個人所得稅調(diào)整對消費的影響

1、財政學(xué)調(diào)查報告班級：學(xué)號： 姓名:個人所得稅調(diào)整對消費的影響摘要： 個人所得稅是調(diào)節(jié)社會分配的主要稅種，是貫徹社會政策的重要工具。在我國， 個人 所得稅雖幾經(jīng)合并與改革， 但從經(jīng)濟和社會發(fā)展及國際稅收現(xiàn)狀等角度來看， 我國個人所得 稅仍然存在諸多問題。 為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求必須對其進行改革， 以使我國個人所得 稅制成為讓國際趨勢與我國社會經(jīng)濟現(xiàn)實結(jié)合， 符合我國國情的、 科學(xué)可行、 更加完善的稅 制。我們注重研究稅收和消費關(guān)系， 目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑， 進而在 科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費水平，促進經(jīng)濟均衡發(fā)展，切 實提高人民生活水平。關(guān)鍵字

2、： 個人所得稅 公平與效率 稅制改革 消費 正文：個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人 （居民、非居民人） 之間在個人所得稅的 征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 目前，世界各國對個人 所得稅的課稅模式有三種： 分類所得稅制、 綜合所得稅制和混和所得稅制。 普遍 實行的是綜合所得稅制或混合所得稅制， 幾乎沒有一個國家實行純粹的分類所得 稅制。我國個人所得稅實行的是分類所得稅制。 這種課稅模式在我國的實踐表明， 它既缺乏彈性， 又加大了征稅成本。 隨著經(jīng)濟的發(fā)展和個人收入的增多， 這種課 稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。 但是，由于目前我國實行綜合所得 稅制的條件尚不具備，

3、完全放棄分類所得稅模式可能會加劇稅源失控、 稅收流失。 所以，在現(xiàn)階段采用綜合所得課稅為主、 分類所得課稅為輔的混合所得稅模式比 較切合實際。 鑒于新一輪個人所得稅改革要強化個人所得稅的調(diào)節(jié)收入功能， 應(yīng) 盡可能多地將應(yīng)稅所得列入綜合征收項目。 除稅法明確規(guī)定的所得 （如利息所得、 偶然所得和其他所得） 外，其他所得全部列入綜合征收項目， 實行按年綜合申報 納稅，以年度為課征期，符合量能納稅的原則。同時，要對不同所得進行合理的 分類。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應(yīng)稅項目，如利息、股 息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬 所得和費用扣除的應(yīng)稅項目

4、，如工資薪金、勞務(wù)報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿 酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項目，宜實行綜合征收。實行混合所 得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看， 我國個人所得稅的調(diào)節(jié)作用低效， 偷、逃、避稅現(xiàn)象十分普遍， 稅收流失嚴重， 其前提就是個人所得稅稅制本身缺乏科學(xué)性和合理性， 以及存在 稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問題。對此應(yīng)從源頭上抓起，采取措施 盡可能使個人收入顯性化。 但是這個問題并非稅務(wù)部門一家所能解決的， 需要相 關(guān)部門出臺各種配套措施來進行，具體有： 1.稅款的繳納， 2.征管措施的完善， 3. 其他配套措施的完善 ，4.要

5、繼續(xù)修訂、充實稅收征收管理法 ，盡快下達實 施細則，使之更適應(yīng)個人所得稅的征收管理需要， 為個人所得稅的征收管理工作 提供有力的法律保障，以確保個人所得稅制度的順利實施。2008年 11月, 國務(wù)院常務(wù)會議批準了財政部、 國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn) 型改革方案 , 決定自 2009年 1月 1日起, 在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。 意味著我國實行了 15 年的生產(chǎn)型增值稅制度將實現(xiàn)向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變。 官 方可以查詢到的數(shù)據(jù)：美國消費占GD啲比例是86%;日本消費占GDP的比例是 75%;德國消費占GDP的比例是78%;中國消費占GDP的比例約是50%發(fā)達國 家希望抑制消費增加投資 , 我

6、國的情況恰恰相反 , 雖然國家制定的政策一直向 刺激消費傾斜 , 但中國的勞動密集型企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的勞動要素投入高達65%。從已有的實際情況看 , 消費型增值稅下投資越多 , 實際稅收負擔(dān)率越低 , 投資越少實際稅收負擔(dān)率越高 , 投資增加對增值稅稅收負擔(dān)影響的程度最高。 隨 投資的變化 , 當(dāng)投資增加或減少時 , 稅收負擔(dān)率不同 , 從而對經(jīng)濟增長的影響 也是不一樣的。 消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結(jié)構(gòu)的影響。 同時 增值稅轉(zhuǎn)型形成對通貨膨脹的刺激效應(yīng)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng) , 從經(jīng)濟周期的 角度看 , 在經(jīng)濟出現(xiàn)逐步下降的時候 , 消費型增值稅可以起到保護投資、 刺激經(jīng) 濟增長

7、的作用。在經(jīng)濟增長旺盛的時候 , 消費型增值稅的實施 , 對投資的促進作 用有可能加劇通貨膨脹的程度。 實際上 , 在我國進入資本有機構(gòu)成越來越高的經(jīng) 濟條件下 , 經(jīng)濟增長愈快 , 固定資產(chǎn)投資愈多 , 消費型增值稅也就越刺激投資的 膨脹。另一方面 , 增值稅轉(zhuǎn)型是為了將國內(nèi)的投資和消費進行平衡 , 最終擴大內(nèi) 需。內(nèi)需分為投資和消費 , 消費分為居民消費和政府消費。中國是比較少見的投 資、貿(mào)易遠遠超過消費的國家 , 消費率從 1990年的 62.5%下降到目前的 50%, 投 資率從 1990 年的 34.9%上升到 2007 年的 42.1%。消費是投資和生產(chǎn)的最終目標(biāo) , 也是GDP的

8、組成部分。居民消費增加1%使 GDF增加0.42%,政府消費增加1%使 GDP增加0.21%,投資增加1%使 GDP增加0.37%。投資形成的生產(chǎn)能力被消費吸 收才產(chǎn)生新的投資需求 , 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費傾斜。單就稅收與消費之間的關(guān)系而言， 稅收作為一項行之有效的政策工具， 核心目 標(biāo)不外乎三點：其一，調(diào)整國民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低 收入群體的收入水平； 其二，調(diào)節(jié)居民消費傾向， 增強居民的消費意愿和購買能 力；其三，提倡環(huán)保、綠色、節(jié)約等消費理念，改變和優(yōu)化居民的消費結(jié)構(gòu)，從 而減輕環(huán)境與資源等方面壓力。為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來調(diào)節(jié)收入分配

9、， 實行綜合稅制應(yīng)當(dāng) 成為我國個人所得稅的改革方向， 在過去的一段時間， 工資薪金所得的費用扣除 標(biāo)準，一直是社會關(guān)注的焦點， 要求提高費用扣除標(biāo)準的呼聲不斷。 但這并非個 人所得稅改革或減稅的要點， 原因有二：其一，就我國居民現(xiàn)有的收入水平而言， 在 2000 元的基礎(chǔ)上繼續(xù)上調(diào)的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而 是高收入者， 或者說，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免， 而這與 收入分配的調(diào)節(jié)目標(biāo)是背道而馳的； 其二，若是一味地提高費用扣除標(biāo)準， 工資 薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。按照性質(zhì)分類， 居民收入要么用于當(dāng)期消費， 要么用于儲蓄， 以備將來消費之 用，在收入

10、給定的前提下，消費與儲蓄存在著此消彼長的關(guān)系，所以，對儲蓄征 稅也必然間接影響到居民的消費行為。 在現(xiàn)行稅制中， 只有利息所得稅名義上是 以居民儲蓄收益為課征對象， 現(xiàn)已暫免征收， 也就是說， 當(dāng)前沒有一個稅種是對 居民的儲蓄收益進行征稅，這對拉動居民消費和調(diào)節(jié)收入分配都是極為不利的。 主張取消利息所得稅的理由是， 利息所得稅的納稅主體是中低收入者， 而他們的 儲蓄是應(yīng)對未來在醫(yī)療、 教育以及養(yǎng)老等基本民生項目的支出， 因此，對存款利 息征稅將會削弱中低收入者未來的消費能力。 這是一個似是而非的解釋。 社會普 遍認同的一個說法， 20%的高收入者擁有銀行 80%的存款，而 80%的中低收入者擁

11、 有銀行 20%的存款，若按此推理，對存款利息所得免稅所帶來的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有 20%的好處。與中低收入者的儲蓄目的不同 的是，高收入者的儲蓄主要是投資，對利息所得免稅，也就相當(dāng)于對投資免稅， 這無疑是在拉大收入差距。相反，若是國家不取消利息所得稅， 而是把征收上來的利息所得稅， 通過轉(zhuǎn)移 支付的形式“補貼”給中低收入者，或者改善民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)的供給水 平，效果是截然不同的， 因為中低收入者之所以不敢花錢的根源之一在于民生領(lǐng) 域基本公共服務(wù)供給不足。社會輿論圍繞著買房子屬于消費還是儲蓄（或投資）的問題，爭論不休。事實 上，居民購買住房的支付（首付和還貸）應(yīng)

12、當(dāng)算作儲蓄，而且這部分的儲蓄在過 去幾年里有著較高的增長。 對于剛性需求和改善型需求的購房者而言， 過高的房 價實際上是在強制他們高儲蓄， 而且是不易變現(xiàn)， 甚至是不能變現(xiàn)的高儲蓄， 這 無疑會限制這部分居民的實際購買力。 如果能夠有效地減輕這部分居民的購房負 擔(dān)，比如， 對個人銷售和購買普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅， 并放寬個 人轉(zhuǎn)讓住房的營業(yè)稅優(yōu)惠政策， 會在一定程度上釋放他們的實際購買力， 進而刺 激消費。由于市場機制中價格的調(diào)整，政府對企業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)課征的流轉(zhuǎn)稅，一部分 稅負會以價格的形式轉(zhuǎn)嫁給消費者， 進而對消費者的需求結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。 在現(xiàn)行 流轉(zhuǎn)稅體系中，除了增值稅轉(zhuǎn)型對提

13、高居民收入有顯著效果而其他效果較小外， 其余稅種都會在一定程度上影響居民的消費行為和消費結(jié)構(gòu)。 因此，有必要調(diào)整 和優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系來拉動消費以及改善消費結(jié)構(gòu)。與世界主要國家相比， 我國的消費稅稅制， 一是課征對象過于狹窄， 仍然有許 多有害品、 奢侈品以及高能耗產(chǎn)品沒有納入征稅范圍； 二是部分應(yīng)稅消費品的稅 率較低，其抑制消費的作用有限， 比如高檔煙和酒的消費稅率。 實行結(jié)構(gòu)性減稅， 并不等同于全面減稅， 有必要適時進行選擇性增稅， 但無論出于擴大居民消費還 是社會公平的考慮， 未來一段時間里， 稅收的新增長點不應(yīng)該選擇與居民日常生 活息息相關(guān)的商品和服務(wù)， 而是要逐步擴大消費稅的征稅范圍以及提高部分應(yīng)稅 商品的消費稅稅率。國家的結(jié)構(gòu)性減稅政策不僅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域， 而且延伸到居民的消費領(lǐng) 域，通過稅收優(yōu)惠或稅式支出等形式增加居民消費的積極性。 比如，針對農(nóng)村居 民的“家電下鄉(xiāng)”、“農(nóng)用機具下鄉(xiāng)”的財政補貼政策；針對城市居民的家電 “以舊換新”的財政補貼政策等等。 再如，自 2009年 1月 20日至 12月31日對 購買 1.6 升及以下排量乘用