淺談管理審計(jì)的重要性

1、淺談管理審計(jì)的重要性摘要管理審計(jì)是對(duì)企業(yè)管理效益實(shí)現(xiàn)途徑的開發(fā)利用和發(fā)揮程度以及管理人員素質(zhì) 的審計(jì)，是一種面向未來(lái)的審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和方向。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì), 雖然仍以財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容和以合規(guī)性、真實(shí)性等為主要目標(biāo)，但是許多企業(yè)已經(jīng)開始了 管理審計(jì)嘗試并逐漸擴(kuò)大運(yùn)用。關(guān)鍵詞：管理審計(jì) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 經(jīng)濟(jì)效益 應(yīng)用 重要性管理審計(jì)審查的是企業(yè)的管理信息。企業(yè)的管理信息包括企業(yè)的管理制度、管理方法、 管理手段、管理能力、管理業(yè)績(jī)、管理狀況等。相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言”它是一種建設(shè)，性更強(qiáng) 的審計(jì)方式，其目的在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，揭露企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、投資 決策、生產(chǎn)組織、內(nèi)部

2、控制和管理措施諸方面的失誤與不足，評(píng)估人力、財(cái)力、物力損失浪 費(fèi)的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建議,充分挖掘生產(chǎn)力諸要素的潛力。因此, 進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)具有十分重要的意義。隨著市場(chǎng)的全球化，經(jīng)營(yíng)的一體化,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)，規(guī)模日益擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)逐漸復(fù)雜。隨之而來(lái)的問(wèn)題就是對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督和管理,防止局部利益 可能損害企業(yè)的整體利益，從而增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)管理審計(jì)的依賴性。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主 要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的、以檢查復(fù)核為手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果予以監(jiān)察、督促，漸漸地其內(nèi)審 的基本者監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要?，F(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 控制環(huán)境、風(fēng)

3、險(xiǎn)管理、信息處理等的適當(dāng)性、合法性及有效性進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)其 真實(shí)性、正確性發(fā)表意見。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)企業(yè)的決策、計(jì) 劃、方案的可行性”內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)”揭示矛盾、找出差距、分析 原因、研究措施、提出建議，充分發(fā)揮評(píng)價(jià)職能在內(nèi)部審計(jì)中的作用，促進(jìn)企業(yè)不斷完善自 我約束機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。因此，管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種延伸。二管理審計(jì)的內(nèi)容。因?yàn)楣芾韺徲?jì)是在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，所以它就貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面，而 且還延伸到評(píng)價(jià)管理者的能力及業(yè)績(jī)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，管理審計(jì)滲透到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方 面，從原材料的采購(gòu)到成品的銷

4、售，方方面面都有管理審計(jì)滲透?，F(xiàn)從如下分幾個(gè)方面來(lái)說(shuō) 明：1、采購(gòu)環(huán)節(jié)：對(duì)于購(gòu)價(jià)的審計(jì)，先對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，進(jìn)行比價(jià)，然后確定采購(gòu)部門是 否依比價(jià)程序來(lái)進(jìn)行操作,確定其采購(gòu)的貨物是否物美廉價(jià),是否執(zhí)行了比價(jià)程序;審查其 購(gòu)貨合同及付款合同是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，是否存在影響公司權(quán)益的問(wèn)題;審查其入庫(kù)是否按 正規(guī)程序;其采購(gòu)質(zhì)量是否符合合同標(biāo)準(zhǔn);在付款方面是否存在不符合內(nèi)控制度的付款。對(duì) 從整個(gè)購(gòu)貨過(guò)程中，業(yè)務(wù)員及領(lǐng)導(dǎo)有無(wú)違規(guī)的操作，對(duì)其敬業(yè)程度和勝任能力作出客觀評(píng) 價(jià)。2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，審查其整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中投入與產(chǎn)出比,是否在生 產(chǎn)工藝的許可范圍內(nèi)；審查材料的消耗是否符合在正常范圍之內(nèi)；

5、審查工人工資分配是否合 理；審查成本核算的合理性；預(yù)提及能源分配的合理性；審查管理人員在整個(gè)管理環(huán)節(jié)是否 起到顯著的決策作用，在整個(gè)生產(chǎn)調(diào)度上是否起到積極作用。3、銷售環(huán)節(jié)：審查銷售合同的是否存在潛在的貨物風(fēng)險(xiǎn)及回款風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)銷售環(huán) 節(jié)里，對(duì)于發(fā)貨的控制；定單的控制；售價(jià)的控制；市場(chǎng)區(qū)域的劃分；貨物的回流等進(jìn)行審 查，審查其是否依內(nèi)控制度執(zhí)行。審查其業(yè)務(wù)員及銷售主管在整個(gè)市場(chǎng)運(yùn)行中是否能充分把 握市場(chǎng)，把握一切商機(jī)，應(yīng)付市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的能力。以上是對(duì)管理過(guò)程的審計(jì),主要是對(duì)計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能為對(duì)象的一種 審計(jì)，客觀存在通過(guò)對(duì)各種管理職能的健全性和的效性的評(píng)估，以考察在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中是

6、否依內(nèi)控制度執(zhí)行”并考察管理能力、敬業(yè)水平、素質(zhì)高低及整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性, 并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見和建議。因管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的延伸，它在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上更進(jìn)了一步，就是以管理信息為中心彳壬務(wù)。其還包括對(duì)職能部門的審計(jì),就是以企業(yè)各管理部門為基本對(duì)象，通過(guò)對(duì)企業(yè)的各管理部門應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其行本職情況及素質(zhì)的審計(jì),并審計(jì)其是否促進(jìn)企業(yè)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，如質(zhì)檢部門,是否有效履行其質(zhì)量檢驗(yàn)職能，保證采購(gòu)的貨物及出售的商品是否達(dá) 到相關(guān)要求,審查人力資源部門是否對(duì)人力進(jìn)行合理有效的配路,因?yàn)樵谄髽I(yè)和競(jìng)爭(zhēng)中,人是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的首要構(gòu)成元素。在管理審計(jì)中它逐漸成為審計(jì)新的領(lǐng)域，主

7、要對(duì)人力 資源合理配路、及開發(fā)等方面的審計(jì)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門，在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，又增加了財(cái)務(wù) 部門對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力及其對(duì)決策是否提供合理有效的數(shù)據(jù)，供決策者使用。在管理審計(jì)中，還涉及一個(gè)新的領(lǐng)域：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻貫穿在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中, 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量和風(fēng)險(xiǎn)控制，以最小的成本實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)達(dá) 到最大的安全效果的管理。在整個(gè)管理審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)充分檢查企業(yè)生產(chǎn)以營(yíng)目標(biāo) 所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)做為內(nèi)控的核心，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行關(guān)注、分析、評(píng)價(jià)、 報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師可以應(yīng)用控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)價(jià)方法收集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的相關(guān)信息，在審計(jì) 計(jì)劃中對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域提請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)

8、導(dǎo)予以充分關(guān)注，從而做好決策，降低風(fēng)險(xiǎn)。三管理審計(jì)的應(yīng)用及重要性。(-)管理審計(jì)應(yīng)用案例。一汽集團(tuán)某一下屬公司是一個(gè)多年的虧損企業(yè)，該公司是一個(gè)中外合資企業(yè)，一汽集團(tuán) 占有75%的股份，主要生產(chǎn)、銷售微型汽車、輕型汽車及零部件，自1998年以來(lái)連續(xù)虧 損，截止2005年末累計(jì)虧損達(dá)9.2億元,資產(chǎn)負(fù)債率210%。2006年，審計(jì)組對(duì)該公司2005年的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行了審計(jì)z審計(jì)中運(yùn)用了經(jīng)濟(jì)效率上匕較和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等方法, 通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)該公司產(chǎn)品銷量較2004年下降了 61% ,直接導(dǎo)致收入大幅下降，通過(guò)對(duì)該 公司2005年利潤(rùn)的虧損情況進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)其全部產(chǎn)品的毛利率僅為1.35%，其中主要

9、 車型的毛利率為-16.5% ,且個(gè)別型號(hào)車型的邊際貢獻(xiàn)率已岀現(xiàn)負(fù)數(shù)，全年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)僅能負(fù)擔(dān)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而虧損額與管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 水平相當(dāng)。審計(jì)人員通過(guò)符合性測(cè)試等審計(jì)手段,發(fā)現(xiàn)了該公司在采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等各環(huán) 節(jié)還存在管理上的問(wèn)題和不足，如商品車庫(kù)存管理混亂,存在長(zhǎng)期外借車輛；三包配件領(lǐng)用 審批不規(guī)范，致使賬實(shí)存在差異；大部分采購(gòu)或外委加工費(fèi)發(fā)票掛帳缺少審批手續(xù)；廠房及 設(shè)備出租租金尚不足以抵償折舊費(fèi)用等。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)組提出了審計(jì)意見和 建議,敦促其盡快出臺(tái)政策或制度，加強(qiáng)管理,同時(shí)將審計(jì)結(jié)果上報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)，以進(jìn)_ 步采取措施，防止了

10、事態(tài)惡化。（二）管理審計(jì)的重要性。彳曰可社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要生存、發(fā)展必須實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或價(jià)值）的 最大化,只有健全自身的內(nèi)部控制和管理，開源節(jié)流,減少投入擴(kuò)大產(chǎn)出，才能在激烈的市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。管理審計(jì)的目的就是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源結(jié) 構(gòu)，不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益。它的重要性體現(xiàn)在:1開展管理審計(jì)是進(jìn)一步完善我國(guó)審計(jì)體系的需要。管理審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上 的高層次審計(jì)，它從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)、銷售計(jì)劃和決策等領(lǐng)域。2開展管理審計(jì)是進(jìn)一步深化我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。經(jīng)濟(jì)體制改革的重要目標(biāo)之 一，就是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，但是由于種種原因多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為還處于改革階段，這就需 要發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，既要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法和合規(guī)，還要通過(guò)開展管理審計(jì)，達(dá)到 讓企業(yè)充分利用自身資源,減少損失浪費(fèi)的目的，增