財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及借貸關(guān)系

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及借貸關(guān)系 第一講 怎樣理解會(huì)計(jì)的借貸？ 要理解會(huì)計(jì)的借貸，以下幾點(diǎn)是首要記住的：到底怎樣理解“借”或“貸”呢？可以這樣理解的，首先要區(qū)分幾大類(lèi)科目，再次要弄清楚這這幾大類(lèi)科目記在借方以及記在貸方分別表示什么意義，當(dāng)然這種意義主要是體現(xiàn)在其具體科目記在借方以及記在貸方是表示增加還是表示減少。 首先看幾大類(lèi)科目。一般說(shuō)來(lái)，在會(huì)計(jì)中有六大類(lèi)科目，即資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)，收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)及利潤(rùn)類(lèi)。這六大類(lèi)科目分為兩組，并且可以用兩個(gè)等式連接其間的關(guān)系，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。在自己讀寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，首決要弄清楚具體的會(huì)計(jì)科目到底屬于六大類(lèi)科目中的那一大類(lèi)。例

2、如銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、累計(jì)折舊、在建工程等等就屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付工資、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)交稅金等就屬于負(fù)債類(lèi)，再如資本公積、實(shí)收資本、未分利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入等就是所有者權(quán)益類(lèi)科目；什么主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益屬于收入類(lèi)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類(lèi)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)屬于利潤(rùn)類(lèi)，道理都是一樣的。 接下來(lái)可能要問(wèn)的是，那么多的會(huì)計(jì)科目，自己怎么知道某一個(gè)具體的科目是屬于六大類(lèi)中的那一類(lèi)呢？方法很簡(jiǎn)單，幾乎每一本會(huì)計(jì)書(shū)里面都有資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表，在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類(lèi)科目，在負(fù)債欄目出現(xiàn)的就是負(fù)債類(lèi)科目（當(dāng)然，在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債與所有者權(quán)益是列示同一

3、個(gè)欄目），至于利潤(rùn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)及收入類(lèi)可依次類(lèi)推。平時(shí)要關(guān)注某一個(gè)具體的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類(lèi)。自己在讀寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，尤其是在自己寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，弄清楚涉及到的具體的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類(lèi)科目是一個(gè)回避不了的問(wèn)題。為什么做這樣六大類(lèi)的區(qū)分呢？答案是，因?yàn)橥ㄟ^(guò)這樣的分類(lèi)可以從不同角度用會(huì)計(jì)分錄記錄經(jīng)濟(jì)主體所發(fā)生的活動(dòng)，以記錄在案。 那么在區(qū)分六大類(lèi)科目之后，對(duì)讀寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄有何幫助呢？這就涉及到要講的第二個(gè)問(wèn)題，即：這幾大類(lèi)科目記在借方以及記在貸方分別表示的意義。具體可總結(jié)如下：資產(chǎn)類(lèi)科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少；負(fù)債類(lèi)科目記在借方表示減少，記在貸方表示增加；所有者權(quán)益記在借方表示減

4、少，記在貸方表示增加；收入記在借方表示減少，記在貸方表示增加；費(fèi)用記在借方表示增加，記在貸方表示減少；利潤(rùn)記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 不難發(fā)現(xiàn)，只有資產(chǎn)以及費(fèi)用兩大類(lèi)科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少，其他的四大類(lèi)都是記在借方表示減少，記在貸方表示增加。 以上所說(shuō)的就是借貸的全部含義。下面通過(guò)幾個(gè)小事例簡(jiǎn)要說(shuō)一下怎樣運(yùn)用上面所說(shuō)到的基本含義。 例1：用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料一批，花費(fèi)2000元。怎樣寫(xiě)這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢？ 首先要清楚這個(gè)題目涉及到那幾大類(lèi)會(huì)計(jì)科目，這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類(lèi)科目，即：銀行存款與原材料。到底怎樣記錄呢？是將銀行存款還是將原材料記在借方呢？顯然，銀行存款減少了

5、，原材料增加了，按照資產(chǎn)類(lèi)科目的意義，記在借方表示增加，記在貸方表示減少。于是，會(huì)計(jì)分錄剛好是：借：原材料 2000貸：銀行存款 2000也許大家會(huì)問(wèn)，我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一點(diǎn)不用擔(dān)心，會(huì)計(jì)分錄接觸多了，慢慢會(huì)清楚的，這就好像化學(xué)中的元素符號(hào)一樣，化學(xué)中108個(gè)元素，說(shuō)到鐵，我會(huì)自動(dòng)想到它的元素符號(hào)是Fe，其道理是一樣的。 例2：提取現(xiàn)金5000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。怎樣寫(xiě)這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢? 首先弄清楚涉及到那幾大類(lèi)科目。顯然，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類(lèi)，而應(yīng)付工資屬于負(fù)債類(lèi)。現(xiàn)金減少了，應(yīng)付工資（即要付給工人的工資）也減少了。按照資產(chǎn)類(lèi)以及負(fù)債類(lèi)科目借貸方的含義，可記錄會(huì)計(jì)分錄如下：借:應(yīng)

6、付工資 5000貸：現(xiàn)金 5000 也許會(huì)感覺(jué)到，是不是湊巧的啊，會(huì)不會(huì)有的題目中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄按照題目的意思所要寫(xiě)的科目寫(xiě)不出來(lái)呢？不會(huì)的，出現(xiàn)這種情況，表明自己想到的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)了，假設(shè)我在這道題中不會(huì)想到應(yīng)付工資，而是什么其他的資產(chǎn)類(lèi)科目，此時(shí)無(wú)論怎樣寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，都寫(xiě)不出來(lái)（當(dāng)然這道題很簡(jiǎn)單，肯定會(huì)想到應(yīng)付工資的）。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，這道題正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：a.借:現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000b.借:應(yīng)付工資 5000貸：現(xiàn)金 5000 因?yàn)椋凑樟鞒虂?lái)說(shuō)，首先是將銀行里面的錢(qián)取出來(lái)，此時(shí)存款減少，手頭現(xiàn)金增加，這就是a分錄的含義，再是將現(xiàn)金分給工人，現(xiàn)金減少，應(yīng)付工資減少，這就是b分

7、錄的含義。當(dāng)然，從本質(zhì)上來(lái)看，a與b會(huì)計(jì)分錄加起來(lái)與上面的分錄還是一樣的。寫(xiě)出a與b兩個(gè)分錄表明思維更嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩。 總之讀寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，要弄清楚上面說(shuō)到的兩點(diǎn)。所謂復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄其實(shí)就是涉及到的會(huì)計(jì)科目多一點(diǎn)，但最根本的一點(diǎn)是，任何復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄都是，從這兩點(diǎn)演化開(kāi)來(lái)的。會(huì)計(jì)分錄看得多了，寫(xiě)起來(lái)也就方便。附錄：一、資產(chǎn) 是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、和非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資

8、、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清現(xiàn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延稅款二、負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益 是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)四、收入 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷(xiāo)售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等

9、，但不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入五、費(fèi)用 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用六、利潤(rùn) 指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入扣除成本價(jià)格和稅金以后的余額第二講：最新會(huì)計(jì)科目及說(shuō)明2007年1月1日起實(shí)施的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，僅明確要求全國(guó)上市公司必須執(zhí)行，其他中小企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行,也可以不執(zhí)行；2008年，要求全面推行。 會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書(shū)面文件。它是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主

10、要手段。 我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表和其他有關(guān)附表及附注。會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的科目，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。一、資產(chǎn)類(lèi)科目貨幣資金包括：1001、1002、10151001 現(xiàn)金 本科目核

11、算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 指企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款 本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。（其他金融機(jī)構(gòu)指除銀行外其他金融機(jī)構(gòu)，如：城市信用合作社等） “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1015 其他貨幣資金 本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存

12、款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（在舊企業(yè)會(huì)計(jì)制度中以短期投資科目體現(xiàn)）1121 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（銀行承兌匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異

13、地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的由收款人或付款人，簽發(fā)，承兌人承兌，并于到期日期向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。單位必須是在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的法人。以合法的商品交易為基礎(chǔ)0。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。（其他貨幣資金”強(qiáng)調(diào)的是一種“存款”的形式。而“應(yīng)收票據(jù)”完全是一種票據(jù)法下的“票據(jù)”，強(qiáng)調(diào)的是一種結(jié)算方式）1122 應(yīng)收賬款 本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款凈值；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。在會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款反應(yīng)的是凈值，

14、即應(yīng)收賬款原值減去壞賬準(zhǔn)備后的余額。1123 預(yù)付賬款 本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。同時(shí)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度中1501科目待攤費(fèi)用也可列入此科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利 本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息 本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到

15、期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。 本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1231 其他應(yīng)收款 本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。例如與關(guān)聯(lián)單位的資金往來(lái)、員工借款等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1241 壞賬準(zhǔn)備

16、 本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備?？刹辉跁?huì)計(jì)報(bào)表上單設(shè)，但屬于 日常會(huì)計(jì)核算科目，與應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款相關(guān)聯(lián)。 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%0。（單位為真實(shí)反應(yīng)資產(chǎn)狀況可以根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡設(shè)定合適的壞賬準(zhǔn)備比例，但超過(guò)比例部分不能在稅前扣除） 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的余額包括1401、1402、1403、1404、1406、1411、1412、14611401 材料采購(gòu) 本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過(guò)“在途物資”科目核算。委托外單位加工

17、材料、商品的加工成本，通過(guò)“委托加工物資”科目核算。企業(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過(guò)“工程物資”科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。1402 在途物資 本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本。 本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料、商品的采購(gòu)成本。1403 原材料 本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，

18、包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。1404 材料成本差異 本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存原材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存

19、原材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1406 庫(kù)存商品 本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過(guò)本科目核算。企業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406 農(nóng)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。已經(jīng)完成銷(xiāo)售手續(xù)并確認(rèn)銷(xiāo)售收入，但購(gòu)買(mǎi)單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)行登記。 本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類(lèi)、

20、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。1411 委托加工物資 本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。1412 包裝物及低值易耗品 本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。包裝物或低值易耗品價(jià)值較高、采用“五五攤銷(xiāo)法”核算的，還應(yīng)分別“庫(kù)存”、“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃

21、成本或?qū)嶋H成本。1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，也在本科目核算。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不是按比例計(jì)提的，是根據(jù)存貨與市價(jià)孰低法計(jì)提。例如年末存貨成本500，而市場(chǎng)價(jià)值400則計(jì)提100的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501 待攤費(fèi)用 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以?xún)?nèi)(包括1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以歸入預(yù)付賬款核算。

22、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項(xiàng)已發(fā)生但尚未攤銷(xiāo)完的費(fèi)用金額。1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資反映了企業(yè)對(duì)外的投資情況。 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，

23、反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1526 投資性房地產(chǎn) 本科目核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目并分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值。1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。如租出機(jī)器設(shè)備 本科目應(yīng)當(dāng)按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。1601 固定資產(chǎn)

24、 指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限在1年以上，成本能夠可靠的計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的資產(chǎn)。在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中滿(mǎn)足上述條件的可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602 累計(jì)折舊 本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。指在固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，按確定的方法(一般為直線(xiàn)法，殘值率為5%)對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)偂?本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。1603 固

25、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。企業(yè)（石油天然氣開(kāi)采）可以單獨(dú)設(shè)置“1633 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照本科目進(jìn)行處理。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程 本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒(méi)有滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工

26、程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。1605 工程物資 本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“專(zhuān)用材料”、“專(zhuān)用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。 工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。1606 固定資產(chǎn)清理 本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)

27、重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。企業(yè)（石油天然氣開(kāi)采）可以單獨(dú)設(shè)置“1634 油氣資產(chǎn)清理”科目，比照本科目進(jìn)行處理。 本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。1701 無(wú)形資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。采用成本模式計(jì)量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在 “投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)

28、形資產(chǎn)的成本。1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。作為投資性房地產(chǎn)的采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷(xiāo)，也通過(guò)本科目核算。一般按使用壽命進(jìn)行攤銷(xiāo)，不得低于10年。 本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)額。1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)

29、的改良支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。 本科目應(yīng)按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。二、負(fù)債類(lèi)科目2001 短期借款 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目

30、核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照借款種類(lèi)和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2201 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。2202 應(yīng)付賬款 本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2205 預(yù)收賬款 本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“

31、應(yīng)收賬款”科目。 本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。2211 應(yīng)付職工薪酬 本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。2221 應(yīng)交稅費(fèi) 本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、

32、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的基金，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。2231 應(yīng)付利息 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期

33、還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 本科目應(yīng)當(dāng)按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。2232 應(yīng)付股利 本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算，在利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利中核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。2241 其他應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外

34、的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收個(gè)人的款項(xiàng)等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2401 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。 本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提金額的差額。2411 預(yù)計(jì)負(fù)債

35、 本科目核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。 本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)計(jì)尚未清償?shù)膫鶆?wù)。2601 長(zhǎng)期借款 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。 本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類(lèi)，分別“本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。2602 應(yīng)付債券 本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。發(fā)行1 年期及1 年期以?xún)?nèi)

36、的短期債券，在“交易性金融負(fù)債”科目核算，不在本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“面值”、 “應(yīng)計(jì)利息”、“交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的企業(yè)長(zhǎng)期債券的攤余成本。2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。2811 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。 本科目

37、應(yīng)當(dāng)按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。三、所有者權(quán)益類(lèi)4001 實(shí)收資本 本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”。企業(yè)收到投資者超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。4002 資本公積 本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。4101 盈余公積 本

38、科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。一般為上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。4103 本年利潤(rùn) 本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4104 利潤(rùn)分配 本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。 本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。四、損益類(lèi)科目6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本科目核

39、算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6041 租賃收入 本科目核算企業(yè)（租賃）根據(jù)租賃準(zhǔn)則確認(rèn)的租賃收入。 本科目應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6051 其他業(yè)務(wù)收入 本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，

40、在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6061 匯兌損益 本科目核算企業(yè)（金融）外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而形成的收益或損失。 本科目一般無(wú)明細(xì)科目。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6111 投資收益 本科目核算企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供

41、出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，也在本科目核算。企業(yè)的持有至到期投資和買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。證券公司自營(yíng)證券所取得的買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收入，也在本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6301 營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目余

42、額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表重反應(yīng)。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6402 其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)等。企業(yè)附主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及

43、附加”科目核算，不在本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6601 銷(xiāo)售費(fèi)用科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服