稽查業(yè)務電子題庫答案及解析

1、 2015年稅務稽查業(yè)務類電子題庫參考答案 第一部分 發(fā)票相關管理辦法等；一、單項選擇題1.  B2. C3. A4. B5. D6.A7.C8.B9.C10.B11.A12.A13.C14.C15.A16.C17.C18.B19.D20.C21.A22.A23.D24.A25.B二、多項選擇題1.ABCD 2.ABCD 3.ACD 4.AD 5.BC 6.ABCD 7.ABCD 8.ABD9.BC 10.AC 11.ABCD 12.ABDE 13.ACD 14.ABCD 15.BD 16.BCD 17.BC 18.ABD 19.ACD 20.ABC三、判斷題1.T 2.F 3.T

2、4.F 5.T 6.T 7.F 8.T 9.F 10.F四、簡答題1.(1)財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；（2）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；（3）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；（4）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；（5）檢舉的涉稅違法信息；（6）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；（7）社會公共信息；（8）其他相關信息。2、（1）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。 第二部分 增值稅（包括營改增）、消費稅、 車輛購置稅相關業(yè)務類參考答案1、 單項選擇題（

3、一）增值稅部分120  BACCD，  DBDBD，  DDBDD，  CDCDD2140  BBACA，  DDDDD，  CABBC，  DDDDA4150  CCCDC，  CDBCA（二）消費稅部分5160 BADDD DCACB6170 ABBAD BCDDB7180 ADCDB BCBCA（3） 車輛購置稅81. A 82.B2、 多項選擇題ABC 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.AC 6.ABD 7.AC 8.ABCD 9.ACD 10.BC 11.ABCDE 12.AB

4、D 13.ABD 14.BCD 15.BCE 16.AC 17.ABCD 18.AEF 19.ABCD 20.ACD 21.AC 22.AB 23.ACD 24.ABC 25.AD 26.ACD 27.ABC 28.ACD 29.BC 30.AB 31.ABC 32.ABD 33.ABCD 34.ABCD 35.ABCD 36.BCD 37.ABD 38.BCD 39.ACD 40.BD 41.BD 42.ABC 43.BCD 44.ACD 45.ABC 46.ABC 47.AC 48.CD 49.ABCD 50.ABD 51.ABCD 52.AC 53.CD 54.ABC 55.AB 56.

5、AB 57.ABCDE 58.AD 59.ABCD 60.ABCD 61.ACD 62.ABCDE 63.AC 64.AB 65.ACD 66.ABCD 67.AC 68.ABC 69.ABCD 70.CD 71.ACD 72.ABD 73.ACDE 74.ABDE 75.ABC 76.ACD 77. ABC 78.AB 79.ABCD 80.ABCD三、判斷題答案 1 2 3 X 不包括金屬礦采選產品 4 X 未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 5 X 用于免稅產品生產的原料購進時原料所支付的進項稅不得抵扣，所支付的運費不得抵扣進項稅。 6 7 X增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務

6、發(fā)生的當天。8 9 10 11 12 X 納稅人采預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。13 X 未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 14 15 16 17 18 19 20 X 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分外購材料不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額*當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計/當月全部銷售、營業(yè)額合計。21 X 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人應按小規(guī)模納稅人納稅、非企業(yè)性單位、不經常

7、發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 22 X納稅人將外購的貨物用于集體福利或個人消費的，不視同銷售。 23 X條例 第二十九條，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。24 25 26 27 28 X 2014年7月1日以后，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產或者經營舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。29  30 X 財稅【2009】9號，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。31 X 財稅【2008】170，一般納稅人銷售使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。 32 33

8、34 35 36 37 38 X應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。39 X應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。40 X消費稅的復合計稅針對的是二種應稅消費品，而不是納稅環(huán)節(jié)，委托加工卷煙、白酒時，受托方所代收代繳的消費稅，同樣實行復合計稅。 41 42 X委托加工應稅消費品，委托方為消費稅的納稅人。43 X條例第二十一條，固定資產是指使用年限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。44  45 46 47 X納稅人自產自用的應稅消費品，

9、用于連續(xù)生產應稅消費品，不納稅。 48 49 50 4、 綜合計算題：1、價格明顯偏低無正當理由，甲無同類產品市場銷售價格，按其他企業(yè)同類產品市場平均價核定價格計稅。銷項稅500×300×17%25500元消費稅500×300×30%45000元價格明顯偏低無正當理由，無同類產品市場銷售價格，按組成計稅價核定價格計稅。組成計稅價格500×200（110%）/（1-30%）157142.86元銷項稅157142.86×17%26714.29元消費稅157142.86×30%47142.86元2、 業(yè)務1：銷項稅（50000&#

10、215;185850/1.17）×17%153850（元）業(yè)務2：銷項稅15000×20.50×17%52275（元）業(yè)務3：銷項稅650×18.58×17%2053.09（元 3、甲企業(yè)如果折扣額與價款開在同一張發(fā)票銷項稅5000×200×95%×13%123500元如果折扣額與價款分別開發(fā)票銷項稅5000×200×13%130000元4、要求：計算該筆業(yè)務應計算的銷項稅。銷售折扣，無論發(fā)票如何開具，均不得扣除折扣額。銷項稅1000×80×17%13600元5、

11、銷項稅（505）/（117%）×17%7.99萬元 銷項稅2000/(117%)×17%290.6元6、某旅游開發(fā)有限公司銷售舊機動車2006年購入，銷項稅50000/（13%）×2%970.87元銷售2009年購入電動車，購入時進項稅已抵扣，銷項稅50000×10/(117%）×17%72649.6元7、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人舊增值稅條例情況下：4臺機械、一輛機動車售價未超過原值，免稅；超過原值的1臺機動車應繳納增值稅，應納增值稅64000/（14%）×4%/21230.77元新增值稅條例情況下：4臺機械四年前購入，當時未抵扣

12、進項稅，應納增值稅9200/（14%）×4%/2176.92元購入自用應納消費稅的機動車，購入時新舊增值稅條例情況下都不允許抵扣進項稅，銷售時應納增值稅（1100064000）（14%）×4%/21442.3元，合計應納增值稅1619.22元。 8、銷項稅74880元進項稅（15000012000012500）×13%2730064025元應納增值稅74880-64025108559、進項稅額50000×13%400×7%6528采購成本（50000400）65284387210、某食品加工廠（一般納稅人）8月份（1）進項稅50000

13、×13%400×7%6528（2）銷項稅65000×17%585/（117%）×17%11135（3）銷項稅250000×17%42500  （4）進項稅200000×17%600×7%34042應納增值稅（1113542500）（652834042）13065元11、 當月可以抵扣的進項稅（136001000×7%）×95%12986.5（元） 進項稅額轉出數額（50000-4650）×17%4650÷（1-7%）×7%8059.5（元）可抵扣進項稅12

14、986.58059.54927元12、進項稅額轉出（38140-520）÷（1-13%）×13%520÷（1-7%）×7%5660.52（元）13、從農業(yè)生產者手中購進糧食的單價300000÷6000000.5（元/斤）可以抵扣的進項稅（3000004000×0.5）×13%38740（元）14、納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額相關的全部進項稅額×免稅項目或非應稅項目的收入額÷免稅項目或非應稅項目收入額與相關應稅收入額的合計6.80×

15、50÷（10050）2.27（萬元），應納稅額117÷（117%）×17%-（6.8-2.27）12.47萬元15、進項稅轉出15000/（1-13%）×13%2241.38元 進項稅轉出300×10×65%×17%331.50元16、 商場銷項稅額：銷項稅120×17%20.4萬元商場當月應抵扣的進項稅額：進項稅20.4-4.8÷（117%）×17%19.7萬元商場當月按平價全部銷售，商場應按120萬元計算確定銷項稅額；根據稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收

16、入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期應沖減進項稅金當期取得的返還資金÷（1所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率17、（1）進項稅3400061200（260040000）×7%98182元（2）銷項稅180000×17%30600元（3）銷項稅（38000017800）（117）×17%57800元（4）銷項稅10×（6500500）/（117）×17%10170.94元  應納增值稅306005780010170.9498182388.94元18、甲企業(yè)可以抵扣進項稅（20&

17、#215;13%3×7%）×90%2.53（萬元）甲企業(yè)捐贈的銷項稅20×（113%）3×（17%） ×15%×（110%）×13%0.43（萬元）甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅25.74÷（117%）×17%3.74（萬元）甲企業(yè)應納增值稅0.433.74-2.531.64（萬元）19、銷項稅（805.85/1.17）×17%14.45萬元銷項稅29.25/1.17×17%4.25萬元銷項稅20×（110%）×17%3.74萬元應納稅額5×1.03/(13%)&

18、#215;2%0.1萬元進項稅10.26×7%10.62萬元進項稅10×17%1.7萬元應納增值稅14.454.253.74-10.62-1.70.110.22萬元20、（1）進口貨物進口環(huán)節(jié)應納增值稅1×（115%）×500×17%97.75（萬元）（2）當月銷項稅額（4002）×1.8÷（117%）×17% 105.14（萬元）（3）當月可以抵扣的進項稅額97.75 9×7%1.3×7%98.471（萬元）（4）當月應納增值稅105.14-98.4716.669（萬元）21、應納增值稅（21

19、0000150000）/（13%）×3%10485.44元22、應納增值稅120000÷（13%）×3%5000÷（13%）×3%1400/(13%)×2%3667.96（元） 23、（1）納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列不得抵扣情形的(非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費、非正常損失)，已抵扣進項稅額的固定資產應在當月按固定資產凈值計算不得抵扣的進項稅額。應轉出進項稅額=（100000-10000）X17%=15300元（2）固定資產混用可抵扣，不用轉出。24、（1）應納增值稅=30

20、00/1.17X0.17=435.89元（2）應納增值稅=3000/1.03X2%=58.25元（3）應納增值稅=3000/1.17X0.17=435.89元25、（1）應納增值稅=80000/1.17X0.17=11623.93；（2）應納增值稅=80000/1.17X0.17=11623.93。26（1）代收代繳的消費稅（8 000 000/500×200+1 000×200+200×250×200×0.003）/（1-0.56）×0.56+200×250×200×0.003=4 395 454.5（

21、元）=439.55（萬元）（2）應納消費稅為零（3）應納消費稅=320×5%=16（萬元）（4）應納消費稅=100×320÷80×5%=20（萬元）27乙酒廠應代收代繳的消費稅8×2000×0.560000×（1l3%）（2500015000）8000÷（120%）×20%33050（元）乙酒廠應納增值稅（2500015000）×17%6800（元）28：（1）進口化妝品的應繳納關稅60000×63600（元）（2）進口化妝品應繳納的增值稅（60000+3600）÷（1-30

22、）×1715445.71（元） （3）進口化妝品應繳納的消費稅（60000+3600）÷（1-30）×3027257.14（元） （4）銷項稅（350×250+6000×360+5000×60）×17433075（元） 進項稅（350×250+70000）×17+15445.71+150000×13+（25800+19800）×（1-15）100480.71 （元）應納增值稅433075-100480.71 332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消

23、費稅按最高價計稅。 應納消費稅（350×295+6000×360）×30-27257.14×80657169.29（元）五、實務題（一）1.存在問題：（1）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售。本題中，該玩具廠以自己生產的玩具無償贈送他人，未視同銷售計算增值稅銷項稅額。（2）非正常損失的購進貨物，增值稅進項稅額不予抵扣。本題中企業(yè)因倉庫被盜而損失的原材料屬于非正常損失，未轉出相應的進項稅額。（3）納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照規(guī)定的稅率計算增值稅銷項稅額。增值稅暫行條例實施細則第十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物價格明顯偏低并無正當理由，按下列順

24、序確定銷售額：按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。本題中，企業(yè)給獨立核算的服務公司提供水、電，未計算增值稅銷項稅額。由于水、電無同類貨物平均銷售價格，應按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額。（4）銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益。因此，將貨物還債要作為銷售行為繳納增值稅，其銷售額應根據取得的其他經濟利益減少債務的金額確定。本題中，該玩具廠沒有按規(guī)定計算增值稅銷項稅額。（5）一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許依7%的扣除率計算抵扣進項稅額，裝卸費、保險費等其他雜費不得計

25、算抵扣進項稅額。2.補繳稅額：該玩具廠應補記增值稅銷項稅額：8000×17+6000×（1+10）×17+5000×（1+10）×13+105000/（1+17%）×17=1360+1122+715+15256.41=18453.41（元）該玩具廠應轉出增值稅進項稅額：60000×17【442-（1800+200）×7】=10200+302=10502（元）該玩具廠累計應補繳增值稅：18453.41+10502=28955.41（元）3.正確分錄：第（1）筆業(yè)務正確的會計分錄為：借：營業(yè)外支出捐贈支出 

26、           6360 貸：產成品                         5000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1360第（2）筆業(yè)務正確的會計分錄為：借：待處理財產損益 70200 貸：原材料 60000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）10200第（3）筆業(yè)務正確的會計分錄為：借：其他應收款 12837 貸：其他業(yè)務收入-電 6000 其他業(yè)

27、務收入-水 5000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1837第（4）筆業(yè)務正確的會計分錄為：借：應付賬款 105000 貸：主營業(yè)務收入 80000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 15256.41 營業(yè)外收入 9743.59第（5）筆業(yè)務正確的會計分錄為： 借：營業(yè)費用 2460 應交稅費應交增值稅（進項稅額）140 貸：銀行存款 2600（二）1.（1）納稅人將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，視同銷售貨物。本題中，該家具廠以自產的沙發(fā)用于股利的分配，未視同銷售計算增值稅銷項稅額。（2）將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目，視同銷售。本題中，該家具廠以自制的三合板用于非應稅

28、項目固定資產的建造，未視同銷售計算增值稅銷項稅額。（3）納稅人購進免稅農業(yè)產品根據買價計提進項稅額，是指經主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益。本題中，該家具廠以自產家具換取原材料原木，發(fā)生了購進和銷售貨物兩項行為。其收購免稅農產品原木，沒有使用經稅務機關批準使用的收購憑證，多計了當期進項稅額。銷售家具，沒有按規(guī)定計算增值稅銷項稅額。（4）購進固定資產的進項稅額不予從銷項稅額中抵扣。本題中，該家具廠購進固定資產發(fā)生的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。（5）非正常損失的購進貨物，增值稅進項稅額不予抵扣。本題中

29、，該家具廠由于管理不善導致原材料發(fā)生了霉爛變質損失，未按規(guī)定轉出增值稅進項稅額。2. （1）該家具廠應補計增值稅銷項稅額=（200×100055000200000）×1777350（元）（2）該家具廠應轉出增值稅進項稅額=160008500+90000×60×17=33680（元）（3）該家具廠應補交增值稅=77350+33680=111030元（三）1.（1）關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。本題中，該卷煙廠以預收貨款的方式銷售產品，應在產品發(fā)出時，作為銷售實現的時間，并計算消費稅。

30、確認收入調整分錄為：借：銀行存款 351000貸：主營業(yè)務收入 300000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51000由于每標準箱卷煙（5萬支）為250標準條（200支），可以算出A品牌卷煙每條為200000÷10÷25080元每條，同理可求出B品牌卷煙每條為40元每條。應補消費稅=200000×56+100000×3620×150=151000（元）借：營業(yè)稅金及附加 151000貸：應交稅費應交消費稅 151000（2）銷售應稅消費品，是指有償轉讓應稅消費品的所有權，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務或其他經濟利益為條件轉讓的應稅消費品。正品

31、、次品卷煙均屬應稅消費品，均應繳納消費稅。本題中，企業(yè)將殘次消費品對外銷售，應計入其他業(yè)務收入，并按規(guī)定計算增值稅和消費稅。調整分錄為：借：銀行存款 29250貸：其他業(yè)務收入 25000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4250由于每標準箱卷煙（5萬支）為250標準條（200支），可以算出B品牌次品卷煙每條為25000÷4÷25025元每條，應補消費稅=25000×364×150=9600（元）借：其他業(yè)務支出 9600貸：應交稅費應交消費稅 9600（3）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅?！坝?/p>

32、于其他方面的”，是指納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程，管理部門，非生產機構，提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。本題中，企業(yè)將自產卷煙用于職工福利，應視同銷售計算繳納增值稅和消費稅。正確的會計分錄為：借：應付職工薪酬 368000 貸：產成品 300000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）68000應補消費稅400000×5620×150227000借：營業(yè)稅金及附加 227000貸：應交稅費應交消費稅 2270002. 根據上述分析和改正后的賬務處理，應該補繳的消費稅1510009600227000387600（元）（四）

33、1說明并計算：業(yè)務（1）正確業(yè)務（2）該廠對乙商場采取的是現金折扣方式，即先銷售后打折，增值稅專用發(fā)票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據給購貨方入賬。對這種情況，雙方均將現金折扣作為財務費用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得從銷售額中減除。應補銷項稅額=200×3000×17%-99960=2040（元） 業(yè)務（3）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 應補銷項稅額=4 000÷（1+17）×17=581.20（元） 業(yè)務（4）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

34、。 應補銷項稅額=93600÷（1+17）×17=13 600（元） 業(yè)務（5）分期收款銷售方式，應當按合同約定的收款時間確認納稅義務發(fā)生時間，即使沒有在約定時間收到款項，也應當確認增值稅銷項稅額，應當收取的款項應當是包含增值稅的銷售額。應補的銷項稅額=580000÷（1+17）×17=84273.50（元）。 2.賬務處理 業(yè)務（1）分錄：3月2日 借：銀行存款 1667250 貸：主營業(yè)務收入 1425000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）242250 業(yè)務（2）分錄3月5日 借：應收賬款 702000 貸：主營業(yè)務收入 600000 貸：應交稅

35、費-應交增值稅（銷項稅）102000 3月23日 借：財務費用 14040 銀行存款 687960 貸：應收賬款 702000 （五）存在的問題及調賬分錄：1企業(yè)銷售原材料未記其他業(yè)務收入，而是掛在往來科目或預收賬款科目，造成少繳增值稅。調整分錄：借：其他應付款2960000預收賬款 400000 其他業(yè)務支出 340000貸：以前年度損益調整 2529914.53 其他業(yè)務收入 632478.63 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)537606.84（其中：增值稅2008年430085.47元，2009年107521.37元）2.企業(yè)存在不按規(guī)定及時作銷售收入，計提銷項稅額的問題。伴隨產品銷售向

36、客戶收取的倉儲保管費屬于價外費用的范疇，企業(yè)沖減管理費用，少計銷項稅額。調整分錄：借：以前年度損益調整7788.03貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7788.033非正常損失，企業(yè)未作出進項稅額轉出處理，少計增值稅。調整分錄：借：以前年度損益調整34000待處理財產損失待處理流動資產損失6800貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）408004該公司取得單純開具“租車費”的專用發(fā)票，不能作為合法的扣稅憑證計算抵扣進項稅額，應轉出進項稅額。調整分錄：借：以前年度損益調整77000貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）770005該公司銷售收回的抵債水泥，已構成有償轉讓貸物所有權的行為，應計算繳

37、納增值稅，但企業(yè)通過往來科目過渡，最終記入營業(yè)外收入，少計增值稅。銷售的抵債水泥未取得合法票據，無進項稅額可以扣除。調整分錄：借：以前年度損益調整21794.87貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）21794.87計算應補增值稅：2008年度應補增值稅：2960000÷1.17×17%+53600÷1.17×17%+200000×17%+77000+150000÷1.17×17%430085.47+7788.03+34000+77000+21794.87570668.37元2009年度應補增值稅：740000÷1.1

38、7×17%+40000×17%107521.37+6800114321.37元六、簡答題1、簡述稅務稽查審理的內容？ 答案： 稅務稽查審理主要審查： （1）違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全（2）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當（3）是否符合法定程序（4）擬定的處理意見是否得當2、審理環(huán)節(jié)審查適用法律法規(guī)都包括哪些內容？答案：審理環(huán)節(jié)審查適用法律法規(guī)主要包括：（1） 適用的法律法規(guī)是否完整引用；（2） 引用的法律法規(guī)是否正確；（3） 是否規(guī)范引用法律法規(guī)，是否列明法律法規(guī)的名稱和相關的條款；（4） 法律法規(guī)的位階引用是否符合要求等。第三部分 企業(yè)所得

39、稅相關業(yè)務、證據相關規(guī)定等答案一、單選：1、A 2、C 3、C 4、A 5、D 6、D 7、B 8、D 9、A 10、A 11、C 12、B 13、C 14、B 15、C 16、A 17、D 18、B 19、D 20、B 21、C 22、A 23、A 24、A 25、B 26、B 27、D 28、A 29、B 30、D 31、C 32、A 33、A 34、B 35、B 36、A 37、D 38、D 39、C 40、B 41、C 42、A 43、B 44、C 45、A 46、B 47、C 48、D 49、C 50、B二、多選：1、AB 2、CD 3、AB 4、CD 5、ABC 6、ABD 7、B

40、CD 8、ABC 9、AB 10、ABC 11、ABD 12、ABCD 13、BC 14、ABC 15、ABC 16、ABC 17、ABC 18、ABCD 19、ABCD 20、ACD 21、BC 22、ABC 23、BCD 24、BCD 25、ABCD 26、ABD 27、ABD 28、ABCD 29、ABCD 30、ABD 31、ABCD 32、ABC 33、ABCD 34、BCD 35、AB 36、ABCD 37、ABD 38、AB 39、ABC 40、ABCD 41、ABCD 42、BCD 43、AB 44、ABCD 45、ABCD 46、BCD 47、AD 48、BCD 49、ABC

41、 50、ABC三、判斷：錯對錯錯錯、錯錯對錯錯、錯錯對對對、錯錯錯錯對、對對錯錯對、錯對對錯對、錯錯錯錯對、錯對對錯錯、對錯對錯對、對錯錯錯對1錯，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。2、對3、錯，同上。4、錯，依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)是居民企業(yè)。5、錯，非居民企業(yè)的法定稅率一律包括20%和25%。6、錯，企業(yè)取得的不征稅收入不包括違法收入。7、錯，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除各項扣除和允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。8、對9、錯，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。10、錯，未經核定的準備金

42、支出一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。11、錯，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除。12、錯，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。13、對14、對15、對16、錯，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。17、錯，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)登記注冊地在境內的，以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。18、錯，一人有限責任公司繳納企業(yè)所得稅。19、錯，企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益。20、對21、對22、對23、錯，企業(yè)應納稅所得額的計算，一律以權責發(fā)生制為原則。24、錯，租金收入，按照合同約

43、定的租賃期限分期確認收入的實現。25、對26、錯，除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，一律不得重復扣除。27、對28、對29、錯，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。30、對31、錯，企業(yè)所得稅法所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。32、錯，企業(yè)所得稅法所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。33、錯，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內準予扣除。34、錯，企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險費允

44、許扣除。35、對36、錯，金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出允許扣除。37、對38、對39、錯，企業(yè)為制造12個月以上的存貨而發(fā)生的借款費用，應當資本化不允許在當期直接扣除。40、錯，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分允許據實扣除。41、對42、錯，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。43、對44、錯，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售收入的千分之五。45、對46、對47、錯，以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。48、錯，按照企業(yè)所

45、得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，不予扣除。49、錯，企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。50、對四、綜合計算題：1、（1）C【答案解析】：所得稅前可以扣除的銷售費用業(yè)務宣傳費扣除限額銷售（營業(yè)）收入×15%（15058.5÷1.172010）×15%150502010x0.15230x0.15=34.5（萬元），企業(yè)未超標。自制憑證支付給銷售員傭金2萬元，不得在稅前扣除可以扣除的銷售費用為60258（萬元） （2）B【答案解析】：所得稅前可以扣除的管理費用業(yè)務招待費扣除限額（15058.5÷

46、;1.172010）×0.5%1.15（萬元）實際發(fā)生額的60%5.5×60%3.3（萬元）企業(yè)應按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為205.5_1.1515.65（萬元）（3）A【答案解析】：財務費用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月9_6，即200×6*12x33（萬元）2012311（萬元） （4）A【答案解析】：應納稅所得額應納稅所得15058.5÷1.1720101202.965815.651122.39 （萬元）應納所得稅稅額22.39×20%4.48（萬元）2、（1）A【答案解析】：補繳的營業(yè)稅30

47、5;5%1.5（萬元）補繳的城市維護建設稅1.5×7%0.105（萬元）補繳的教育費附加1.5×3%0.045（萬元）應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加合計1.50.1050.0451.65（萬元）（2）B【答案解析】：實際支付的工資86萬元，可據實扣除。工會經費1.72萬元未上繳，納稅調增1.72萬元。職工福利費扣除限額86×14%12.04（萬元）職工福利費納稅調增12.0475.04（萬元）職工教育經費的扣除限額86×2.5%2.15（萬元），由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調整。工資及三項費用調增金額1.725.046.76（萬元）（

48、3）B【答案解析】：業(yè)務招待費扣除限額（100030）×55.15（萬元）<20×60%12（萬元），只能按5.15萬元扣除。納稅調增金額205.1514.85（萬元）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調增金額15（萬元）業(yè)務宣傳費、廣告費扣除限額（100030）×15%154.5（萬元），實際發(fā)生數50萬，不用調整。合計調增14.851529.85（萬元）（4）B【答案解析】：2009年度企業(yè)應納稅所得額20（30201.65）6.7629.8524.96（萬元）除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年

49、度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。2009年度應繳納的企業(yè)所得稅24.96×20%4.99（萬元）3、（1）D【答案解析】：廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額8000×151200（萬元），實際發(fā)生8004501250（萬元）大于扣除限額，應扣除1200萬元。準予扣除的銷售費用140080045012001350（萬元） （2）D【答案解析】：利息費用扣除限額2000×6120（萬元）準予扣除的財務費用200160120160（萬元）  （3）C【答

50、案解析】：2009年境內應納稅所得額80002403051006013501601100400×50%7040130（萬元）（4）A【答案解析】：根據規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。因此抵免稅額為0。（5）C 【答案解析】：2009年境內、外所得的應納所得稅額（13050×8）×25132.50（萬元）B國所得已納稅額50×8×2080（萬元）B國所得抵免限額132.50×（50×8）÷（13050×8）100（萬元）已納稅額小于抵免限額，應予抵免的稅

51、額是已納稅額即80萬元。 （6）B 【答案解析】：2009年實際繳納的企業(yè)所得稅132.508052.50（萬元） 4、（1）D【答案解析】：廣告費的調整額4502500×15%45037575（萬元）業(yè)務招待費的調整額2500×512.5（萬元）；15×60%9（萬元）。稅前扣除的招待費為9萬元。業(yè)務招待費調增所得額1596（萬元）合計調整增加75681（萬元） （2）A 【答案解析】：計算專用設備折舊對會計利潤及應納稅所得額的影響額81.9÷10÷12×53.41（萬元）調賬后的會計利潤總額6003.

52、41230826.59（萬元）公益捐贈扣除限額826.59×12%99.19（萬元）>實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調整。對外捐贈的納稅調整額6（萬元）（3）A【答案解析】：三項經費應調增所得額329150×18.5%4.25（萬元）.（4）C【答案解析】：研究開發(fā)費用加計扣除20×50%10萬元，可以調減所得額境內應納稅所得額826.59816104.25230677.84（萬元）（5）A 【答案解析】：A國分支機構在境外實際繳納的稅額200×20%100×30%70（萬元）A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額300×

53、25%75（萬元）A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額75705（萬元） （6）D【答案解析】：綜合利用減計扣除抵免應納所得稅稅額的限額：綜合利用產品收入的10%。環(huán)保設備減計扣除抵免利潤限額：設備投資額的10%  應是抵免稅額2009年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅677.84×25%81.9×10%投資抵稅5境外補稅150已預繳16.27（萬元）  5、【答案及解析】（1）該企業(yè)應補繳的增值稅1.7萬元 10×17%=1.7（萬元）（2）該企業(yè)應補繳的城建稅和教育費附加0.14萬元 1.7×（

54、5%+3%）=0.14（萬元） （3）企業(yè)所得稅計算表該企業(yè)的利潤總額192.86萬元2500+10-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（萬元）該企業(yè)廣告費的調整金額為3.5萬元2510×15%=376.5（萬元）；廣告費超支=380-376.5=3.5（萬元），應作納稅調增。該企業(yè)業(yè)務招待費的調整金額12.45萬元25×60%=15（萬元）2510×5=12.55（萬元）；應調增應納稅所得額=25-12.55=12.45（萬元）該企業(yè)財務費用的調整金額6萬元應調增應納稅所得額=15-200×6%×

55、;912=15-9=6（萬元）該企業(yè)國債利息收入和從境內居民企業(yè)獲得的股息、紅利性質的所得屬于免稅收入，調減應納稅所得額11萬元。該企業(yè)營業(yè)外支出調增3萬元違章罰款屬于行政性罰款稅前不得扣除；稅收滯納金屬于不得扣除項目。該企業(yè)支付的殘疾人員工資可加計扣除5.4萬元。該企業(yè)應納稅所得額208.01萬元192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41（萬元）該企業(yè)應納的所得稅50.35萬元201.41×25%=50.35（萬元）。稅收征收管理法類及相關法律 一、單項選擇題征管法1B2B3C 4 C5 B6 B 7 A8 D9 D10 A11 A12 B13 B14 A15 B16 C17 B18 D19 A20 B21 C22 A23 A24 D25 C26 A27 D28 A29 C30 D31 C32 A33 C34 A35 C36 C37 D38 C39 A40 B41 A42 C43 B44 B45 A46 D47 A48 C49 D50 B51 A52 C53 C54 C55 D56 D57 D58 B 二、多項選擇題征管法1ABCD2CD3ABC 4 ABCD 5AB 6 ABCD 7ABCDE 8ABCDEFG 9 ABCD 10 AB 11 ABC