非常設(shè)委員會，如新產(chǎn)品開發(fā)委員會、投資決策委員會、信息技術(shù)用戶委員會等，使不同部門的人員集中在一起，充分發(fā)揮各部門專業(yè)優(yōu)勢，辨別

20、、獲取適當?shù)男畔?，實現(xiàn)部門間充分的溝通交流。此外，公司內(nèi)部的沖突很大程度上是由于受制于公司資源，包括人力、物力、時間安排等等，更多考慮局部利益造成的，因此公司管理層應協(xié)調(diào)各部門的資源和利益，各級公司、各部門負責人應設(shè)定更高層次的公司或部門目標，以達成有效的溝通。（八）建立開放、有效的外部溝通渠道一是通過企業(yè)年報、中報、定期信息服務向公眾系統(tǒng)地、有規(guī)律地傳遞信息；二是視具體情況向公眾和媒體傳遞信息，包括維持聯(lián)系，如通過記者招待會、演講和員工共同參與公共活動；三是公司領(lǐng)導成員和員工參與行業(yè)協(xié)會、社團和類似的公共機構(gòu)；四是主辦公眾高度評價的活動和公共機構(gòu)，如文化活動、科學活動、運動會、公共捐贈等；五是建立危機事件管理體系，明確相關(guān)職責；六是建立專門的信息披露組織架構(gòu)和責任制度，統(tǒng)一對外披露信息的要求和口徑。五、 監(jiān)察 保險公司加強民主監(jiān)督應采取的措