哪些員工福利費需計入工資總額

1、哪些員工福利費需計入工資總額哪些員工福利費需計入工資總 額2014-10-29 11:40:06 來源： 博客轉(zhuǎn)載作者： 【大中小】核心內(nèi)容：企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的 除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、 職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、 補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包 括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性 集體福利。一、可以免征個人所得稅的福利費項目。中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定，凡符合該 法第四條第四項規(guī)定的福利費，免征個人所得稅。中華人民共和國個人所得稅法實施條例第十四 條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，

2、是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、 社會團體的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補 助費。國稅發(fā)（1998）155號文解釋說，生活補助費是指 由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正 常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的 福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補 助。女口，按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、 救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、 撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個 人所得稅。二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。國家稅務總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通 知（國稅發(fā)1998155 號文）規(guī)定下列收入

3、不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得 計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、 工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人 人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不 屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。女口，企業(yè)從福利費中按符合國家有關(guān)財務規(guī)定發(fā)放 給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工 當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)從福利費中 發(fā)放給職工的實物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等 非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格 折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪

4、金一并計 征個人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個餐廳午餐， 由企業(yè)與飲食店結(jié)算，應當把餐費分解至每個職工名下 并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而 按月發(fā)放的午餐費、補貼，按月按標準發(fā)放或支付的已 實現(xiàn)貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補 貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征 個人所得稅。企業(yè)職工福利費包括什么企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工 資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育 經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療 保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)

5、金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：(1) 為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金 補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫 未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬 醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未 辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關(guān)財務規(guī)定 的供暖費補貼、防暑降溫費等；(2) 職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用 于幫助、救濟困難職工的基金支出；(3) 按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助 費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路 費以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各 條款項目中的其他支出。不繳冤枉稅首先就要加強財務管

6、理2014-11-5 10:10:32 來源：搏實資本作者： 【大中小】稅收，對于企業(yè)來說，和其它各種費用一樣，都是 企業(yè)的一種支出，在法律充許的情況下，當然是繳的?為此，有的企業(yè)進行稅收籌劃以節(jié)稅，更有的企業(yè)通過 偷稅等違法手段少繳稅款，但是卻有不少的企業(yè)由于對 稅法理解不深，因財務管理不符合規(guī)定的要求，對于稅 法賦予的權(quán)利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多 繳了稅款。其實要想不繳冤枉稅，首先就要從加強財務管理，只有這樣，用足用好 稅法規(guī)定的各項權(quán)利。這是每個企業(yè)必須具備基本功。 有些企業(yè)可能連本身應該享受的權(quán)利都沒有享受到，但 卻采取違法手段進行偷稅等活動。最終卻可能因自己的 違法行為而

7、受到稅務機關(guān)的處罰。中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例及細則 規(guī)定：納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項 目后的余額為應納稅所各額。即：應納稅所各額 =收入 總額-準予扣除項目金額。這里所說的準予扣除的項目， 是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。這里 要特別注意，在計算應納稅所得額時，可以從收入總額 中扣除的內(nèi)容是準予扣除項目的金額，而不是實際發(fā)生 的金額。中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例 還規(guī)定: 納稅人在計算應納稅所得額時，其財務會計處理辦法同 國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國家有關(guān)稅收 的規(guī)定計算納稅。比如有些費用雖然是企業(yè)的實際支出，但并不能在 企業(yè)所得稅前進

8、行扣除，象違法經(jīng)營的罰款支出，企業(yè) 支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有目前 有扣除限額的項目，如工資、廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè) 務招待費，只能在規(guī)定標準內(nèi)扣除。另外，象固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在 投入使用時一次扣除。這些都是需要企業(yè)在財務管理中 加以注意的。在這里重點要說的是，由于企業(yè)對稅法的不準確的 理解或財務制度不健全，使企業(yè)本該享有的權(quán)利而因種 種原因沒有享受到。這主要有以下幾個方面：發(fā)生商品購銷行為沒有取得符合要求的發(fā)票比如，企業(yè)發(fā)生購入商品行為，而沒有取得發(fā)票， 只是以白條或其它無效的憑證入帳?；蛘咂髽I(yè)是增值稅一般納稅人，而在購進原材料等商品

9、時，沒有取得增值 稅專用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票。，在沒有取得發(fā)票 的情況下，那么你所發(fā)生的此項支出，就是不能在企業(yè) 所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得 了普通發(fā)票，你也無法按規(guī)定可以抵扣的進項稅額。因 為按規(guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票 才能計算抵扣進項稅額。費用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規(guī)定的憑證如企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待支出，而沒有索取發(fā)票。企業(yè) 發(fā)生運費支出，而沒有向運輸業(yè)主索要運費發(fā)票。這些 都是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，尤其是一些以家庭為單位投資的 企業(yè)容易發(fā)生這類情況，在他們看來，反正是自己花錢, 要不要票無所謂，其不知，只因為不要發(fā)票，就失去了 在所得稅前扣除的條

10、件。還有，公益性捐贈是企業(yè)可能發(fā)生的行為，企業(yè)的 公益性捐贈，如果按照規(guī)定的程序，渠道進行捐贈，并 取得相關(guān)的憑證是可以按不同捐助對象按 1.5%、3%、 10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī) 定：1、要通過中國境內(nèi)的非營利的社會團體、國家機 關(guān)向受贈單位進行捐贈。而不是企業(yè)直接向受贈單位進行捐贈。2、要取得接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的社 團和國家機關(guān)，按照隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財 政部門統(tǒng)一負責（監(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈 或轉(zhuǎn)贈單位的財務專用印章。稅務機關(guān)才能據(jù)此對捐贈 單位和個人的捐贈進行稅前扣除。應該扣除而沒有及時扣除的費用很多的費用扣除都有一些規(guī)定，有一條

11、原則是配比 原則，即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的 當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費 用不得提前或滯后申報扣除。比如，現(xiàn)行的企業(yè)的固定 資產(chǎn)大多數(shù)都實行直線法扣除，即在規(guī)定的時限內(nèi)平均 扣除。如果在應申報扣除的年限內(nèi)，而不申報扣除。在 以后年度是不充許補扣的。類似的還有無形資產(chǎn)攤銷， 開辦費攤銷的等。應該提取而沒有提取的費用稅前扣除的確認還有一條重要原則，權(quán)責發(fā)生制原 則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是在實際支付時確認 扣除。象企業(yè)因經(jīng)濟情況等原因，實際以經(jīng)發(fā)生的費用, 當期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資。借款利息等。都應在費用發(fā)生時確認扣除。如 果

12、不按規(guī)定提取扣除，到實際支付時按規(guī)定就不能再扣 除了。合格的財務管理是享受稅收優(yōu)惠的必要條件很多的稅收優(yōu)惠政策都對企業(yè)的財務核算有比較嚴 格的要求。稅收減免管理辦法規(guī)定：納稅人同時從 事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減 免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的， 不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關(guān)按合理方法 核定。核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法（國稅發(fā)200038 號）規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征 收方式征收企業(yè)所得稅：一是依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可 以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設(shè)置但未設(shè)置 賬簿的；二是只能準確核算收入總額，或收入總額能夠 查實，但其成

13、本費用支出不能準確核算的；三是只能準 確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其 收入總額不能準確核算的；四是收入總額及成本費用支 出均不能正確核算，不能向主管稅務機關(guān)提供真實、準 確、完整納稅資料，難以查實的；五是賬目設(shè)置和核算 雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有 關(guān)納稅資料的；六是發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法 規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報， 逾期仍不申報的。關(guān)健是納稅人實行核實征收方式的，不得享受企業(yè) 所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后 3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條 規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策

14、而 減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的， 還應按核定征收的方式恢復征稅。其實，企業(yè)如果符合規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策是最 好的節(jié)稅方法。但即使你符合規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠政策 的條件，也可能因為你的財務不符合要求而不能享受本 可以享受的稅收優(yōu)惠。增值稅對企業(yè)財務管理狀況也有很高的要求，財 政部國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅 2005165 號）規(guī)定：納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅 人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；雖然納稅人一經(jīng)認定為 正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，好象納稅 人的身份有了保障。但其實會計核算不健全對增值稅一般納稅人的損害 更嚴重。國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收

15、管理工作 的通知（國稅發(fā)199515號）規(guī)定：對年銷售額在 規(guī)定標準以上，會計核算不健全，或者不能夠向稅務機 關(guān)提供準確稅務資料的一般納稅人，經(jīng)縣級以上國家稅 務局批準，停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅 稅率計算應納稅額。同時取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收 繳結(jié)存的專用發(fā)票。待納稅人完善會計核算，能保證向 稅務機關(guān)提供準確的稅務資料后，方可準許抵扣進項稅 額，重新批準其專用發(fā)票的使用權(quán)。納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅 勞務的進項稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅 款，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣。以上是財務核算狀況直接的影響企業(yè)利益的情況， 其實更多的對企業(yè)進行的

16、節(jié)稅籌劃的前提都是企業(yè)要有 符合規(guī)定的財務核算。所以，我們說加強企業(yè)的財務核 算實在是企業(yè)節(jié)稅的基本前提。企業(yè)要想節(jié)稅，就必需 從加強財務核算入手。【相關(guān)鏈接】企業(yè)財務管理五大重要性財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌 資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的 管理。財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù) 財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活 動，處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財 務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟 管理工作。企業(yè)財務管理五大重要性包括：企業(yè)財務管理是企

17、業(yè)管理的基礎(chǔ)財務管理是組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務關(guān) 系的一項經(jīng)濟管理工作。它是一種價值管理，滲透和貫 穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動之中。企業(yè)的資金籌集、使用和 分配，一切涉及資金的業(yè)務活動都屬于財務管理的范圍。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離 不開財務的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟核算、財務監(jiān)督， 更是企業(yè)經(jīng)濟活動的有效制約和檢查。財務管理是一切管理活動的共同基礎(chǔ)，它在企業(yè)管 理中的中心地位是一種客觀要求。企業(yè)財務管理占有越來越重要的地位隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，財會工作 在企業(yè)管理中越來越占有重要的地位。必須堅持一手抓 生產(chǎn)發(fā)展，一手抓財務管理，既要向生產(chǎn)要效益，又要 向管理要

18、效益，管理也是生產(chǎn)力。財務管理與經(jīng)濟效益 有著密切的聯(lián)系。企業(yè)的中心目標就是圍繞著如何以較小的消耗取得 盡量大的經(jīng)濟效益，加強財務管理能夠促進企業(yè)節(jié)約挖 潛、控制費用、降低消耗；通過資金的籌集調(diào)度，合力 運用資金，提高資金的使用效果，防止資金的浪費；通 過對存活的管理可以優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，減少存貨積壓，做 到經(jīng)濟庫存；通過價格的拉動，可以增加企業(yè)的收入； 通過對國有資產(chǎn)的管理可以促使企業(yè)合理有效地使用國 有資產(chǎn)，并且做到國有資產(chǎn)的保值、增值。因此充分發(fā) 揮財務管理的龍頭作用，就能更加有效地提高經(jīng)濟效益。財務管理是實現(xiàn)企業(yè)和外部交往的橋梁通過會計核算，對原始數(shù)據(jù)進行收集、傳遞、分類、 登記、歸納、總

19、結(jié)、儲存、將其處理成有用的經(jīng)濟管理 信息；然后開展財務分析，對企業(yè)財務活動的過程和結(jié) 果進行評價和分析，并對未來財務活動及其結(jié)果作出預 計和測試。通過這一系列財務管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)能夠向外界提供準確、真實的信息，從而有助于國家宏觀調(diào)控， 使投資人進行合理投資，銀行做出信貸決策以及稅務機 關(guān)依法征稅。企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理 為中心加強資金管理，提高資金的營運效益是財務管理的 首要任務。資金是企業(yè)的“血液”，企業(yè)資金運動的特 點是循環(huán)往復地流動，資金的生命在于"活"，資金活， 生產(chǎn)經(jīng)營就活，一"活”帶百"活”，如果資金不流動， 就會“沉淀

20、”或“流失”，得不到補償增值。只有提高 資金使用效率，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，正因為如此, 資金管理成為企業(yè)財務管理的中心是一種客觀必然。強化財務管理可以找出企業(yè)問題的根源財務部門通過對財務指標的經(jīng)常性的計算、預測、整 理、分析、肯定成績、揭露問題、尋找原因，提出改進 措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益。十條稅收風險預警指標2014-10-27 10:03:48來源：博客轉(zhuǎn)載作者：【大中小】1、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量-一 般納稅人專票上月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常 業(yè)務變化外，可能有虛開現(xiàn)象。3、預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票

21、超過上月 30% （含）并超過上月10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實 地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應收帳款、 預收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應重 點審查其合同履行情況。2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的 比例。2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本， 生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物 后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的“應付賬款”、“其它應 付款” “預收帳款”以及短期借款、長期

22、借款等科目期 末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢 問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合 法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。3、增值稅一般納稅人稅負變動異常1、計算公式：指標值=稅負變動率；稅負變動率=（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100% ；稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%。2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存 在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項 稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取 得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。3、預警值：土 30%檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務，從原始憑證到 記帳憑證、銷售、應收帳款、貨幣資金

23、、存貨等將本期 與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查 明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為 檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用 于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況4、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常1、計算公式：指標值=（期末存貨-當期累計收入） /當期累計收入。2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額 與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實， 銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。3、預警值：50%檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預收賬 款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析， 如果"庫存商品"科目

24、余額大于“預收賬款"、“應收 帳款”貸方余額、“應付賬款”借方且長期掛賬，可能 存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實， 與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進項稅額大于進項稅額控制額1、計算公式：指標值=（本期進項稅額/進項稅額 控制額-1）*100 ；進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存 貨金額+本期主營業(yè)務成本）*本期外購貨物稅率+本期 運費進項稅額合計。2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控 制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額， 則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定 資產(chǎn)是否抵扣；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、 個人消費的購

25、進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨 物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的 專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。3、預警值：10%檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)” 等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的 固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損 失轉(zhuǎn)出進項稅額；結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、 農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應 稅項目的存貨是否作進項稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購 存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進 項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)

26、票的開具、出售人資料、款 項支付情況，判斷是否存在虛開問題。6、預收賬款占銷售收入20%以上1、計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷 售收入。2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及 時確認銷售收入行為。3、預警：20%檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是 否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在 未及時確認銷售收入的情況。7、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系 數(shù)異常1、計算公式：指標值=銷售額變動率/應納稅額變 動率；銷售額變動率=（本期銷售額-上期銷售額”上期銷 售額；應納稅額變動率=（本期應納稅額-上期應納稅額”上期應納稅額2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在

27、實現(xiàn)銷售收入而 不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近 1。若 彈性系數(shù)>1 ?且二者都為正數(shù)？行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程 等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當彈性系數(shù) <1 ?且二者都為負數(shù)？可能存在上述問彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在 上述問題；當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時， 可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。3、預警值：1檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、 稅務登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否 兼營不同稅

28、率的應稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿， 了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于 申報情況進行比對；審核企業(yè)明細分類賬簿，重點核實“應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“在建 工程”等明細帳，并與主營業(yè)務收入、應納稅金明細核 對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅額以及 多抵進項稅等問題；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應稅項目、免 稅項目進行稅額申報抵扣的情況。8、納稅人主營業(yè)務收入成本率異常1、計算公式：指標值=（收入成本率-全市行業(yè)收 入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn) 規(guī)模的需要，主營業(yè)務成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以 成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務成本變動率超出 預警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、 擴大稅前扣除范圍等問題。預警值：工業(yè)企業(yè)-20% 20%，商業(yè)企業(yè)-10% 10%2、問題指向：主營業(yè)務收入成本率明顯高于同行 業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn) 成本或虛增成本。檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè) 是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影