有效控制和防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策淺議

1、有效控制和防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策淺議有效控制和防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策淺議在審計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但卻具有一定可 控性。在審計(jì)組織的分析和管理下，能夠加強(qiáng)審計(jì)人員規(guī)范, 提高審計(jì)質(zhì)量，從而將低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，要對(duì)影響cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因 素進(jìn)行深入分析，并從其影響原因出發(fā)，制定有效對(duì)策。在 有效控制cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中，要注重被審計(jì)單位的選擇， 要充分了解被審計(jì)單位實(shí)際情況。要對(duì)審計(jì)行業(yè)的法制建設(shè) 工作，從法律方面約束和管理cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要不斷規(guī)范cpa 審計(jì)市場(chǎng)，促進(jìn)cpa行業(yè)自律，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要 對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)進(jìn)

2、行控制管理，提高其職業(yè)謹(jǐn)慎型，避 免出現(xiàn)審計(jì)失誤，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。下面本文將對(duì)cpa審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并對(duì)如何加強(qiáng)cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制展 開深入探討，達(dá)到有效降低cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析影響cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，既包括社會(huì)經(jīng)濟(jì) 環(huán)境的影響，政治、法治環(huán)境的影響，同時(shí)也包括審計(jì)內(nèi)部 控制以及審計(jì)人員影響等。從宏觀概括上可以分為兩類。外部環(huán)境影響復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸呈信息化趨勢(shì)發(fā)展，被審計(jì)單位提 供越來越多的相關(guān)會(huì)計(jì)資料，其中包括虛假資料等，也給審 計(jì)工作帶來一定的失察影響。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型逐漸復(fù)雜化，給 審計(jì)工作增加了難度，隨之增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)法

3、 律法規(guī)方面對(duì)審計(jì)工作尚未制定完善制度，使審計(jì)工作出現(xiàn) 的問題沒有相關(guān)配套政策支持，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1。目前 審計(jì)企業(yè)信息逐漸增多，范圍逐漸擴(kuò)大，使會(huì)計(jì)師審計(jì)工作 無法做到面面俱到，而采取抽樣審計(jì)方式則直接影響審計(jì)質(zhì) 量，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境影響影響cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境因素主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師 綜合素質(zhì)。cpa行業(yè)專業(yè)要求較髙，對(duì)業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素養(yǎng) 都有本文由論文聯(lián)盟http：/收集整理著高標(biāo)準(zhǔn)。由于注冊(cè) 會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)不高，將直接給審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。無論審計(jì)人 員是主觀故意還是客觀疏忽，都會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生直接影 響，進(jìn)而造成審計(jì)事故發(fā)生，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對(duì)

4、策分析 對(duì)被審計(jì)單位的深入了解在中外很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控的案例中，一個(gè)重要原因是審 計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)不了解，致使審計(jì)確認(rèn)失誤，從 而查不出被審計(jì)單位業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤與舞弊，最終形成審計(jì)過 失。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須深入 了解被審計(jì)單位的基本情況和業(yè)務(wù)。如通過審閱年度報(bào)表及 其明細(xì)資料，以了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn) 金流量。通過審閱合同協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，以了解被 審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)方式，所有者權(quán)益與義務(wù)，經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù) 性質(zhì)等情況2。通過審閱重要會(huì)議記錄，以了解被審計(jì)單位 重大決策情況。通過了解相關(guān)內(nèi)部控制，以正確評(píng)估控制風(fēng) 險(xiǎn)；通過觀察機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，以

5、了解被審計(jì)單位的管 理狀況。通過分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)政策的變化對(duì)被審計(jì) 單位的影響，以測(cè)評(píng)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不 斷深入了解到的基本情況和業(yè)務(wù)，重新審視已執(zhí)行的審計(jì)程 序的恰當(dāng)性，才能避免審計(jì)過失的發(fā)生，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在 可容忍的范圍。完善法制建設(shè)就目前我國(guó)cpa行業(yè)發(fā)展形勢(shì)來看，缺少完善的法律制 度。由于法制的不健全直接給審計(jì)工作帶來被動(dòng)影響。因此 要加強(qiáng)法制建設(shè)，修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，逐步有效落實(shí)其 相關(guān)法律，使審計(jì)工作與法律認(rèn)識(shí)相同3。要規(guī)范審計(jì)相 關(guān)法律出處，保證法律法規(guī)的應(yīng)用具有針對(duì)性，即cpa處理 審計(jì)工作過程中有法可依，避免出現(xiàn)法律依據(jù)模糊問題，從 根本上對(duì)cpa審計(jì)風(fēng)

6、險(xiǎn)加以控制，保證審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)cpa審計(jì)市場(chǎng)規(guī)范管理對(duì)cpa審計(jì)市場(chǎng)的規(guī)范管理是審計(jì)行業(yè)的關(guān)鍵問題，只 有從源頭解決這個(gè)問題才能增強(qiáng)cpa信心，提高審計(jì)質(zhì)量， 有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為有效達(dá)到規(guī)范管理目的，要將司法機(jī) 制引入cpa行業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)工作的約束作 用，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自律。同時(shí)通過立法行為加強(qiáng)政府部 門監(jiān)督，政府充分發(fā)揮自身職能作用的同時(shí)促進(jìn)cpa市場(chǎng)秩 序規(guī)范4。要對(duì)審計(jì)市場(chǎng)中出現(xiàn)的違法問題加大懲處力度, 對(duì)影響惡劣的嚴(yán)懲不貸。要通過強(qiáng)制的規(guī)范行為讓注冊(cè)會(huì)計(jì) 師以及事務(wù)所清楚認(rèn)識(shí)到違法后果，在輿論和監(jiān)督下規(guī)范自 身行為。必須從根本上對(duì)不規(guī)范行為進(jìn)行清理，才能注冊(cè)會(huì) 計(jì)

7、師在良好的審計(jì)市場(chǎng)中高效工作。加強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升審計(jì)人員的整體素質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著直接關(guān)系，若審計(jì) 人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)不高，將給審計(jì)工作帶來不可預(yù)見 的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)是不可消除的，因此審計(jì)人員必 須不斷完善自身行為，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，以提升審計(jì)質(zhì) 量5。要對(duì)cpa行業(yè)人員定期進(jìn)行專業(yè)考核，不斷增強(qiáng)自 身能力，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)準(zhǔn)確把握，并規(guī)范自 身行為，保證審計(jì)工作中保持職業(yè)謹(jǐn)慎性，保證審計(jì)質(zhì)量， 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕重大過失的出現(xiàn)。三、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，盡管cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，但在審計(jì)工 作中通過審計(jì)組織的防范和控制能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為 降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要針對(duì)影響其風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行全 面分析，并從多方面進(jìn)行規(guī)范。要注重被審計(jì)單位的選擇， 要充分了解被審計(jì)單位實(shí)際情況；要對(duì)審計(jì)行業(yè)的法制建設(shè) 工作，從法律方面約束和管理cpa審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要不斷規(guī)范cpa 審計(jì)市場(chǎng)，促進(jìn)cpa行業(yè)自律，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)