第3章稅收法律制度

1、第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述【考點回顧】答疑編號：NODE00821500030100000101【典型例題】【例題·單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是（）。A.關(guān)稅 B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.營業(yè)稅【答案】C【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅收征管權(quán)限和收入支配權(quán)限的劃分，屬于地方稅的稅種包括：營業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、土地增值稅等?！纠}·多選題】某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.營業(yè)稅D.車船稅【答案】 BCD 【解析】本題考核稅收的分類。增值稅屬于中央地方共享稅。答疑編號：NODE008215000301000001

2、02【例題·單選題】下列各項中不屬于按征稅對象對稅收作出的分類的有（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.行為稅D.地方稅【答案】D【解析】稅收按征稅對象分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。地方稅是按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進行的分類。答疑編號：NODE00821500030100000103【例題·單選題】下列各項中屬于稅法核心要素的是（）。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對象D.稅率【答案】D 【解析】稅法的構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目和稅率；納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素，其中稅率是核心要素。答疑編號：NODE0082150

3、0030100000104【例題·多選題】下列選項中不屬于執(zhí)行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合征收方式的有（）。A.卷煙B.雪茄C.煙絲D.藥酒【答案】BCD【解析】消費稅中實行復合征收方式的有卷煙和白酒。答疑編號：NODE00821500030100000105【例題·多選題】下列各項中屬于稅收程序法的有（）。A.中華人民共和國海關(guān)法B.中華人民共和國個人所得稅法C.中華人民共和國稅收征收管理法D.進出口關(guān)稅條例【答案】ACD【解析】本題考核稅法的分類。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，如中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國海關(guān)法、進出口關(guān)稅條例；中華人民共和國個人

4、所得稅法屬于稅收實體法。答疑編號：NODE00821500030100000106【例題·多選題】下列關(guān)于實體法的構(gòu)成要素說法正確的有（）。A.征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志B.個人所得稅執(zhí)行超額累進稅率C.土地增值稅執(zhí)行超率累進稅率D.起征點是對征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額【答案】AC【解析】起征點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。我國工資薪金所得應繳納的個人所得稅的稅率是執(zhí)行3%至45%的七級超額累進稅率。答疑編號：NODE00821500030100000107【例題·判斷題】稅收的強制性是稅收“三性”的核心，保證了國家稅款的及時、足額入庫。（）【答案】&#

5、215;【解析】稅收的“無償性”是稅收“三性”的核心。答疑編號：NODE00821500030100000108【例題·判斷題】消費稅的稅目執(zhí)行的是概括法，凡是囊括在消費稅稅目中的商品均為應征消費稅的應稅消費品。（）【答案】×【解析】消費稅稅目執(zhí)行的是列舉法而不是概括法。答疑編號：NODE00821500030100000109第二節(jié)主要稅種【考點回顧】答疑編號：NODE00821500030100000110【考點回顧】答疑編號：NODE00821500030100000111【典型例題】【例題·單選題】在以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.進口

6、設(shè)備的企業(yè) B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司 C.零售雜貨的個體戶 D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司【答案】B【解析】本題考核增值稅的納稅人。商品房屬于不動產(chǎn)，銷售商品房應繳納營業(yè)稅。銷售商品房的房地產(chǎn)公司是營業(yè)稅納稅人。答疑編號：NODE00821500030100000112【例題·單選題】根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元，則應納增值稅為（）萬元。A.8.72 B.1.8 C.1.75 D.10.2【答案】C 【解析】該商店的年銷售額在80萬以下，可判定為小規(guī)模納稅人，所以應納增值稅=60/（1+3%）*3%=1.75萬元。答疑編號：NODE0082150

7、0030100000113【例題·單選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說法不正確的是（）。A.除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物稅率為零B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17% C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物，適用13%的增值稅稅率 D.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務(wù)，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率 【答案】C【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物免征增值稅。答疑編號：NODE00821500030100000114【例題·單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產(chǎn)品200 000元，海關(guān)征收34 000元增

8、值稅，發(fā)生運輸費用2 500元（其中運費1 900元，建設(shè)基金100元、裝卸費450元，保險費50元）；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30 000元；購入原材料300 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51 000元。本月銷售產(chǎn)品1 000 000元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（）元。A.80 960 B.89 040 C.80 995 D.114 960【答案】A【解析】本月增值稅進項稅額=34 000+（1 900+100）×7%+30 000×13%+51 000=89040（元）本月增值稅銷項稅額=1 000 000×17

9、%=170 000（元）本月應繳納的增值稅稅額=170 000-89 040=80 960（元）。答疑編號：NODE00821500030100000115【例題·單選題】某公司進口一批電腦，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為600萬元，關(guān)稅30萬元，則下列說法中正確的是（）。A.該公司應繳納的進口增值稅為102萬元B.該公司取得的進口增值稅專用繳款書不能作為國內(nèi)銷售商品的進項稅額抵扣憑證C.該公司的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到港的當天D.該公司的納稅地點為報關(guān)地海關(guān)【答案】D【解析】該公司應繳納的進口增值稅=（600+30）×17%=107.1萬元；該公司取得的進口增值稅專用繳款書可以

10、作為國內(nèi)銷售商品的進項稅額抵扣憑證；進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。答疑編號：NODE00821500030100000116【例題·單選題】下列項目中，屬于營改增征稅范圍的有（）。A.交通運輸業(yè)B.服務(wù)業(yè)C.金融保險業(yè)D.建筑業(yè)【答案】A【解析】在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供的服務(wù)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。本題中選項B過于絕對，應該是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，所以只有選項A正確。答疑編號：NODE00821500030100000117【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，營改增后交通運輸業(yè)的增值稅稅

11、率為（）。A.6%B.11%C.13%D.17%【答案】B【解析】提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅稅率為11%。答疑編號：NODE00821500030100000118【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅的概念與分類說法錯誤的有（）。A.增值稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口貨物的企業(yè)和個人，就其增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.電力、熱力和氣體不屬于有形動產(chǎn)，因此銷售此類產(chǎn)品不征收增值稅C.2009年1月1日起，我國增值稅實行生產(chǎn)型增值稅D.生產(chǎn)型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除【答案】ABCD【解析】增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進

12、口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅，選項A錯誤；貨物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)，選項B錯誤；我國從2009年1月1日起全面實行消費性增值稅，選項C錯誤；生產(chǎn)型增值稅在計算應納稅額時，對于購入的固定資產(chǎn)及其折扣均不予以扣除，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030100000119【例題·多選題】增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進項稅額的有（）。A.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票 B.進口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書C.外購原材料支付運費取得的運輸普

13、通發(fā)票 D.委托加工貨物取得的增值稅專用發(fā)票【答案】ABCD【解析】本題考核進項稅額的抵扣。答疑編號：NODE00821500030100000120【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天【答案】ACD【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨

14、物并辦妥托收手續(xù)的當天，選項B錯誤。答疑編號：NODE00821500030100000121【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中錯誤的有（）。A.固定業(yè)戶總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當匯總后向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶臨時到外縣（市）銷售應稅貨物未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款C.非固定業(yè)戶應當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.進口貨物的納稅人應當向進口地海關(guān)申報納稅【答案】ABD【解析】固定業(yè)戶總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，

15、經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項A錯誤；固定業(yè)戶臨時到外縣（市）銷售應稅貨物未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款，選項B錯誤；進口貨物的納稅人應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030100000122【例題·判斷題】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人標準納稅。（）【答案】×【解析】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個

16、人按小規(guī)模納稅人納稅；年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。答疑編號：NODE00821500030100000123【例題·判斷題】納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）【答案】×【解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答疑編號：NODE00821500030100000124【考點回顧】答疑編號：NODE00821500030200000101【典型例題】【例題·單選題】下列關(guān)于消費稅的納稅人說法正確的是（）。A.甲公司是生產(chǎn)料酒的企業(yè)

17、，則甲公司是消費稅的納稅人B.乙公司是一家從事國產(chǎn)品牌汽車銷售的4S店，則乙公司是消費稅的納稅人C.丙公司是一家專門承接煙絲委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，則丙公司是消費稅的納稅人D.丁公司是一家從事外國高檔化妝品進口和零售的企業(yè)，則丁公司是消費稅的納稅人【答案】D【解析】消費稅是指對從事生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額于銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅，選項A料酒并不是應稅消費品；選項B從事銷售的乙公司，應該繳納增值稅；選項C丙公司作為受托加工企業(yè)，提供勞務(wù)，應該繳納增值稅。答疑編號：NODE00821500030200000102【例題·單選題

18、】某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月銷售白酒20噸（1噸=2000斤），取得不含增值稅銷售收入60萬元，已知白酒的消費稅從價稅率為20%，從量稅率為0.5元/斤，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅和消費稅合計為（）萬元。A.14B.22.2C.24.2D.10.2【答案】C【解析】銷售白酒按照比例稅率應納的消費稅=60×20%=12（萬元），銷售白酒應納的定額稅=20×2000×0.5=20000（元），定額稅換算成萬元=20000÷10000=2（萬元），銷售白酒應繳納的增值稅=60×17%=10.2（萬元），本月應繳納的增值稅和消費稅合計=1

19、2+2+10.2=24.2（萬元）答疑編號：NODE00821500030200000103【例題·單選題】某白酒企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為（）萬元。（酒精消費稅稅率5%） A.8.98 B.8.94 C.8.9 D.9.02 【答案】D【解析】稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有同類售價的按組價公式計算。受托方應代收代繳

20、的消費稅120×（113%）67.02÷（15%）×5%9.02（萬元）答疑編號：NODE00821500030200000104【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于委托加工商品繳納消費稅的說法錯誤的有（）。A.納稅人委托某金銀首飾加工企業(yè)加工一批金銀首飾用于銷售，應由受托加工企業(yè)代收代繳消費稅B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工消費品，由個體經(jīng)營者代收代繳消費稅C.納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅準予在當期一次性全額扣除 D.納稅人委托加工消費品，一律由受托人代收代繳消費稅款【答案】ABCD【解析】金銀首飾、鉑金

21、首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；納稅人委托個體經(jīng)營者加工消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅；納稅人將委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，并不是所有情況都可以扣除已繳納消費稅的；納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。答疑編號：NODE00821500030200000105【例題·判斷題】納稅人在外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）【答案】答疑編號：NODE00821500030200000106【考點回顧】答疑編號：NODE008215000

22、30200000107【典型例題】【例題·單選題】下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售小汽車的銷售公司 B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司C.提供娛樂服務(wù)的俱樂部 D.提供郵政服務(wù)的郵電局【答案】A【解析】營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項A銷售汽車的銷售公司應該繳納增值稅而不是營業(yè)稅。答疑編號：NODE00821500030200000108【例題·單選題】某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當月應繳納

23、的營業(yè)稅為（）萬元。A.120 B.150 C.200 D.250【答案】B【解析】該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅=5000×3%=150（萬元）。答疑編號：NODE00821500030200000109【例題·單選題】某房地產(chǎn)公司將一套成本200萬元的房屋，以100萬元的價格出售給某歌星，向稅務(wù)機關(guān)申報計稅依據(jù)偏低的理由為該公司法定代表人是該歌星的粉絲，已知稅務(wù)機關(guān)核定該房地產(chǎn)公司的成本利潤率為20%，該企業(yè)相同地區(qū)同樣面積及戶型的房屋市場銷售價格為250萬元，則該企業(yè)本套房屋應繳納的營業(yè)稅為（）。A.5B.10C.12.5D.12.63【答案】C【解析】該企業(yè)本套房屋應繳納

24、的營業(yè)稅=250×5%=12.5（萬元）答疑編號：NODE00821500030200000110【例題·判斷題】根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（）【答案】×【解析】本題考核營業(yè)稅的稅率。娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。答疑編號：NODE00821500030200000111【例題·判斷題】營業(yè)稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能

25、按期納稅的可以按次納稅。（）【答案】×【解析】營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能按期納稅的可以按次納稅。答疑編號：NODE00821500030200000112【例題·判斷題】2012年8月，甲市A公司承接了乙市的一項建筑施工工程，合同在丙市簽訂，并已經(jīng)預收了部分建筑款，則A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市。（）【答案】×【解析】納稅提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應當向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，所以，A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅納稅申報的地點為乙市。答疑編號：NODE00821500030200000113【考點回顧】答疑編號：

26、NODE00821500030200000114納稅調(diào)整： 企業(yè)損益會計準則稅法納稅調(diào)整收入、利得××費用、損失××答疑編號：NODE00821500030200000115【典型例題】【例題·單選題】某外商投資企業(yè)2013年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區(qū)進行公益性捐款100萬元，國債利息收入20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2013年應納稅所得額為（）萬元。A.4980B.5040C.5124D.5080【答案】A【解析】本題考核應納稅所得額的計算

27、。準予扣除的捐贈限額5000×12%600（萬元）>100萬元，所以，通過民政部門向災區(qū)捐款100萬元可以全部扣除。國債利息收入免交所得稅，所以2013年度應納稅所得額5000-204980（萬元）。答疑編號：NODE00821500030200000116【例題·單選題】甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。2012年度甲公司會計利潤虧損額為280萬，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的虧損額為300萬元。該公司2013年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.80B.5C.10D.15【答案】B【解析】該公司2013年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額=（320-30

28、0）×25%=5（萬元）答疑編號：NODE00821500030200000117【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中錯誤的有（）。A.國有企業(yè)、集體企業(yè)、合伙企業(yè)均是企業(yè)所得稅的納稅人B.依照外國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的公司不是我國的企業(yè)所得稅納稅人C.居民企業(yè)應就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就其就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅【答案】ABD【解析】中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，選項A的說法錯誤；依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，

29、或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，選項B錯誤；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030200000118【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅實行比例稅率B.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)適用低稅率20%D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的

30、非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%【答案】ABCD答疑編號：NODE00821500030200000119【例題·多選題】下列收入不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.非營利組織的收入B.財政撥款收入C.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益D.國債利息收入【答案】ABC【解析】免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非營利組織的收入等。答疑編號：NODE00821500030200000120【例題·多選題】在計算企業(yè)所得稅

31、應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的項目有（）。A.土地增值稅稅款 B.增值稅稅款C.稅收滯納金 D.銀行對企業(yè)簽發(fā)空頭支票進行的罰款【答案】BCD【解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅所得額不得扣除的項目。答疑編號：NODE00821500030200000121【例題·判斷題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。（）【答案】×【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。答疑編號：NODE00821500030200000122【考點回顧】答

32、疑編號：NODE00821500030300000101【典型例題】【例題·單選題】根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得【答案】C【解析】選項ABD適用的是超額累進稅率。答疑編號：NODE00821500030300000102【例題·單選題】下列關(guān)于個人所得稅中“次”的表述正確的是（）。A.勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1年內(nèi)取得的收入為1次B.同一作品再版取得所得與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次C.同一作品先連載后出版的，或

33、者先出版后連載的，視為兩次稿酬所得征稅D.同一作品在出版和發(fā)表時分次支付稿酬的，應分次計算【答案】C【解析】勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為1次，選項A錯誤；同一作品再版取得所得應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅，選項B錯誤；同一作品在出版和發(fā)表時分次支付稿酬的，應合并計算為一次，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030300000103【例題·單選題】2012年8月，李某在某大學講學，取得勞務(wù)報酬所得80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納的個人所得稅是（）元。A.8960B.11440C.9600D.

34、12400【答案】B【解析】應納稅所得額=80000×（1-20%）=64000元捐贈可扣除金額=64000×30%=19200元應納稅額=（64000-19200）×30%-2000=11440元答疑編號：NODE00821500030300000104【例題·多選題】下列屬于個人所得稅勞務(wù)報酬所得項目的有（）。A.個人從事設(shè)計取得的收入B.個人從事翻譯取得的收入C.個人出版書籍取得的收入D.個人在某企業(yè)工作取得的收入【答案】AB【解析】個人出版書籍取得的收入屬于稿酬所得，個人在某企業(yè)工作取得的收入屬于工資、薪金所得。答疑編號：NODE00821500

35、030300000105【例題·多選題】某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中1人得主編費5000元，其余稿費四人平分，其個人所得稅納稅情況包括（）。 A.四人各自納稅980元 B.除主編以外的三人各納稅840元 C.主編一人納稅1400元 D.此筆稿費共納稅3920元 【答案】BCD【解析】主編應納稅=（5000+30000÷4）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1400（元）其余三人各自納稅=（30000÷4）×（1-20%）×20%×（1-30%）=840（元）此筆稿費共納稅=

36、1400+840×3=3920（元）答疑編號：NODE00821500030300000106【例題·多選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列情況納稅人應當按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的有（）。A.趙某2012年取得工資薪金所得8萬，稿酬所得3萬，出租房屋所得6萬B.周某作為集團總公司的外派主管人員，每月除在集團公司總部取得20000萬元工資外，還在外派的子公司取得6000元工資C.吳某所在公司于2008年在美國上市，給予其1萬股股票期權(quán)，2012年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國紐交所出售D.石某自主創(chuàng)業(yè)，在某超市承租一柜臺，注冊了個體工商戶營業(yè)執(zhí)照銷售兒童服裝【

37、答案】ABCD【解析】本題考核個人所得稅自行申報的納稅義務(wù)人。答疑編號：NODE00821500030300000107【例題·判斷題】個人偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。（）【答案】答疑編號：NODE00821500030300000108【例題·判斷題】個人所得稅的扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，稅務(wù)機關(guān)可責令其繳納稅款，并處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。（）【答案】×【解析】個人所得稅的扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，稅務(wù)機關(guān)可責令其繳納稅款，并處以應扣未扣稅款50%以上到3倍的罰款。答疑編號：NODE00821500030300000109第三節(jié)稅收征管【考點

38、回顧】答疑編號：NODE00821500030400000101【典型例題】【例題·單選題】下列屬于專用發(fā)票的是（）。A.國有金融企業(yè)的匯兌憑證B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票C.廣告費用結(jié)算發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票【答案】D【解析】國有金融企業(yè)的匯兌憑證屬于專業(yè)發(fā)票；商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票和廣告費用結(jié)算發(fā)票屬于普通發(fā)票。答疑編號：NODE00821500030400000102【例題·單選題】下列關(guān)于納稅申報的說法中正確的是（）。A.郵寄申報納稅的申報日期是稅務(wù)機關(guān)收到日期B.數(shù)據(jù)電文申報的申報日期是稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間C.采用數(shù)據(jù)電文申報的納稅人無需再向稅務(wù)機關(guān)報送書

39、面資料D.簡易申報是指經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)會計制度健全的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過繳納稅款憑證代替申報的一種申報方式【答案】B【解析】郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期，選項A錯誤；電子申報的納稅人，應當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求報送有關(guān)資料，在電子簽字未有法律效力以前還要求定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的書面申報資料，選項C錯誤； 簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，可以視同申報，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030400000103【例題·單選題】納稅人生產(chǎn)規(guī)

40、模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低，但可以控制原材料或進銷貨的，稅務(wù)機關(guān)應當對其采用的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收B.查驗征收C.查賬征收D.查定征收【答案】D【解析】本題考核稅款征收方式。答疑編號：NODE00821500030400000104【例題·單選題】下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

41、【答案】C【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，選項A錯誤；個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，轎車不屬于維持生活必需品，選項B錯誤；未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人也不屬于稅收強制執(zhí)行的范圍，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030400000105【例題·多選題】下列關(guān)于設(shè)立稅務(wù)登記的說法中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應當

42、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本C.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本D.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件>【答案】ABC【解析】本題考核設(shè)立稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機關(guān)不再核發(fā)扣繳稅款登記證件。因此

43、選項D的說法錯誤。答疑編號：NODE00821500030400000106【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記說法中，錯誤的有（）。A.下崗職工老趙開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他在免稅期內(nèi)不需要辦理稅務(wù)登記B.國家機關(guān)無需辦理稅務(wù)登記C.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)申報辦理變更登記D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷登記【答案】ACD【解析】稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各

44、類納稅人，均應當依照稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，選項A錯誤；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，選項C錯誤；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷登記，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030400000107【例題·多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯誤的有（）。A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票B.發(fā)票均由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印刷C.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)D.普通發(fā)票僅限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用【答案】ABCD【解析】發(fā)票

45、分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票，選項A錯誤；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局制定的企業(yè)印制，普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制定企業(yè)印制，專業(yè)發(fā)票經(jīng)有關(guān)部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，選項B錯誤；增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)，選項C錯誤；增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030400000108【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，不符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（）。A.任何單位和個人均不得拆本使用發(fā)票B.已開具的

46、發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可按規(guī)定銷毀C.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限，逐欄、逐聯(lián)順序填開，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章D.使用電子計算機開具發(fā)票必須報國家稅務(wù)總局批準【答案】CD【解析】開具發(fā)票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章，選項C錯誤；使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批注，選項D錯誤。答疑編號：NODE00821500030400000109【例題·多選題】關(guān)于稅務(wù)代理下列說法中錯誤的有（）。A.注冊稅務(wù)師必須獨立承接稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B.注冊

47、稅務(wù)師承接審查企業(yè)納稅情況業(yè)務(wù)后，應對自己出具的審計報告負責C.稅務(wù)代理機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)存在隸屬關(guān)系D.稅務(wù)代理機構(gòu)不是稅務(wù)行政機關(guān)，而是征納雙方的中介機構(gòu)，因而必須站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經(jīng)濟行為【答案】ABC【解析】對于稅務(wù)機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代理，選項A錯誤；審計報告由注冊會計師出具，選項B錯誤；稅務(wù)代理機構(gòu)屬于征納雙方的中介機構(gòu)，和稅務(wù)機關(guān)沒有關(guān)系，選項C錯誤；答疑編號：NODE00821500030400000110【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的說法中正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在

48、納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議或提起行政訴訟B.當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴C.當事人對稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴D.當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制性措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行【答案】BCD【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保

49、，然后可以依法申請行政復議，選項A錯誤。答疑編號：NODE00821500030400000111【例題·多選題】下列關(guān)于行政復議機關(guān)的說法中正確的有（）。A.納稅人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可向國務(wù)院申請行政復議B.納稅人對省國稅局作出的具體行政行為不服的，可向國家稅務(wù)總局申請行政復議C.納稅人對省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向國家稅務(wù)總局申請行政復議D.納稅人對省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向本省人民政府申請行政復議【答案】BCD【解析】納稅人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可向國家稅務(wù)總局申請行政復議，選項A錯誤。答疑編號：NODE008215

50、00030400000112【例題·判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以暫不辦理納稅申報，待復業(yè)后一并辦理納稅申報。（）【答案】×【解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應當及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法繳納稅款，而不是在復業(yè)后辦理。答疑編號：NODE00821500030400000113【例題·判斷題】稅收保全措施是稅收強制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（）【答案】×【解析】稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施沒有必要的因果關(guān)系。答疑編號：NODE00821500030400000114【例題

51、·不定項選擇題】某果汁飲料企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）購進榨汁設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，另支付運費0.5萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；（2）從當?shù)剞r(nóng)民手中購進水果，取得收購憑證上注明價款14萬元；（3）從當?shù)啬彻╀N公司（增值稅一般納稅人）購進水果30噸，每噸1.755萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月向一般納稅人銷售果汁飲料1.2萬箱，不含稅售價每箱40元；本月向小規(guī)模納稅人銷售果汁0.234萬箱，售價每箱50元，已開具普通發(fā)票。說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。答疑編號：NODE00821500030

52、400000115根據(jù)上述資料，回答些列問題：（1）該企業(yè)購進榨汁設(shè)備及支付運費可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.0B.1.7C.1.452D.1.735【答案】D【解析】100000×17%+5000×7%=17350（元）答疑編號：NODE00821500030400000116（2）下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民購進水果和向供銷公司購進水果計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有（）。A.向供銷公司購進水果可抵扣的進項稅額為7.65萬元B.向供銷公司購進水果可抵扣的進項稅額為8.95萬元C.向農(nóng)民生產(chǎn)者購進水果可抵扣的進項稅額為0D.向農(nóng)民生產(chǎn)者購進水果可抵扣的進項稅額為1.82萬元【答案】D【解析】向農(nóng)民生產(chǎn)者購進水果可抵扣的進項稅額=14×13%=1.82（萬元）向供銷公司購進水果可抵扣的進項稅額=1.755×30/1.13×0.13=6.0