內(nèi)部控制練習(xí)卷及答案分析

1、一 單項選擇題(共20題 每題2分 共40分) 1下列哪項不屬于內(nèi)部控制應(yīng)用指引（ ）。 A 內(nèi)部環(huán)境指引 B 控制活動指引 C 控制手段指引 D 控制目標(biāo)指引 2內(nèi)部控制中組織精簡、權(quán)責(zé)劃分明確是為了完成以下哪個目標(biāo)（ ）。 A 促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 B 提高經(jīng)營的效率和效果 C 財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整 D 遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求 3內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督是遵循以下哪項原則（ ）。 A 全面性原則 B 重要性原則 C 制衡性原則 D 成本效益原則 4企業(yè)應(yīng)

2、按照本國指引的要求，參照國內(nèi)、外同類企業(yè)的通行做法，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)屬于組織架構(gòu)設(shè)計中的（ ）原則。 A 適用性原則 B 有效性原則 C 動態(tài)性原則 D 靈活性原則 5下列關(guān)于國有獨資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計的說法正確的是 ( )。 A 國有獨資企業(yè)設(shè)立專門的股東（大）會 B 國有獨資企業(yè)董事會成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表 C 國有獨資企業(yè)實行監(jiān)事會成員委派制度，監(jiān)事會成員中的職工代表由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派 D 國有獨資企業(yè)的外部董事由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦，從公司內(nèi)部產(chǎn)生 6向員工發(fā)放的一些特殊津貼，如危險作業(yè)、有毒作業(yè)、高溫高空、海上野外作業(yè)和重體力勞動等屬于薪酬

3、構(gòu)成中的（ ）。 A 基本薪酬 B 獎勵薪酬 C 附加薪酬 D 福利 7在內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)部控制牽制階段，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是（ ）。 A 保證現(xiàn)金和其他資產(chǎn)安全 B 相互核對 C 組織結(jié)構(gòu)的計劃 D 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 8在內(nèi)部控制發(fā)展的牽制階段，內(nèi)部控制的主要方式是（ ）。 A 設(shè)定崗位分離 B 檢查賬本記錄 C 全面風(fēng)險管理 D 建立會計控制制度9崗位說明書中不包括下列哪項內(nèi)容（ ）。 A 學(xué)歷 B 家庭成員情況 C 職位的權(quán)責(zé)關(guān)系 D 工作經(jīng)驗 10忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能會導(dǎo)致的風(fēng)險是（ ）。 A 員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，缺乏凝聚力和競爭力 B 企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影

4、響可持續(xù)發(fā)展 C 舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù) D 并購重組失敗 11正確計算投資收益的前提是正確計算投資的（ ）。 A 原始價值 B 賬面價值 C 公允價值 D 市場價值12大宗原料、燃料和輔料的采購、基建或技改項目主要物資的采購以及其他金額較大的大宗物資的采購，宜采用的采購方式是（ ）。 A 直接采購 B 訂單或合同采購 C 比質(zhì)比價采購 D 緊急采購 13當(dāng)市場上某一物資短缺時，應(yīng)采用( )方式獲取采購價格。 A 招標(biāo)采購 B 詢價現(xiàn)購 C 議價采購 D 訂價收購 14企業(yè)重大利益的事項應(yīng)由（ ）決策。 A 董事會集體 B 全體員工 C 監(jiān)事長 D 經(jīng)理層 15（ ）應(yīng)對企

5、業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任負(fù)主要責(zé)任。 A 董事會 B 監(jiān)事會 C 管理層 D 全體員工 16在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過程中，（ ）是關(guān)鍵。 A 董事會 B 監(jiān)事會 C 管理層 D 全體員工 17可行性研究的再評估控制要點不包括（ ）。 A 審查投資項目的合法性 B 審查投資項目的可行性 C 評估投資項目的有效性 D 加強(qiáng)投資項目風(fēng)險評估 18在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過程中，（ ）是關(guān)鍵。 A 董事會 B 監(jiān)事會 C 管理層 D 全體員工 19突出關(guān)鍵指標(biāo)，確保評估指標(biāo)的可操作性，體現(xiàn)了企業(yè)文化評估的什么原則（ ）。 A 全面評估與重點評估相結(jié)合 B 定性與定量相結(jié)合 C 內(nèi)部評價與外部評價相結(jié)合 D 成本效益原

6、則 20下列哪項是債務(wù)籌資的關(guān)鍵控制點（ ）。 A 實收資本（股本）變動的審批控制 B 資本公積的變動的審批控制 C 利息計算、核算的控制 D 利潤（股利）分配方案的審批控制 二 多項選擇題(共15題 每題1分 共45分) 21企業(yè)內(nèi)部控制評價指引包括（ ）。 A 評價的原則和組織 B 評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) C 評價的程序和方法 D 缺陷認(rèn)定及評價報告 22在企業(yè)中，需要分離的不相容崗位一般有（ ）。 A 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) B 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù) C 監(jiān)督審核職務(wù)與財務(wù)保管職務(wù) D 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與會計記錄職務(wù) 23下列哪些情形發(fā)生時可以進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整( )。 A 當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績下

7、滑 B 經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況、競爭格局等外部環(huán)境發(fā)生重大變化 C 公司中層管理者相繼跳槽 D 企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)部條件發(fā)生重大變化 24人員培訓(xùn)的原則有（ ）。 A 理論聯(lián)系實際，學(xué)用一致的原則。 B 知識技能培訓(xùn)與組織文化培訓(xùn)兼顧的原則 C 全員培訓(xùn)和重點提高相結(jié)合的原則 D 嚴(yán)格考核和擇優(yōu)獎勵原則 25COSO報告中關(guān)于內(nèi)部控制的定義中提到內(nèi)部控制要實現(xiàn)的幾大目標(biāo)，其中包括（ ）。 A 財務(wù)報表的可靠性 B 經(jīng)營活動的效率性 C 經(jīng)營活動的效果性 D 法律法規(guī)遵循性 26內(nèi)部控制缺陷一般可分為 ( )。 A 制度缺陷 B 設(shè)計缺陷 C 系統(tǒng)缺陷 D 運行缺陷 27完善的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系

8、包括（ ）。 A 生產(chǎn)設(shè)備條件 B 生產(chǎn)技術(shù)水平 C 原料組成 D 產(chǎn)品規(guī)格 28在現(xiàn)金收支控制中下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A 企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的，由企業(yè)另行選擇時間送存 B 超過一定限額的現(xiàn)金支出，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，由財務(wù)部經(jīng)理簽字支付 C 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)如實寫明用途，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審批后，予以支付 D 企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁現(xiàn)金收入不入賬 29采購與付款業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)有（ ）。 A 請購 B 訂購 C 驗收

9、 D 記賬 30下列采購與付款業(yè)務(wù)崗位設(shè)置正確的是（ ）。 A 請購與請購審批設(shè)置不相容崗 B 詢價與確定供應(yīng)商設(shè)置不相容崗 C 采購與驗收設(shè)置不相容崗 D 付款審批與付款執(zhí)行設(shè)置不相容崗 31下列關(guān)于銷售各環(huán)節(jié)的審批的說法，不正確的是（ ）。 A 對列入企業(yè)產(chǎn)品銷售目錄的客戶訂單所訂商品，由銷售部門負(fù)責(zé)人審批 B 對接受的新客戶發(fā)出的訂單，一般由銷售部門負(fù)責(zé)人審批 C 銷售合同的變更由銷售部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批 D 對沒有列入銷售目錄的特殊產(chǎn)品，報銷售部門負(fù)責(zé)人審批通過即可生產(chǎn) 32客戶信用分析的主要內(nèi)容包括（ ）。 A 基礎(chǔ)資料 B 客戶特征 C 業(yè)務(wù)狀況 D 交易狀況 3

10、3以下關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的控制，正確的做法是（ ）。 A 票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過兩個或兩個以上的人員才能完成 B 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿，認(rèn)真進(jìn)行應(yīng)付票據(jù)的核算工作。由票據(jù)的登記人員兼管票據(jù)的簽發(fā) C 企業(yè)要有專人控制空白的、作廢的、已付訖及退回的商業(yè)票據(jù) D 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照號碼順序保存 34下列說法正確的是（ ）。 A 無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況隨時調(diào)整 B 對于重大的無形資產(chǎn)采購，應(yīng)采取比質(zhì)比價方式進(jìn)行 C 對于重大的無形資產(chǎn)投資項目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批 D 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管

11、理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。 35在企業(yè)文化評估中應(yīng)重點關(guān)注的方面有（ ）。 A 董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況 B 全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感 C 企業(yè)品牌的社會影響力 D 參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度 三 判斷題(共15題 每題1分 共15分) 36組織架構(gòu)、人力資源、研究與開發(fā)、社會責(zé)任都屬于內(nèi)控中的內(nèi)部環(huán)境類指引。 37職業(yè)操守與員工的行為守則屬于內(nèi)部環(huán)境要素中的人力資源政策。 38要確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。 39發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實施是高層管理者的職責(zé)，與普通員工關(guān)系不大。 40績效反饋

12、的主要方式是績效面談。 41內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的。 42從長期看，履行社會責(zé)任的企業(yè)必然會損失企業(yè)財富，入不敷出。 43籌資方案編制后由董事長審批合格后通過。 44資本支出和租賃合同只允許指定人員提出請購。 45土地使用權(quán)業(yè)務(wù)由行政部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦。 46無形資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由無形資產(chǎn)使用部門審核批準(zhǔn)。 47企業(yè)長久發(fā)展的生命線是資源節(jié)約。 48一頭獅子帶領(lǐng)一群綿羊，久而久之，這群綿羊就會變成“獅子”。這個事例主要體現(xiàn)了：在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過程中，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵 49無形資產(chǎn)的投出應(yīng)當(dāng)由財務(wù)經(jīng)理和技術(shù)總監(jiān)共同審批。 50審批無形資產(chǎn)購置計劃是財務(wù)部門的主要職責(zé)。案例二

13、某單位有以下內(nèi)部控制規(guī)定，指出這些控制中存在的問題并提出改進(jìn)建議：(25)（1）單位財務(wù)處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒卡的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由財務(wù)處長代為履行；財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款項的用途、金額、支付方式或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根

14、據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。 （3）公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定當(dāng)出納會計因事不在班時，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會計代理。 （4）公司財務(wù)科主管會計李海建與出納會計秦志簡，兩人經(jīng)過兩年交往于目前結(jié)婚，在結(jié)婚典禮上經(jīng)理舉杯祝賀說：“祝你們夫妻在今后的會計和出納工作中配合得更好，為公司財務(wù)工作做出更大的貢獻(xiàn)?！?（5）采購員張元富以現(xiàn)金860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。（6）公司商品倉庫有4名保管員，4個

15、人經(jīng)常輪班休息。為了商品出入庫方便，領(lǐng)導(dǎo)決定配四套鑰匙，每人一套。（7）公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費報銷單”，在“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報銷。（8）為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。 （9）對于銀行預(yù)留印鑒的管理：財務(wù)專用章由財 務(wù)主管保管，個人名章應(yīng)由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管答案 1）存在內(nèi)部控制缺陷：如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、 財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入副處長之手。 同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署

16、支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印 鑒卡將全部落入財務(wù)處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。 建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。 2）存在內(nèi)部控制缺陷：一是末對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范

17、圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。3）存在內(nèi)部控制缺陷；出納業(yè)務(wù)由主管會計代理，屬于不相容職責(zé)。 4）存在內(nèi)部控制缺陷；財務(wù)科主管會計與出納會計結(jié)婚，屬于不相容職責(zé)。5)存在內(nèi)部控制缺陷；采購員憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷，沒有經(jīng)過審批。6）存在內(nèi)部控制缺陷；倉庫4名保管員配四套鑰匙，缺乏相互牽制。7）存在內(nèi)部控制缺陷；經(jīng)理在“差旅費報銷單”的“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，執(zhí)行與審核不相容。8）存在內(nèi)部控制缺陷；“為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點?！?不恰當(dāng)。庫存現(xiàn)金除出納自己做到日清月結(jié)外企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)

18、進(jìn)行突擊式盤點，所以單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。 9）存在內(nèi)部控制缺陷；“法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管。”不恰當(dāng)。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章 案例三 五彩公司為一家勞動密集型的大型服裝設(shè)計、加工及銷售企業(yè)，加工服裝所需的原料，包括布料、紐扣及裝飾品等，主要來自國內(nèi)外近百家紡織廠和其他相關(guān)廠家。該企業(yè)的材料采購程序如下： （1）加工車間主管白楊根據(jù)加工需要填制一式三聯(lián)的訂購單，直接向供貨方訂購原料，第一聯(lián)交購貨方，第二聯(lián)車間留存，第三聯(lián)送交驗收部門。 （2）收到材料后，直接由驗收部點驗，在確認(rèn)質(zhì)量合格、數(shù)

19、量正確，并與買方發(fā)票核對無誤后，由驗收部主管楊柳在訂購單上簽字，然后將已簽字的訂購單連同發(fā)票送交財務(wù)部門。 （3）財務(wù)部門指定財務(wù)人員黃丹負(fù)責(zé)登記原材料采購業(yè)務(wù)。黃丹根據(jù)驗收部門送交的訂購單和買方發(fā)票，分別登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳，并據(jù)以填制付款憑單，交現(xiàn)金出納員付款。 （4）材料經(jīng)驗收合格后，由驗收部門通知加工車間主管白楊，將材料轉(zhuǎn)運到加工車間的材料存放點，車間材料管理員李明清點后在庫存材料賬上登記所收的材料的數(shù)量，并根據(jù)各加工人員的需要直接發(fā)出材料。 要求：分析五彩公司材料采購制度中存在的缺陷，指出這些缺陷可能導(dǎo)致的錯報，并提出針對性的改進(jìn)建議。（20） 1）加工車間主管白楊填制訂購

20、單后，未經(jīng)任何部門或人員的批準(zhǔn)即直接向供貨方發(fā)出訂購單，違反了授權(quán)審批原則，容易導(dǎo)致材料采購失控，同時還違反了職責(zé)分工原則，使材料采購業(yè)務(wù)完全取決于白楊，容易產(chǎn)生高價采購、暗中回扣的舞弊發(fā)生。 建議：由白楊根據(jù)加工需要填制請購單并送采購部門，采購部門根據(jù)請購單填制連續(xù)編號的訂購單送生產(chǎn)主管人員（如生產(chǎn)廠長）審批，采購部門將審批同意的訂購單寄送供貨方。 2）驗收部門沒有專門的、連續(xù)編號的驗收單，而是通過訂購單反映驗收情況，使得驗收中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質(zhì)量等問題無法恰當(dāng)反映；驗收部門的業(yè)務(wù)無有效監(jiān)督，如果其有意掩飾材料的超量或短缺情況，企業(yè)將無法得知。建議：驗收部門使用連續(xù)編號的驗收單，驗收材料時應(yīng)通知

21、材料保管人員李明參加，驗收合格后由楊柳和李明雙方簽字，將材料移交生產(chǎn)車間，同時將驗收單副本連同買方發(fā)票及訂購單送交財務(wù)部門。 3）財務(wù)部門由黃丹同時登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳不符合職責(zé)分工的控制原則；填制的付款憑單直接交出納員付款，不符合授權(quán)批準(zhǔn)原則。 建議：黃丹可登記其中一個科目的記錄，另一科目由其他人員登記。登記應(yīng)付賬款明細(xì)帳的人員填制連續(xù)編號的付款單后，交出納員之前需經(jīng)財務(wù)部門主管簽字批準(zhǔn)。 4）材料的保管由加工車間負(fù)責(zé)，導(dǎo)致材料的保管和領(lǐng)用在實質(zhì)上均由白楊所控制，不符合職責(zé)分離與相互牽制原則，容易產(chǎn)生材料的虛報冒領(lǐng)。 建議：材料的保管及材料明細(xì)帳的記錄由專門的倉儲部門負(fù)責(zé)，加工車間

22、領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)料單，經(jīng)白楊或其他指定人員審批簽字后到倉儲部門辦理。案例四：E企業(yè)為國有大型企業(yè)集團(tuán)，2013年2月23日召開了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的高層會議，主要議題是企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。有關(guān)人員的發(fā)言要點如下：總經(jīng)理孫某：內(nèi)部控制制度非常重要，內(nèi)部控制制度要絕對保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營合法合規(guī)。企業(yè)的資源有限，對于內(nèi)部控制不可能面面俱到，比如文化建設(shè)，帶不來明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費人力物力。對于安全生產(chǎn)的投入，導(dǎo)致醫(yī)療費用支出下降，應(yīng)當(dāng)加大投入。銷售副總經(jīng)理張某：銷售收入的增長是企業(yè)發(fā)展的根本，所以銷售環(huán)節(jié)的控制可以減少，只需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理即可?？倳嫀熽?/p>

23、某：會計信息對企業(yè)非常重要。對于財務(wù)報告的控制，不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本，只要是為保證信息及時、詳細(xì)、真實、合法為目的的控制，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)采用。人事副總經(jīng)理劉某：建立高端人才的培養(yǎng)計劃。對于低端人才由于流動性較大，為減少開支，企業(yè)不進(jìn)行培訓(xùn)。董事長段某：應(yīng)當(dāng)由董事會定期組織有經(jīng)驗的管理層人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。要求：從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出上述有關(guān)人員在會議發(fā)言中的觀點有何不當(dāng)之處?并分別簡要說明理由。（25）正確答案： (1)總經(jīng)理孫某：“內(nèi)部控制制度要絕對保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營合法合規(guī)”不恰當(dāng)。 理由：內(nèi)部控制有其固有局限性，只能是合理保證上述

24、目標(biāo)，而不是絕對保證。 “文化建設(shè)，帶不來明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費人力物力”不恰當(dāng)。 理由：企業(yè)文化控制屬于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，可以增強(qiáng)員工對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，形成整體團(tuán)隊的向心力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。 (2)銷售副總經(jīng)理張某：“銷售環(huán)節(jié)的控制可以減少”不恰當(dāng)。 理由：銷售環(huán)節(jié)控制減少，可能導(dǎo)致后期的壞賬增加、使企業(yè)遭受欺詐。 (3)總會計師陳某：“不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本”不恰當(dāng)。 理由：建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。 (4)人事副總經(jīng)理劉某：“低端人才不進(jìn)行培訓(xùn)”不恰當(dāng)。 理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的人力資源內(nèi)部控制，明確人力資源的培訓(xùn)計劃，促進(jìn)全體員工的知識、技能

25、持續(xù)創(chuàng)新，不得歧視低端人才。 (5)內(nèi)控總監(jiān)范某：“總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年組織一次對內(nèi)部控制有效性的評價”不恰當(dāng)。 理由：應(yīng)當(dāng)是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。 “評價報告主要是對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性進(jìn)行評價”不恰當(dāng)。 理由：評價報告是對內(nèi)部控制有效性的評價，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。 “內(nèi)部控制評價不應(yīng)當(dāng)考慮全面性”不恰當(dāng)。 理由：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)在遵循全面性原則的基礎(chǔ)上，確定需要評價的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。 “非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷不影響對內(nèi)部控制是否有效的評價”不恰當(dāng)。 理由：內(nèi)部控制是否有效的評價，針對的是整個企業(yè)，包含了財務(wù)報告的內(nèi)

26、部控制和非財務(wù)報告的內(nèi)部控制。非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重要程度，同樣不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。 “評價報告經(jīng)總經(jīng)理最終審定后對外披露”不恰當(dāng)。 理由：評價報告是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期對內(nèi)部控制有效性的評價，應(yīng)當(dāng)由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。 “年度內(nèi)部控制評價報告以11月30日為基準(zhǔn)日”不恰當(dāng)。 理由：年度內(nèi)部控制評價報告屬于定期報告，應(yīng)當(dāng)以12月31日為基準(zhǔn)日，不得推遲或提前。 “評價工作組成員應(yīng)當(dāng)主要來自內(nèi)部審計部門、管理層”不恰當(dāng)。 理由：評價工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，且主要挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評

27、價人員。 (6)董事長段某：“由董事會定期組織有經(jīng)驗的管理層人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見”不恰當(dāng)。 理由：內(nèi)部控制審計是注冊會計師接受委托實施的，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。案例一：某公司其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：1.會計出納分設(shè)。財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管。2材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實施。根據(jù)規(guī)定，各項費用由總經(jīng)理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高

28、科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30，促銷時間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購10噸，價稅合計100萬元。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費。3辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，

29、企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項交財務(wù)部人賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報告)。財務(wù)部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。4年初公司財務(wù)部(沒有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu))制定年度預(yù)算方案以后，報股東大會批準(zhǔn)后立即執(zhí)行。發(fā)生采購失誤事件后，財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理的意向決定調(diào)整成本費用預(yù)算，并認(rèn)為當(dāng)年圓滿完成了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。要求：分析企業(yè)內(nèi)部控制

30、方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。（30）分析：1、財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納違背了回避制度。按定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬（含配偶）不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。國有控股公司財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納工作，不符合貨幣資金控制的回避制度，應(yīng)另行安排人員擔(dān)任出納工作。2、出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。按規(guī)定，單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。某國有控股公司由出納人員同時“辦理取款、購買、報銷等手續(xù)”，違背了采購與付款控制規(guī)范中崗位分工控制的要求，應(yīng)將相關(guān)工作交由不同

31、人員辦理，以實現(xiàn)相互制約和相互監(jiān)督。3、支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。按貨幣資金規(guī)定，單位財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章由其本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。支取款項的印章“都由”總經(jīng)理一人保管違背了貨幣資金控制規(guī)范的要求，支取款項的印章應(yīng)由出納、財務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。4、原材料采購授權(quán)批準(zhǔn)控制制度沒有嚴(yán)格實施。首先，按采購與付款規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。該公司供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權(quán)批示是導(dǎo)致采購失誤的重要原因。其次，按規(guī)定，單位對于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實行集體決策和審批。該公司總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“高科技”產(chǎn)品，沒有經(jīng)過專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了采購決策控制要求。5、該公司內(nèi)部控制制度違背了不相容職務(wù)（崗位）相互分離控制的要求。按照內(nèi)部控制規(guī)范銷售與收款（試行）規(guī)