試論醫(yī)院會計內(nèi)控制度的建立與實施

1、試論醫(yī)院會計內(nèi)控制度的建立與實施作者：秩名發(fā)布時間：06-09-20內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分，是為保證醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng) 營目標、提高會計信息質(zhì)量、保護國家財產(chǎn)物資的安全與完整、確保冇關(guān)法律法 規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序規(guī)范的 總稱。一、建立內(nèi)部會計控制制度的必耍性1建立內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實意義衛(wèi)生 部最近頒布實施的醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定，標志著政府有關(guān)部門對 內(nèi)部控制制度建設的人力支持。加強醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理，規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)的經(jīng)濟活 動，讓群眾享受價格合理、質(zhì)量優(yōu)良的醫(yī)療服務，有效地解決群眾看病難、看病 貴這一熱點問題，是醫(yī)務工作者的共同責

2、任。2. 建立內(nèi)部控制制度符合醫(yī)院管理的需求建立內(nèi)部控制制度，有利于又好 又快地實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略口標，保證國家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī) 院內(nèi)部管理制度的實行，保全醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，冇利于提高醫(yī)院的財務管理水 平，促進醫(yī)院健康發(fā)展，減少經(jīng)營風險。二、內(nèi)部會計控制制度體系建立的途徑1健全會計體系，規(guī)范會計行為一 是要嚴格遵循不相容職務相互分離、定期輪換的原則。內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵是不 相容職務的相互分離，如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責任、物資采購工 作與驗收保管工作的相互分離、相互制約等都應當冇明確而具體的制度規(guī)定；將 所有業(yè)務活動都納入授權(quán)管理范圍，保證各管理層次權(quán)責分明；建立和完

3、善財務 管理控制崗位責任制，并對重要的財務工作崗位定期或不定期進行輪換。二是要建立健全財務審批制度。對資金授權(quán)，醫(yī)院必須明確規(guī)定審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責任。 對d常財務開支實行逐級逐筆簽字的財務審批制度，嚴格按有計劃、厲行節(jié)約的 經(jīng)費冃標進行開支總指數(shù)控制。物資采購請購和款項支付審批程序耍形成制度流 程，大型設備的更新購置、基建項目的確立、重大科研課題的立項以及重點實驗 室的投資等方面的決策，必須由醫(yī)院管理委員會或院氏辦公會議集體決議，慎用 資金支付“一支筆”決策審批的做法。三是要規(guī)范財務核算操作管理，保證會計核算的及吋、準確、連續(xù)。只冇會 計資料及時準確地傳遞，才能保證會計工作的順

4、利開展，經(jīng)濟業(yè)務和會計處理才 能夠及時地相互聯(lián)系、相互制約，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯誤發(fā)生，保證 會計記錄的正確和完整。同時，醫(yī)院應建立相關(guān)財務分析制度，以便及時了解、 考查和評價醫(yī)院財務狀況好壞和管理得失，滿足決策的需要2.完善財務物資監(jiān) 控體系一是加強資金的管理，確保資金運作的規(guī)范、安全和有效。由于貨幣資金 的流動性強，在管理控制上稍有疏忽就會給單位造成直接的經(jīng)濟損失。因此，要 確保貨幣資金的安全，應做到以下幾點：（1）所有收入及吋入賬，包括醫(yī)院i些 非經(jīng)常性收入如進修費、租賃費、出賣的報廢物資收入、罰沒收入、公用電話收 入以及合理的讓利、折扌ii所得收入等都必須納入醫(yī)院收入管理，嚴禁

5、私設“小 金庫”和賬外賬；（2）所有支出報銷手續(xù)完備，按照審批權(quán)限規(guī)定進行審核：（3 ）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額、定額備用金制度，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務, 一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（4 ）嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和銀行 賬核對制度，做到賬實相符；（5 ）建立票據(jù)管理制度，從購買、領(lǐng)用、使 用、庫存、核銷各環(huán)節(jié)進行控制；（6）空白支票與印章保管分離。二是加強內(nèi)部物資監(jiān)控管理。醫(yī)院應明確物資在購進、使用、保管、維護、 處置等方而的相關(guān)權(quán)、責部門和人員以及程序和方法,專設綜合釆購機構(gòu)和人員, 實行招標定點采購制度，增強采購程序的透明度，合理確定物資消耗定額，減少 積壓物資，確保物資采購制度 科學

6、化、規(guī)范化、高效化。物資購進后，必須有 嚴格的驗收審核付款制度。對物資的收發(fā)、保管要做到手續(xù)完備、賬目清楚，確 保醫(yī)院物資的安全、完整。作者：秩名發(fā)布時間：06-09-203. 健全內(nèi)部控制制度評價考核機制建立科學的醫(yī)院效益考核評價機制，模 擬市場運作，耍考核評價到醫(yī)療小組或個人，使醫(yī)院財務管理由過去少數(shù)人管經(jīng) 濟轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯芙?jīng)濟，將考核結(jié)果與績效工資總量調(diào)控相結(jié)合，并與職務升降掛 鉤，以經(jīng)濟手段調(diào)動員工參與內(nèi)部控制的積極性，以行政手段確?？刂浦贫嚷涞?實處。同時，確定醫(yī)院經(jīng)濟評價指標，評價單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立， 是否符合基木原則；在齊個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密

7、 銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機制；評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標是否 一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套等等。三、內(nèi)部會計控制制度的實施醫(yī)院應設立專職的內(nèi)部審計部門，內(nèi)審機構(gòu)應 直接受院長或紀委書記領(lǐng)導，以保持其獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計工作的職責是 強化對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，對內(nèi)部控制過程屮發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患，要及 時修正和改進，促進內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴密。會計人員是內(nèi)部控制制度的制定與實施工作的主要承擔者，充分發(fā)揮其積極 作用，對于內(nèi)部會計控制是至關(guān)重要的。會計人員的誠信狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務 知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等素質(zhì)的優(yōu)劣，是

8、內(nèi)部控制有效與否的決定因素。 如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)不高，并月粗心大意，對內(nèi)部控制的程序措施和 方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此 提高財會、審計人員的知識水平和專業(yè)勝任能力，可以通過組織相關(guān) 人員到管理先進的醫(yī)院去觀摩學習，聘請教授上課提高理論水平，鼓勵提侶在實 踐過程中對遇到問題提出新的見解，同時加強以誠信、堅持原則為標準的職業(yè)道 徳教育。u值得一提的是，信息技術(shù)的應用使醫(yī)院的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，在 給醫(yī)院帶來風險的同吋也帶來了機遇。醫(yī)院財務部門作為提供經(jīng)濟信息的重要部 門，應充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，利用軟件參與醫(yī)院管理，冇效地開發(fā)和利用信息 資源，開展內(nèi)