個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)消費(fèi)的影響

1、財(cái)政學(xué)調(diào)查報(bào)告班級(jí)：學(xué)號(hào)： 姓名:個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)消費(fèi)的影響摘要： 個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)社會(huì)分配的主要稅種，是貫徹社會(huì)政策的重要工具。在我國(guó)， 個(gè)人 所得稅雖幾經(jīng)合并與改革， 但從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及國(guó)際稅收現(xiàn)狀等角度來(lái)看， 我國(guó)個(gè)人所得 稅仍然存在諸多問(wèn)題。 為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求必須對(duì)其進(jìn)行改革， 以使我國(guó)個(gè)人所得 稅制成為讓國(guó)際趨勢(shì)與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)結(jié)合， 符合我國(guó)國(guó)情的、 科學(xué)可行、 更加完善的稅 制。我們注重研究稅收和消費(fèi)關(guān)系， 目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑， 進(jìn)而在 科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，切 實(shí)提高人民生活水平。關(guān)鍵字

2、： 個(gè)人所得稅 公平與效率 稅制改革 消費(fèi) 正文：個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人 （居民、非居民人） 之間在個(gè)人所得稅的 征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 目前，世界各國(guó)對(duì)個(gè)人 所得稅的課稅模式有三種： 分類(lèi)所得稅制、 綜合所得稅制和混和所得稅制。 普遍 實(shí)行的是綜合所得稅制或混合所得稅制， 幾乎沒(méi)有一個(gè)國(guó)家實(shí)行純粹的分類(lèi)所得 稅制。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制。 這種課稅模式在我國(guó)的實(shí)踐表明， 它既缺乏彈性， 又加大了征稅成本。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入的增多， 這種課 稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。 但是，由于目前我國(guó)實(shí)行綜合所得 稅制的條件尚不具備，

3、完全放棄分類(lèi)所得稅模式可能會(huì)加劇稅源失控、 稅收流失。 所以，在現(xiàn)階段采用綜合所得課稅為主、 分類(lèi)所得課稅為輔的混合所得稅模式比 較切合實(shí)際。 鑒于新一輪個(gè)人所得稅改革要強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入功能， 應(yīng) 盡可能多地將應(yīng)稅所得列入綜合征收項(xiàng)目。 除稅法明確規(guī)定的所得 （如利息所得、 偶然所得和其他所得） 外，其他所得全部列入綜合征收項(xiàng)目， 實(shí)行按年綜合申報(bào) 納稅，以年度為課征期，符合量能納稅的原則。同時(shí)，要對(duì)不同所得進(jìn)行合理的 分類(lèi)。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股 息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等宜實(shí)行分類(lèi)所得征稅；屬于勞動(dòng)報(bào)酬 所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目

4、，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承租、稿 酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，宜實(shí)行綜合征收。實(shí)行混合所 得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問(wèn)題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看， 我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用低效， 偷、逃、避稅現(xiàn)象十分普遍， 稅收流失嚴(yán)重， 其前提就是個(gè)人所得稅稅制本身缺乏科學(xué)性和合理性， 以及存在 稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問(wèn)題。對(duì)此應(yīng)從源頭上抓起，采取措施 盡可能使個(gè)人收入顯性化。 但是這個(gè)問(wèn)題并非稅務(wù)部門(mén)一家所能解決的， 需要相 關(guān)部門(mén)出臺(tái)各種配套措施來(lái)進(jìn)行，具體有： 1.稅款的繳納， 2.征管措施的完善， 3. 其他配套措施的完善 ，4.要

5、繼續(xù)修訂、充實(shí)稅收征收管理法 ，盡快下達(dá)實(shí) 施細(xì)則，使之更適應(yīng)個(gè)人所得稅的征收管理需要， 為個(gè)人所得稅的征收管理工作 提供有力的法律保障，以確保個(gè)人所得稅制度的順利實(shí)施。2008年 11月, 國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn) 型改革方案 , 決定自 2009年 1月 1日起, 在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。 意味著我國(guó)實(shí)行了 15 年的生產(chǎn)型增值稅制度將實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。 官 方可以查詢到的數(shù)據(jù)：美國(guó)消費(fèi)占GD啲比例是86%;日本消費(fèi)占GDP的比例是 75%;德國(guó)消費(fèi)占GDP的比例是78%;中國(guó)消費(fèi)占GDP的比例約是50%發(fā)達(dá)國(guó) 家希望抑制消費(fèi)增加投資 , 我

6、國(guó)的情況恰恰相反 , 雖然國(guó)家制定的政策一直向 刺激消費(fèi)傾斜 , 但中國(guó)的勞動(dòng)密集型企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的勞動(dòng)要素投入高達(dá)65%。從已有的實(shí)際情況看 , 消費(fèi)型增值稅下投資越多 , 實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越低 , 投資越少實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越高 , 投資增加對(duì)增值稅稅收負(fù)擔(dān)影響的程度最高。 隨 投資的變化 , 當(dāng)投資增加或減少時(shí) , 稅收負(fù)擔(dān)率不同 , 從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響 也是不一樣的。 消費(fèi)型增值稅對(duì)投資的刺激作用基本不受投資結(jié)構(gòu)的影響。 同時(shí) 增值稅轉(zhuǎn)型形成對(duì)通貨膨脹的刺激效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng) , 從經(jīng)濟(jì)周期的 角度看 , 在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)逐步下降的時(shí)候 , 消費(fèi)型增值稅可以起到保護(hù)投資、 刺激經(jīng) 濟(jì)增長(zhǎng)

7、的作用。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)旺盛的時(shí)候 , 消費(fèi)型增值稅的實(shí)施 , 對(duì)投資的促進(jìn)作 用有可能加劇通貨膨脹的程度。 實(shí)際上 , 在我國(guó)進(jìn)入資本有機(jī)構(gòu)成越來(lái)越高的經(jīng) 濟(jì)條件下 , 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)愈快 , 固定資產(chǎn)投資愈多 , 消費(fèi)型增值稅也就越刺激投資的 膨脹。另一方面 , 增值稅轉(zhuǎn)型是為了將國(guó)內(nèi)的投資和消費(fèi)進(jìn)行平衡 , 最終擴(kuò)大內(nèi) 需。內(nèi)需分為投資和消費(fèi) , 消費(fèi)分為居民消費(fèi)和政府消費(fèi)。中國(guó)是比較少見(jiàn)的投 資、貿(mào)易遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)消費(fèi)的國(guó)家 , 消費(fèi)率從 1990年的 62.5%下降到目前的 50%, 投 資率從 1990 年的 34.9%上升到 2007 年的 42.1%。消費(fèi)是投資和生產(chǎn)的最終目標(biāo) , 也是GDP的

8、組成部分。居民消費(fèi)增加1%使 GDF增加0.42%,政府消費(fèi)增加1%使 GDP增加0.21%,投資增加1%使 GDP增加0.37%。投資形成的生產(chǎn)能力被消費(fèi)吸 收才產(chǎn)生新的投資需求 , 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費(fèi)傾斜。單就稅收與消費(fèi)之間的關(guān)系而言， 稅收作為一項(xiàng)行之有效的政策工具， 核心目 標(biāo)不外乎三點(diǎn)：其一，調(diào)整國(guó)民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低 收入群體的收入水平； 其二，調(diào)節(jié)居民消費(fèi)傾向， 增強(qiáng)居民的消費(fèi)意愿和購(gòu)買(mǎi)能 力；其三，提倡環(huán)保、綠色、節(jié)約等消費(fèi)理念，改變和優(yōu)化居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，從 而減輕環(huán)境與資源等方面壓力。為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來(lái)調(diào)節(jié)收入分配

9、， 實(shí)行綜合稅制應(yīng)當(dāng) 成為我國(guó)個(gè)人所得稅的改革方向， 在過(guò)去的一段時(shí)間， 工資薪金所得的費(fèi)用扣除 標(biāo)準(zhǔn)，一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)， 要求提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲不斷。 但這并非個(gè) 人所得稅改革或減稅的要點(diǎn)， 原因有二：其一，就我國(guó)居民現(xiàn)有的收入水平而言， 在 2000 元的基礎(chǔ)上繼續(xù)上調(diào)的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而 是高收入者， 或者說(shuō)，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免， 而這與 收入分配的調(diào)節(jié)目標(biāo)是背道而馳的； 其二，若是一味地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)， 工資 薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。按照性質(zhì)分類(lèi)， 居民收入要么用于當(dāng)期消費(fèi)， 要么用于儲(chǔ)蓄， 以備將來(lái)消費(fèi)之 用，在收入

10、給定的前提下，消費(fèi)與儲(chǔ)蓄存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，所以，對(duì)儲(chǔ)蓄征 稅也必然間接影響到居民的消費(fèi)行為。 在現(xiàn)行稅制中， 只有利息所得稅名義上是 以居民儲(chǔ)蓄收益為課征對(duì)象， 現(xiàn)已暫免征收， 也就是說(shuō)， 當(dāng)前沒(méi)有一個(gè)稅種是對(duì) 居民的儲(chǔ)蓄收益進(jìn)行征稅，這對(duì)拉動(dòng)居民消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配都是極為不利的。 主張取消利息所得稅的理由是， 利息所得稅的納稅主體是中低收入者， 而他們的 儲(chǔ)蓄是應(yīng)對(duì)未來(lái)在醫(yī)療、 教育以及養(yǎng)老等基本民生項(xiàng)目的支出， 因此，對(duì)存款利 息征稅將會(huì)削弱中低收入者未來(lái)的消費(fèi)能力。 這是一個(gè)似是而非的解釋。 社會(huì)普 遍認(rèn)同的一個(gè)說(shuō)法， 20%的高收入者擁有銀行 80%的存款，而 80%的中低收入者擁

11、 有銀行 20%的存款，若按此推理，對(duì)存款利息所得免稅所帶來(lái)的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有 20%的好處。與中低收入者的儲(chǔ)蓄目的不同 的是，高收入者的儲(chǔ)蓄主要是投資，對(duì)利息所得免稅，也就相當(dāng)于對(duì)投資免稅， 這無(wú)疑是在拉大收入差距。相反，若是國(guó)家不取消利息所得稅， 而是把征收上來(lái)的利息所得稅， 通過(guò)轉(zhuǎn)移 支付的形式“補(bǔ)貼”給中低收入者，或者改善民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)的供給水 平，效果是截然不同的， 因?yàn)橹械褪杖胝咧圆桓一ㄥX(qián)的根源之一在于民生領(lǐng) 域基本公共服務(wù)供給不足。社會(huì)輿論圍繞著買(mǎi)房子屬于消費(fèi)還是儲(chǔ)蓄（或投資）的問(wèn)題，爭(zhēng)論不休。事實(shí) 上，居民購(gòu)買(mǎi)住房的支付（首付和還貸）應(yīng)

12、當(dāng)算作儲(chǔ)蓄，而且這部分的儲(chǔ)蓄在過(guò) 去幾年里有著較高的增長(zhǎng)。 對(duì)于剛性需求和改善型需求的購(gòu)房者而言， 過(guò)高的房 價(jià)實(shí)際上是在強(qiáng)制他們高儲(chǔ)蓄， 而且是不易變現(xiàn)， 甚至是不能變現(xiàn)的高儲(chǔ)蓄， 這 無(wú)疑會(huì)限制這部分居民的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力。 如果能夠有效地減輕這部分居民的購(gòu)房負(fù) 擔(dān)，比如， 對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅， 并放寬個(gè) 人轉(zhuǎn)讓住房的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策， 會(huì)在一定程度上釋放他們的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力， 進(jìn)而刺 激消費(fèi)。由于市場(chǎng)機(jī)制中價(jià)格的調(diào)整，政府對(duì)企業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)課征的流轉(zhuǎn)稅，一部分 稅負(fù)會(huì)以價(jià)格的形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者， 進(jìn)而對(duì)消費(fèi)者的需求結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。 在現(xiàn)行 流轉(zhuǎn)稅體系中，除了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)提

13、高居民收入有顯著效果而其他效果較小外， 其余稅種都會(huì)在一定程度上影響居民的消費(fèi)行為和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。 因此，有必要調(diào)整 和優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系來(lái)拉動(dòng)消費(fèi)以及改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)。與世界主要國(guó)家相比， 我國(guó)的消費(fèi)稅稅制， 一是課征對(duì)象過(guò)于狹窄， 仍然有許 多有害品、 奢侈品以及高能耗產(chǎn)品沒(méi)有納入征稅范圍； 二是部分應(yīng)稅消費(fèi)品的稅 率較低，其抑制消費(fèi)的作用有限， 比如高檔煙和酒的消費(fèi)稅率。 實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅， 并不等同于全面減稅， 有必要適時(shí)進(jìn)行選擇性增稅， 但無(wú)論出于擴(kuò)大居民消費(fèi)還 是社會(huì)公平的考慮， 未來(lái)一段時(shí)間里， 稅收的新增長(zhǎng)點(diǎn)不應(yīng)該選擇與居民日常生 活息息相關(guān)的商品和服務(wù)， 而是要逐步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍以及提高部分應(yīng)稅 商品的消費(fèi)稅稅率。國(guó)家的結(jié)構(gòu)性減稅政策不僅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域， 而且延伸到居民的消費(fèi)領(lǐng) 域，通過(guò)稅收優(yōu)惠或稅式支出等形式增加居民消費(fèi)的積極性。 比如，針對(duì)農(nóng)村居 民的“家電下鄉(xiāng)”、“農(nóng)用機(jī)具下鄉(xiāng)”的財(cái)政補(bǔ)貼政策；針對(duì)城市居民的家電 “以舊換新”的財(cái)政補(bǔ)貼政策等等。 再如，自 2009年 1月 20日至 12月31日對(duì) 購(gòu)買(mǎi) 1.6 升及以下排量乘用