會計(jì)實(shí)踐相關(guān)步驟

1、1、一般是依照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)來確定應(yīng)繳納的稅種 和稅率；2、從事生產(chǎn)、銷售、修理修配的的企業(yè)一般要交增值稅，增值 稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（ 新設(shè)立的企業(yè)差不多上小規(guī)模納稅人 ） 。一般納稅人是指工業(yè)年收入能達(dá)到 100 萬，商業(yè)年收入能達(dá)到 180 萬的企業(yè)，一般納稅人的稅率是 17%，能夠抵扣購進(jìn)物資的進(jìn)項(xiàng)稅金；小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的增值稅 稅率為 6%，商業(yè) 4%。增值稅在國稅申報(bào)繳納。3、從事提供應(yīng)稅勞務(wù) （ 餐飲、服務(wù)、廣告、運(yùn)輸、咨詢等等 ）、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)要繳納營業(yè)稅。 營業(yè)稅的稅率 依照行業(yè)不同，從 3%到 5%，個(gè)不的行業(yè) 20%，如

2、網(wǎng)吧等。營業(yè) 稅在地稅繳納。4、企業(yè)所得稅：是針對企業(yè)利潤征收的一種稅，差不多稅率是 33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率 18%、27%。應(yīng)納稅所得額 （ 即稅務(wù)機(jī)關(guān) 認(rèn)可的利潤 ）在十萬以上 33%的稅率， 三萬以下 18%稅率，三至十1 / 30萬 27%。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收，查 帳征收是依照企業(yè)的申報(bào)的收入減去相關(guān)的成本、 費(fèi)用算出利潤 后再依照利潤多少乘以相應(yīng)的稅率， 算出應(yīng)納稅金。 核定征收確 實(shí)是不考慮你的成本費(fèi)用， 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接用收入乘以一個(gè)固定比 率（ 依照行業(yè)不同 ） ，得出的數(shù)就作為你的利潤， 然后再依照多少， 乘以相應(yīng)稅率。 核定征收一般適合核算不健全的小

3、型企業(yè)。 2002 年 1 月 1日以后成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅繳納 （個(gè)人獨(dú)資 企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個(gè)人所得稅 ） 。5、此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費(fèi)附加 是增值稅和營業(yè)稅的附加稅， 只要交納了后者就要用交納數(shù)作為 基數(shù)乘以相應(yīng)稅率繳納附加稅。城建稅依照企業(yè)所在地區(qū)不同， 稅率分為 7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn) ）1%（其他） ，教育費(fèi)附加稅率是 3%。 小稅種包括印花稅、 房產(chǎn)稅等， 此外還要代扣職員的個(gè)人所得稅 等。這些附加稅和小稅種差不多上在地稅交納。 以下是一個(gè)會計(jì)實(shí)務(wù)的例子， 請各位會計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)， 也為初 出道的新手提供參考。ABC公司建賬如

4、下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司, 屬于商品流通的一般納稅人 ）ABC公司從7月1日開始籌建。1.7月3日老總A代墊鈔票4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā) 票上寫ABC公司）借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款 A2. 7月6日老總A代墊鈔票1萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款一一A3. 7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊資 金借：銀行存款 50貸：實(shí)收資本A10 B20 C204. . 7月9日老總A代墊 ABC公司注冊費(fèi)1萬元 借：長期待攤費(fèi)用 1 萬貸：其他應(yīng)付款一一A5.8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。6.9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)

5、依照新的企業(yè)會計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入治理費(fèi)3 / 30用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月許多于五年內(nèi)攤銷公司的 開辦費(fèi)借：治理費(fèi)用開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用79月 2日，還款給股東 A借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款一一A貸：現(xiàn)金8. 9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7 萬借：應(yīng)付賬款甲貸：銀行存款9. 9 月 8 日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品應(yīng)交稅金增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：應(yīng)付賬款一一A10. 9月 9日,向乙公司銷售商品一批 ,貨已發(fā)出 ,貨款未收到 .,借：應(yīng)收賬款乙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）11. 月

6、末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品129月 1 8日收到乙公司 9月 9 日的欠款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙公司13.9 月 21 日計(jì)提，本月工資 借：治理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資代扣個(gè)人所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 計(jì)提本月福利費(fèi) （ 直接按計(jì)稅工資的 14%計(jì)提 , 以免年底調(diào)賬 ） 借：治理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi) （直接按計(jì)稅工資的 2%及 1.5%計(jì)5 / 30提以免年底調(diào)賬 ) 借：治理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)14o 9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：治理費(fèi)用公司繳納社保費(fèi) 其他應(yīng)收款代墊

7、職員應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款15。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款代墊職員應(yīng)繳社保及住房公積1 6。本月發(fā)生治理費(fèi)用借：治理費(fèi)用貸：現(xiàn)金 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 未交稅金 ） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 17計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加防洪費(fèi)18. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用治理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用19預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅20。轉(zhuǎn)入未