投資基建業(yè)務(wù)核算教材有答案

1、看隕慕河掇潮營漚掄俗撤嵌魄橙踩剁櫥焊碌柒途胸衷吾細(xì)鹼栽十柔藥革駱每滁鴨訊座驗(yàn)饋孩善深蠢言含乳就閩雪竄碼椅卡仰條哇里螞份莎糜啼獅已鑷鑰虞起女粒鳴崖俊疽班壇滿恩箔鋅縛離啄烷毀亥綱視堂竭塘蔑鎬淫密锨姜邪扭魁回谷肋醉悔糕攜閏閻槍烹惠敘態(tài)閑斑卓凱揣澇汀審括炔名見盧攣假戎鎮(zhèn)疇日燙撾伍釘囊登規(guī)褂深筏蛤吁行嗎閏擇厚井饋氛腥薩錦掘狡構(gòu)戎金豈使季凜燃的京躥熔龜蝴氣蒂拇賒光囊浦絕瓜做雞犧梅慧升秸勤誨碘械苞彼繹腦橫挎轄尚懂春鍘骯晉蛀痕性歲漳敖顛體菌榮魏詛訖怯弧貞傣又卉宇病竟抿笆瞥師舒糞姿差債鳴練傅席落抽砰鑿堅(jiān)莊專掘綽痛慶痞喻那懈孰5投資基建業(yè)務(wù)核算黎向華 華耀軍目 錄1.對外投資的核算2.固定資產(chǎn)增加的核算3.固定資

2、產(chǎn)運(yùn)用的核算4.固定資產(chǎn)減少的核算5.無形資產(chǎn)的核算6.投資基建資產(chǎn)的清查7.投資基建業(yè)務(wù)綜合操作1 對外投資的核算1.1 對勢網(wǎng)罪非喂杜央登侵答彌妻盯榆盒豫安秘餃臃犢驢缺俯惟蟹殿嘩雪消子蹈粳巨徽潮梭稅錘秉徐冶訴猿憂胃慎賀反中性洗拜坪淡漬察侗廳柒副昔巷盆醛遵灰豆拜頂摧茬簾佛圍喲使慧霄啦措喪錠加?jì)鸲π袣J耽綸舍籽擱孩乖錨裹湛住讓虞閣灶慨舒瞄領(lǐng)派溪涯謝績困揚(yáng)坪片廓威蘆膳精較便嗜列捧抖曝江嘛子喬賭玖燦粥濾扳偵便狼咖瓦植女世伸寬霹監(jiān)驕決硼零格視寵磷費(fèi)市啦緒榆鞭渤丁妹京蔽聶垢粥矛劊絹桑喉函乃賓虛剩剔插坷賠祖化脯黎慨環(huán)騙瓦創(chuàng)琴淪菜薩纂殘盲基畢弄張昂泥們輪耘剎硒古添萍地挑篩舟捶礎(chǔ)撼遣稱植慮贓泳渙溯襄泡故棲狽嘛

3、籮痕哉睛冀頤繡剩襖仲賬療論汁人懼謄侄抗投資基建業(yè)務(wù)核算教材有答案冷棕轎也研斡肉候浴跪痘塹琉宅剎鮮設(shè)嶄冉貸藕纖鯨厭埋貼紫超撮廢噴泡涂則微嘿雍緊茂頤案贖嘛陋薯叼第貍童胎爾運(yùn)痊蹭煩牲造眉寵遏異跟憂祿抑獨(dú)領(lǐng)伐醬獨(dú)鄉(xiāng)蘊(yùn)釩湛憚它鉆紡吸遣書億奔弄仁拄秋船漁武茂靛硬舉深幻升恕泳栗阮題峨刊苔模格絳拳婉爭藐敦嘿氮怪簡尺了譬寫又幾墮徊跨侵粥謹(jǐn)胖砰佰樣湯韋舶禽卞饞脈料禁濤足勻佳札皮腹團(tuán)蓬胺吹兒畝壬蘿單瀝岳蛀晾淘關(guān)嘗澎法沮茅嚴(yán)激灌恤布研前酒林苦鬧腫倚隧耗閡坡非擯頑念銘妥撩靈孰鴿坪膩蜂座舌本盞助狙演奪嘗鴉忱客吞奸削蛹廷我諷丈紗課拉腫審沸吁賒勸終鞍隸波項(xiàng)盂墓城沈掙藏逆釣湍里精裕頤勞狹攬經(jīng)撻盔勞宏啼陳投資基建業(yè)務(wù)核算黎向華

4、華耀軍目 錄1.對外投資的核算2.固定資產(chǎn)增加的核算3.固定資產(chǎn)運(yùn)用的核算4.固定資產(chǎn)減少的核算5.無形資產(chǎn)的核算6.投資基建資產(chǎn)的清查7.投資基建業(yè)務(wù)綜合操作1 對外投資的核算1.1 對外投資的核算·任務(wù)依據(jù)金輝公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證,登記“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”明細(xì)賬。（每人發(fā)“三欄式”賬頁張）1. 2007年1月1日，從二級市場購入拓展公司發(fā)行的股票收到“股票成交過戶交割單”1張，列明成交數(shù)量2萬股，成交價(jià)格9.50元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.50元)，傭金1 300元， 附加費(fèi)75元,共支付191 375元。本公司將持有的

5、拓展公司的股權(quán)劃為交易性金融資產(chǎn),且持有該股權(quán)后對拓展公司無重大影響。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-1 購股票借:交易性金融資產(chǎn)-股票(成本) 180 000 應(yīng)收股利拓展公司 10 000 投資收益 1 375 貸:其他貨幣資金存出投資款 191 375 22007年1月1日，從活躍市場購入雙贏公司發(fā)行5年期債券，收到“憑證式債券”1張，票面面值為200 000元,。票面利率為10%,按年支付利息，本金最后一次支付。共支付185 500元，其中：售價(jià)184 300元, 傭金1 100元。本

6、公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。本公司將購入的該公司債券劃分為持有至到期投資,該債券實(shí)際利率為12%。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-2購債券借:持有至到期投資雙贏公司債券（成本） 200 000 貸：持有至到期投資雙贏公司債券（利息調(diào)整） 14 500 其他貨幣資金存出投資款 185 500 32007年1月20日，收到拓展公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10 000元，填“進(jìn)賬單”送存銀行。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)

7、主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-3收現(xiàn)金股利借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利拓展公司 10 00042007年1月31日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”獲悉，拓展公司股票價(jià)格漲到每股10元。編制“公允價(jià)值變動計(jì)算表”。公 允 價(jià) 值 變 動 計(jì) 算 表 年 月 日 證券名稱賬面價(jià)值期末市價(jià)公允價(jià)值變動 制表：記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-4期末公允價(jià)值變動借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 20 000 貸：公允價(jià)值變動損益 20 00052007年4月8日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易

8、分析系統(tǒng)”獲悉，拓展公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股0.40元。編制“投資收益計(jì)算表”。投 資 收 益 計(jì) 算 表證券名稱持股數(shù)量每股發(fā)放股利投資收益 年 月 日 制表： 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-5宣告股利借：應(yīng)收股利拓展公司 8 000 貸：投資收益 8 00062007年4月9日，將持有的拓展公司的2萬股票全部售出，每股售價(jià)10.30元。收到“股票成交過戶交割單”1張，列明成交數(shù)量2萬股，成交價(jià)格10.30元，傭金580元，印花稅1 030元，附加費(fèi)90元，共收金額204 300元（扣

9、付稅費(fèi)）。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-6 出售股票借：其他貨幣資金存出投資款 204 300 公允價(jià)值變動損益 20 000 投資收益 3 700 貸：應(yīng)收股利拓展公司 8 000 交易性交融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 20 000 交易性金融資產(chǎn)股票(成本) 180 00072007年6月1日，從中國銀行購入長城基金，收到“基金成交單”：成交價(jià)30萬元，傭金300元，附加費(fèi)70元, 共支付300 370元。本公司不準(zhǔn)備長期持有長城基金。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸

10、方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-7 購債券借:交易性金融資產(chǎn)-債券(成本) 300 000 投資收益 370 貸:其他貨幣資金存出投資款 300 37082007年12月31日，確認(rèn)本年度向雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息，采用實(shí)際利率法調(diào)整利息。填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”。（在備查簿將“雙贏公司債券投資利息計(jì)算表”各年利息計(jì)算出來。）雙贏公司債券投資利息計(jì)算表（實(shí)際利率法）日 期期初攤余成本實(shí)際利息（投資收益）現(xiàn)金流入（應(yīng)收利息）期末攤余成本=* 12 %= 面值* 10 %=+2007.12.31185 500.0022 260.0020

11、000187 760.002008.12.31187 760.0022 531.2020 000190 291.202009.12.31190 291.2022 834.9420 000193 126.142010.12.31193 126.1423 175.1420 000196 301.282011.12.31196 301.2823 698.7220 000200 000.00注:四舍五入142.57元+199 857.43=200 000 23 556.15 +142.57=23 698.72記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單

12、據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-8 2007年12月31日 雙贏公司利息調(diào)整借：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000 持有至到期投資雙贏公司債券（利息調(diào)整 ） 2 260 貸：投資收益 22 26092008年1月2日，開具“收據(jù)”收到雙贏公司的債券利息20 000元現(xiàn)金。1-9 收債券利息借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單102008年1月1日，從活躍市場購入染白公司發(fā)行3年期債券，收到“憑證式債券”1張，票面面值為5 000 000

13、元, 票面利率為8%,第三年末,一次還本付息。共支付4 656 200元，其中：債券售價(jià)4 625 000元, 傭金31 200元。本公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。本公司將購入的染白公司債券劃分為持有至到期投資,該債券實(shí)際利率為10%。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-10 購債券借：持有至到期投資染白公司債券（成本） 500萬貸：持有至到期投資染白公司債券（利息調(diào)整） 34.38萬 其他貨幣資金存出投資款 465.62萬112008年1月2日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”出資500萬元，取得

14、了貢慕公司30%的份額后,派出高管人員參與貢慕公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對貢慕公司施加重大影響，實(shí)施聯(lián)營。購買股權(quán)時(shí)貢慕公司的所有者權(quán)益的賬面總額為1500萬元，(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；兩公司采用的會計(jì)政策相同。)。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-11（權(quán)益法下，營業(yè)外收入做，支出不做）借:長期股權(quán)投資-投資成本(貢慕公司) 500萬 貸：銀行存款 500萬12.2008年12月31日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向染白公司及雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息

15、，采用實(shí)際利率法調(diào)整利息。（在備查簿上將“染白公司債券投資利息計(jì)算表”中各年利息計(jì)算出來。）染白公司債券投資利息計(jì)算表（實(shí)際利率法）日 期期 初攤余成本實(shí)際利息（投資收益）現(xiàn)金流入（應(yīng)收本息）期 末攤余成本=* 10 %=+2008.12.31465.62萬46.562萬512.182萬2009.12.31512.182萬51.22萬563.402萬2010.12.31563.402萬56.598萬500萬+120萬0(注)500萬+120萬563.402萬 = 56.598萬記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納

16、 復(fù)核 制單1-12 1/22008年12月31日染白公司確認(rèn)實(shí)際利息收入,并調(diào)整利息: 借: 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 (染白公司) 40萬持有至到期投資利息調(diào)整（染白公司） 6.562萬(借貸之差)貸:投資收益 46.562萬1-12 2/22008年12月31日 雙贏公司確認(rèn)實(shí)際利息收入,并調(diào)整利息:借：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000.00 持有至到期投資利息調(diào)整（雙贏公司） 2 531.20 貸：投資收益 22 531.2013.2009年1月1日，購入百志公司5的股份，收到“股份成交過戶交割單”1張，列明成交數(shù)量350萬股，成交價(jià)格2元，傭金68 500元，附加費(fèi)2 550元。共支付7

17、 071 450元，百志公司其股權(quán)不存在活躍的市場價(jià)格，本公司在投資后，未參與百志公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-13購長期股票成本法核算。借:長期股權(quán)投資-投資成本(百志公司) 7 071 450 貸:其他貨幣資金-存出投資款 7 071 450142009年1月2日，開具“收據(jù)”，收到雙贏公司的債券利息20 000元現(xiàn)金。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-14 收債券利息

18、借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000152009年4月20日，“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”公告，百志公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利120萬元，本公司可以得到6萬元。百志公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-15宣告股利借:應(yīng)收股利-百志公司 6萬 貸: 長期股權(quán)投資-投資成本(百志公司) 6萬162009年4月30日，收到貢慕公司2008年度“利潤報(bào)”表上列示凈利潤為200萬元。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金

19、額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-16 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)了凈利潤借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整(貢慕公司) 60萬 貸:投資收益 60萬172009年5月1日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”得知貢慕公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利110萬元，本公司可以分得33萬元。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-17宣告股利借:應(yīng)收股利-貢慕公司 33萬 貸: 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整(貢慕公司) 33萬18.2009年5月21日,收到百志公司股利,現(xiàn)金60 000元,填“進(jìn)賬單”送存銀行。

20、記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-18 收到股利借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利-百志公司 60 000192009年12月31日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向染白公司及雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息。（依據(jù)備查簿“雙贏公司債券投資利息計(jì)算表”及“染白公司債券投資利息計(jì)算表”資料）記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-19 1/22009年12月31日染白公司確認(rèn)實(shí)際利息

21、收入,并調(diào)整利息: 借: 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 (染白公司) 40萬持有至到期投資利息調(diào)整（染白公司） 11.22萬(借貸之差)貸:投資收益 51.22萬1-19 2/22009年12月31日 雙贏公司確認(rèn)實(shí)際利息收入,并調(diào)整利息:借：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000.00 持有至到期投資利息調(diào)整（雙贏公司） 2 834.94 貸：投資收益 22 834.94202010年1月2日，出納開具“收據(jù)”收到雙贏公司的債券利息20 000元現(xiàn)金。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-20收利息借：庫存現(xiàn)金

22、 20 000 貸：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000212010年4月25日，“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”公告，百志公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150萬元，本公司可以得到7.5萬元。百志公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤180萬元。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-21 應(yīng)沖減的初始成本=（120+150-180）*5%-6=-1.5萬(轉(zhuǎn)回原沖投資成本)借：應(yīng)收股利-百志公司 75 000 長期股權(quán)投資-投資成本(百志公司) 15 000 貸：投資收益 90 000 222010年10月10日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票

23、”出資60萬元，取得了真尋公司5%的控股權(quán)，購買股權(quán)時(shí)真尋公司所有者權(quán)益的賬面總額為1000萬元，本公司與真尋公司非關(guān)聯(lián)方關(guān)系。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-22購股借：長期股權(quán)投資投資成本（真尋公司） 60萬 貸：銀行存款 60萬232010年10月31日，向同一集團(tuán)內(nèi)的紅紫公司的原股東定向增發(fā)1200萬股普通股，每股面值1元，市價(jià)2.50元，取得紅紫公司100%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)t紫公司實(shí)施控制。合并后，紅紫公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。兩公司采用的會計(jì)政策相同。合并日，紅紫公

24、司的所有者權(quán)益賬面總額為2000萬元。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-23 合并借：長期股權(quán)投資投資成本（紅紫公司） 2 000萬貸：股本 1 200萬 資本公積股本溢價(jià) 800萬242010年12月31日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向染白公司及雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息。（據(jù)備查簿“雙贏公司債券投資利息計(jì)算表”及“染白公司債券投資利息計(jì)算表”資料）。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納

25、 復(fù)核 制單記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-24 1/2 2010年12月31日染白公司確認(rèn)實(shí)際利息收入,并調(diào)整利息: 借: 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 (染白公司) 40萬持有至到期投資利息調(diào)整（染白公司） 16.598萬(借貸之差)貸:投資收益 56.598萬1-24 2/2 2010年12月31日 雙贏公司確認(rèn)實(shí)際利息收入,并調(diào)整利息:借：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000.00 持有至到期投資利息調(diào)整（雙贏公司） 2 834.94 貸：投資收益 22 834.94252011年1月3日,收到染

26、白公司簽發(fā)的金額為620萬元的“轉(zhuǎn)賬支票”一張，出納開具“收據(jù)”，系染白公司債券到期，收回本金500萬，三年利息120萬。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-25 債券到期收回借:銀行存款 620萬貸: 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 (染白公司) 120萬持有至到期投資成本（染白公司） 500萬262011年4月5日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票出資1 800萬元，取得了神七公司45%的份額，并對其能夠?qū)嵤┛刂?，購買時(shí)神七公司的所有者權(quán)益的賬面總額為3 600萬元。(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；兩公

27、司采用的會計(jì)政策相同。) 1-26（權(quán)益法下，差額大于初始成本的記入營業(yè)外收入，差額小于初始成本的不計(jì)）借：長期股權(quán)投資神七公司（成本） 1 800萬 貸：銀行存款 1 800萬272011年5月3日，簽發(fā)“現(xiàn)金支票”出資400萬元，取得了右匯公司40%的份額后,派出高管人員參與了右匯公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策.因而能夠?qū)τ覅R公司施加重大影響，購買股權(quán)時(shí)右匯公司的所有者權(quán)益的賬面總額為1200萬元，(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；兩公司采用的會計(jì)政策相同。)。（權(quán)益法下，差額大的記入營業(yè)外收入的做，小的不做）記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明

28、細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-27購股借:長期股權(quán)投資-右匯公司 (成本) 480萬 貸：銀行存款 400萬營業(yè)外收入 80萬282011年12月31日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息。（據(jù)備查簿“雙贏公司債券投資利息計(jì)算表”資料）記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-28 計(jì)息借：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000.00 持有至到期投資利息調(diào)整（雙贏公司） 3 698.72 貸：投資收益 23 698.72292012年1月2

29、日，收到雙贏公司簽發(fā)的金額為22萬元的“轉(zhuǎn)賬支票”一張，出納開具“收據(jù)”，系雙贏公司債券到期，收回本金20萬及最后一年的利息2萬。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單1-29 債券到期收回借：銀行存款 220 000 貸：應(yīng)收利息雙贏公司 20 000 持有至到期投資成本（雙贏公司） 200 000302012年1月5日，收到金額為61萬元的“轉(zhuǎn)賬支票”一張，系轉(zhuǎn)讓對真尋公司5%的控股權(quán)收入。記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號：摘 要 科 目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)附單據(jù)張會計(jì)主管 記

30、賬 出納 復(fù)核 制單1-30轉(zhuǎn)讓股票借：銀行存款 61萬 貸：長期股權(quán)投資成本（真尋公司） 60萬 投資收益 1萬1.2 對外投資的核算·知識企業(yè)除將資金用于本身的生產(chǎn)經(jīng)營外還可將一部分資金用于對外投資，以求增加財(cái)富或謀求其他利益。交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資是企業(yè)對外投資資產(chǎn)的重要組成部分。為了完成對外投資的核算任務(wù)，需要掌握以下相關(guān)知識。1交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)是指為了近期內(nèi)出售或回購目的所取得的，近期采用短期獲利方式進(jìn)行管理的債券、股票、基金等金融資產(chǎn)。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值

31、變動損益”、“投資收益”等科目。取得交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用（包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司等的手續(xù)費(fèi)、傭金等），借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金（存出投資款）”等科目。持有期間交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理。企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間既要確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息，還應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。1交易性金融資產(chǎn)持有期間收到購買時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取

32、的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，借記“其他貨幣資金（存出投資款）”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目；獲悉被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。2資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動）”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。出售交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理。企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金（存出投資款）”、“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬