[精品]注冊會計師審計制度與注冊會計師法律責(zé)任關(guān)系研究

1、注冊會計師審計制度與注冊會計師法律責(zé)任關(guān)系研究注冊會計師審計制度與注冊會計師法律責(zé)任關(guān)系研究【摘要】隨著我國社會的發(fā)展與經(jīng)濟水平的提高，注冊會計師 在社會中的地位逐漸受到重視，其發(fā)揮的作用也越來越明顯，注冊會 計師承擔(dān)著重耍的法律責(zé)任，但是，由于注冊會計師出現(xiàn)的時間比較 短，并且在很多的理論發(fā)展上還不夠完善，國內(nèi)外很多學(xué)者都進行了 研究，逐漸的完善注冊會計師的法律責(zé)任以及相應(yīng)的制度。本文主要 對我國的注冊會計師制度與注冊會計師的法律責(zé)任之間的關(guān)系進行 了探討，并闡述了其中的特點。【關(guān)鍵詞】注冊會計師制度法律責(zé)任特點關(guān)系一、前言隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善、我國經(jīng)濟運行中的法律法規(guī)的逐漸

2、出臺與完善，注冊會 計師在我國的經(jīng)濟運行中發(fā)揮的作用也越來越重耍，其對維持我國經(jīng) 濟的穩(wěn)定發(fā)展有著很大的影響。但是，目前，我國很多人對于注冊會 計師審計制度不是很了解，并且對于注冊會計師的法律責(zé)任也不是了 解，為了能夠更好的使注冊會計師維持經(jīng)濟的運行，必須要能夠明確 注冊會計師的責(zé)任，并且能夠了解其法律責(zé)任，了解注冊會計師產(chǎn)生 的原因，以及相關(guān)的審計制度，加強對注冊會計師審計制度以及注冊 會計師法律責(zé)任關(guān)系的研究。二、注冊會計師審計制度與注冊會計師的法律責(zé)任（一）注冊會計師的審計制度注冊會計師的審計制度屬于一種內(nèi)生的自我維護系統(tǒng)，在市場經(jīng)濟中，對于企 業(yè)的管理來說，必須耍有相關(guān)的機構(gòu)對企業(yè)的管

3、理者提供相應(yīng)的會計 信息鑒證，因此，注冊會計師行業(yè)自此誕生1。對于注冊會計師來 說,必須要能夠遵守行業(yè)的規(guī)定，遵守相關(guān)的注冊會計師制度，同時， 政府以及社會大眾也會對苴進行約束以及監(jiān)督。相關(guān)學(xué)者將注冊會計 師審計制度進行歸納，其主要內(nèi)容分為以下六點：1 參與人，這是注冊會計師的團體；2.消除資本市場的財務(wù)作弊現(xiàn)象；3可以約束注冊會計師的一些列法律法規(guī)以及制度；4.相關(guān)的激勵機制，審計收費以及非物質(zhì)報酬；5.注冊會計師審計制度的約束機制，主要是一些法律責(zé)任以及政府監(jiān)管；6審計的意 見類型。 注冊會計師制度對于市場上的經(jīng)濟活動有著普遍適用 性，可以處理一些市場上出現(xiàn)的問題。 （二）注冊會計師法律

4、責(zé)任含義 注冊會計師的法律責(zé)任主要是指注冊會計師在審計各 大單位企業(yè)財務(wù)報表的過程中，由于失誤出現(xiàn)的一些審計問題，而這 會放終導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理上出現(xiàn)問題，從而造成很大的麻煩，當(dāng)這 種情況發(fā)生時，注冊會計師必須要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊會計師 在財務(wù)審計中出現(xiàn)的風(fēng)險主要有三種，首先是審計中的固有風(fēng)險，這 主要是來自于相關(guān)審計單位自身，若是審計單位所提供的財務(wù)報表本 身存在錯誤，那么在審計中將會存在很大的風(fēng)險，要想很好的避免這 種風(fēng)險，注冊會計師必須要不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，對業(yè)務(wù)進 行處理，避免出現(xiàn)風(fēng)險。其次，是在審計過程中的控制風(fēng)險，這種風(fēng) 險主要是來自于審計單位自身的內(nèi)部控制程度，若是

5、在審計單位的內(nèi) 部，存在很大的控制漏洞，那么將會對財務(wù)報表造成很大的影響，使 注冊會計師在審計工作時，存在風(fēng)險，并且這些風(fēng)險對于注冊會計師 來說，是無法控制的，主要因為控制風(fēng)險是獨立于審計過程z外的, 是相關(guān)單位在管理中出現(xiàn)的一些問題造成的，要想很好的避免這種風(fēng) 險，注冊會計師必須要能夠針對相關(guān)審計單位的內(nèi)部控制水平，對控 制風(fēng)險進行評估，有計劃的避免這種風(fēng)險。最后，是在審計過程中存 在的檢查風(fēng)險，檢查風(fēng)險是注冊會計師產(chǎn)生法律責(zé)任的主要因素，同 吋，這也是注冊會計師能夠控制管理的一種風(fēng)險，注冊會計師在取得 審計單位的財務(wù)報表z后，需要其找到報表中存在的問題，并且進行 相應(yīng)的處理2 o 三、注冊

6、會計師在審計中產(chǎn)生法律責(zé)任的主要 原因 （一）注冊會計師自身職業(yè)素質(zhì)水平的影響 注冊會計 師在審計過程中產(chǎn)生的法律責(zé)任，很大一部分因素是受到自身的職業(yè) 素質(zhì)的影響，若是注冊會計師的職業(yè)水平不高，那么在審計過程中, 很容易出現(xiàn)一些失誤3。尤其是注冊會計師這種對經(jīng)濟運行影響很 大的職業(yè)，其職業(yè)素質(zhì)十分重要，若是注冊會計師在審計過程中出現(xiàn) 一些錯誤，或是受到相關(guān)人上的賄賂而作弊以幫助其單位規(guī)避-些由 審計工作帶來的經(jīng)濟責(zé)任，那么這種違法的行為必然會影響到我國市 場經(jīng)濟的穩(wěn)定運行，國家必然會追究違規(guī)操作者的法律責(zé)任。反z, 要想保持我國經(jīng)濟運行的穩(wěn)定可靠，就需要注冊會計師正確的履行自身的職責(zé)，提高自身

7、的職業(yè)素質(zhì)。（二）注冊會計師自身業(yè)務(wù)水平的影響隨著經(jīng)濟的發(fā)展，注冊會計師在社會生活中的地位也逐漸升高，人們更逐漸的加強了對注冊會計師的重視。注冊會計師 是具備特殊職業(yè)能力的人，必須要具有超強的判斷力。但是，目前有 一些注冊會計師的業(yè)務(wù)水平不夠，職業(yè)能力比較差，無法很好的對企 業(yè)的財務(wù)狀況進行判斷，在審計的過程中會出現(xiàn)法律問題，對企業(yè)的 發(fā)展造成很大的影響，當(dāng)此類事件發(fā)生時，注冊會計師必須要承擔(dān)相 應(yīng)的法律責(zé)任。（三）注冊會計師行業(yè)之間的競爭激烈注冊會計師行業(yè)z間的激烈競爭，也會產(chǎn)牛些法律責(zé)任問題，隨著我 國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會市場中各個行業(yè)之間的競爭也愈加激烈 4。注冊會計師也是一樣，為了

8、能夠在市場中更好的發(fā)展生存，很 多的注冊會計師事務(wù)所為了提升自身的經(jīng)濟效益，會在審計的吋間上 做些手腳。為了節(jié)省吋間、提高效率，許多律師事務(wù)所并沒有仔細(xì) 的對審計單位送至注冊會計師事務(wù)所的財政報表進行仔細(xì)全面的審 核，而這極有可能造成審計結(jié)果問題、錯誤疊出問題的發(fā)生從而影響 企業(yè)的發(fā)展、觸犯法律。另外，有一些審計單位，甚至?xí)椭恍?計單位隱瞞一些經(jīng)濟事故，從而對我國經(jīng)濟穩(wěn)定造成很嚴(yán)重的影響， 所以，必須要對其追究法律責(zé)任。（四）注冊會計師事務(wù)所與被審計單位的地域關(guān)系根據(jù)對我國近些年的一些案例進行分析,最終發(fā)現(xiàn)了注冊會計師事務(wù)所與被審計單位的由于地域關(guān)系，會出現(xiàn) 一些法律責(zé)任。很多的注冊會計

9、師事務(wù)所與本地的一些被審計單位z 間存在著相互包庇、相互勾結(jié)的情況，他們是一個統(tǒng)一的利益群體。 在這樣的情況下，審計工作并不能發(fā)揮相應(yīng)的作用，相關(guān)機構(gòu)也沒有 充足的證據(jù)與理由對其進行嚴(yán)厲的打擊，最終產(chǎn)生很大的法律責(zé)任， 必須要用法律的手段來對其進行處理。<!-endprint-><!-startprint-> 四、我國注冊會計師法律 責(zé)任存在的問題以及建議（一）我國注冊會計師法律責(zé)任存在的問題 我國的注冊會計師在法律責(zé)任制中存在很大的問題，我 國的各種法律法規(guī)i分的混亂，不夠完善，有些法律中沒有對注冊會 計師的責(zé)任進行相應(yīng)的規(guī)定，并且一些法律中的規(guī)定有很大的錯誤， 這種

10、法律混亂不一的現(xiàn)象，導(dǎo)致了注冊會計師在法律責(zé)任方面存在很大的沖突。其次，我國還沒有建立起來完整的、具體的注冊會計師法 律原則規(guī)范，對注冊會計師的職業(yè)規(guī)范以及行為準(zhǔn)則也沒有一個詳細(xì) 的規(guī)定，這樣使得在審計過程屮具有很大的隨意性5。并且，我國 對于注冊會計師法律責(zé)任方面的判斷不和同,沒有個統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)。 最后，我國在注冊會計師法律責(zé)任方面的舉證責(zé)任不夠明確，在我國 的相關(guān)法規(guī)中，對于注冊會計師法律責(zé)任的舉證責(zé)任沒有一個完善的 規(guī)定，引發(fā)了很大的爭議。（二）完善我國的注冊會計師法律責(zé)任的相關(guān)建議要想使我國注冊會計師的法律責(zé)任制度更加完善，首先，必須要能夠制定相關(guān)的法律法規(guī)，在制度上保證注冊會計 師能夠充

11、分的發(fā)揮其作用，約束其行為。同吋也要能夠?qū)@一行業(yè)進 行保護，目前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，注冊會計師行業(yè)也在迅速的發(fā)展, 在完善其法律法規(guī)的同吋，要能夠注重對其行業(yè)的保護，使得注冊會 計師承擔(dān)的法律責(zé)任能夠符合社會發(fā)展的腳步，使得行業(yè)能夠穩(wěn)定的 發(fā)展。 其次，要能夠改善我國的上市公司與注冊會計師審計兩 者之間的關(guān)系，完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)，建立并完善內(nèi)部的約束機制，提咼 審計工作的獨立性。并且要能夠加強對注冊會計帥的法制教育，提高 其法律意識，當(dāng)前我國的注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任，很大一部分是注 冊會計師自身的法律意識不高造成的。隨著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展, 我國的市場經(jīng)濟不斷的完善，必須要能夠加強對注冊會計師行

12、業(yè)的法 制教育，注冊會計師行業(yè)會影響著我國經(jīng)濟的穩(wěn)定運行，因此，必須 要加強對其的法制教育。加大培訓(xùn)的力度，使得注冊會計師能夠在法 律的規(guī)定下，進行審計工作，使其能夠在行政管理上傾向于市場經(jīng)濟 體制的法制意識。最后，要加強對注冊會計師行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，對其職業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平進行培養(yǎng)。每一個行業(yè)都有著相應(yīng)的道德 素質(zhì)的要求，目前我國很多注冊會計師在業(yè)務(wù)的處理上，對于一些風(fēng) 險的控制不夠強，主要是因為為職業(yè)素質(zhì)水平不夠達(dá)標(biāo)，無法更好的 進行審計工作。所以，必須要能夠建立相應(yīng)的培訓(xùn)體系，加強對注冊 會計師自身職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，增強其對事務(wù)的處理能力，更好的進行 風(fēng)險的控制。另外，要能夠加強對注冊會計師

13、的監(jiān)督力度，并且要制 定監(jiān)督制度，加強對注冊會計師的監(jiān)督，約束其行為，正確地進行企 業(yè)財務(wù)報表的審計工作。五、結(jié)語隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，注冊會計師在社會中的作用逐漸的顯露出來，并且其地位也逐漸 提高，注冊會計師將會影響我國經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。而注冊會計師的審 計制度決定了注冊會計師的法律責(zé)任，相關(guān)法律責(zé)任體系的建立，必 須要與審計制度相互適應(yīng)，保證其審計制度能夠發(fā)揮作用。并且，對 于注冊會計師來說，必須要能夠?qū)ζ溥M行培訓(xùn)，加強對其的職業(yè)素質(zhì) 的培養(yǎng)以及法律意識的教育，建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，使其能夠在監(jiān)督 z下，約束自身的行為，從而促進審計工作的進行，促進我國經(jīng)濟的 穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻(xiàn)1趙磊注冊會計師審計制度與注冊會計師法律責(zé)任關(guān)系研究d吉林大學(xué),2011,4( 1):40-502劉維獨立審計制度安排與注冊會計師行為問題研究d 廈門大學(xué)， 2012, 5 (6)： 50-56.3于守華論我國